建筑企業(yè)財務內(nèi)部控制問題分析

柳樾

摘 要 現(xiàn)階段，隨著我國經(jīng)濟穩(wěn)步增速發(fā)展，建筑企業(yè)作為完善我國建設現(xiàn)代化經(jīng)濟體系，推進鄉(xiāng)村城市化進程，建立更加平衡的區(qū)域和城鄉(xiāng)發(fā)展格局的主要力量，也需要不斷地進行自我優(yōu)化提升、建立完善現(xiàn)代企業(yè)制度。企業(yè)財務內(nèi)部控制水平是推進建筑企業(yè)由高速發(fā)展向高質(zhì)量發(fā)展轉(zhuǎn)變，實現(xiàn)高效率、高質(zhì)量發(fā)展的關鍵著力點。基于我國目前對于企業(yè)財務追求透明化、公開化、合規(guī)性、合法性，對于建筑企業(yè)而言需要不斷提高財務內(nèi)部控制水平，保障企業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展與可持續(xù)性發(fā)展，深化供給側(cè)結(jié)構性改革的戰(zhàn)略目的。但是就目前財務內(nèi)部控制在我國建筑企業(yè)的行業(yè)現(xiàn)狀而言，同發(fā)達國家企業(yè)完善的內(nèi)部控制相比還有一定差距;內(nèi)部控制建設進程受多方面因素影響，使內(nèi)控建設不健全。因此，本文主要對當前建筑企業(yè)財務內(nèi)部控制建設的現(xiàn)狀進行分析，根據(jù)存在的主要問題有針對性地提出解決措施，有助于建筑企業(yè)穩(wěn)定、健康、高質(zhì)量發(fā)展。

關鍵詞 建筑企業(yè) 財務內(nèi)部控制 問題對策

一、引言

財務內(nèi)部控制是指企業(yè)以發(fā)展規(guī)劃為基本依據(jù)，對于企業(yè)經(jīng)營過程中資源的采購分配以及現(xiàn)金流通等工作內(nèi)容實施科學化管控，對企業(yè)內(nèi)部管理具有重要意義。

隨著我國建筑企業(yè)由高速發(fā)展轉(zhuǎn)化為高質(zhì)量發(fā)展，通過強化企業(yè)內(nèi)部控制工作，落實企業(yè)財務管理、財務核算工作、有效防范經(jīng)營風險、實現(xiàn)企業(yè)精細化管理，是建筑企業(yè)實現(xiàn)自我提升與高質(zhì)量發(fā)展的有力抓手與保障;如何建立完善財務內(nèi)部控制機制并且使內(nèi)部控制制度有效執(zhí)行是當前主要的任務。

二、建筑企業(yè)財務內(nèi)部控制的重要性

（一）建筑施工企業(yè)實現(xiàn)現(xiàn)代化管理的必要步驟

隨著市場環(huán)境趨向激烈競爭，建筑企業(yè)對經(jīng)營管理提出更高要求，建筑企業(yè)想要保障市場份額以及提升企業(yè)自身競爭力。首先必須改進傳統(tǒng)過于籠統(tǒng)的管理模式，實施精細化管理，充分利用信息系統(tǒng)工具代替手工管理。其次建立一套完善的內(nèi)部控制審計監(jiān)督機制，從而保障內(nèi)控制度的有效實施和企業(yè)經(jīng)營成果的真實可信。因此可以說企業(yè)內(nèi)部控制的建設是企業(yè)當前高質(zhì)量經(jīng)營發(fā)展的必要手段，也是企業(yè)實現(xiàn)現(xiàn)代化管理的必要步驟。

（二）有效提升建筑企業(yè)的經(jīng)濟效益

關于強化企業(yè)財務內(nèi)部控制建設工作，可通過對企業(yè)各部門以及相應環(huán)節(jié)的工作內(nèi)容編制內(nèi)控手冊進行統(tǒng)一管控，加強企業(yè)各部門的有效協(xié)調(diào)運作的同時，注重企業(yè)資源的合理匹配與有效利用，有實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標。同時在企業(yè)內(nèi)部控制設計及監(jiān)督全過程開展工作，關注員工對內(nèi)部控制認可的態(tài)度，通過提升其工作熱情，提升企業(yè)的經(jīng)濟效益。[1]

三、建筑企業(yè)財務內(nèi)部控制的主要問題

（一）建筑企業(yè)風險管理體系不完善

目前建筑企業(yè)在實施風險管理過程中，由于風險識別能力欠缺，通常在風險發(fā)生并對企業(yè)造成一定的損失后才能補救，這樣的管理方式對于企業(yè)的經(jīng)濟效益影響極大。目前造成建筑企業(yè)風險評估體系建立不健全的主要原因有以下兩點：其一，企業(yè)進行評估工作時，由于方式不科學，主要以以往的經(jīng)驗判斷為主開展工作，缺少風險評估模型、評估工具、評估方法的運用，從而致使評估結(jié)果的精準度受到影響。其二，因為建筑企業(yè)采取的評估標準不一致，缺乏行業(yè)或系統(tǒng)的統(tǒng)一的標準，從而無法保證企業(yè)風險管理的工作質(zhì)量。

（二）建筑企業(yè)財務管理制度中缺乏內(nèi)部控制制度

其一，目前大部分的建筑企業(yè)都擁有財務管理制度，但是其中并沒有融入內(nèi)部控制的管理理念，有效控制企業(yè)財務業(yè)務的相關措施有限。其二，還有部分建筑企業(yè)的財務內(nèi)部控制體系并沒有建設完善，使得企業(yè)內(nèi)部的不同部門的制度之間相互矛盾，影響建筑企業(yè)財務管理工作的有效運行。[2]

（三）缺乏財務內(nèi)部控制建設的意識

其一，由于建筑企業(yè)的管理人員缺乏對內(nèi)部控制的認識，導致內(nèi)部控制的理念推行遭到限制，并沒有落實到每一個工作人員身上，嚴重影響了企業(yè)資金的有效使用，造成資源浪費，甚至導致企業(yè)出現(xiàn)舞弊行為。其二，由于企業(yè)財務人員缺乏正確的內(nèi)部控制理念，不僅阻礙了企業(yè)內(nèi)部控制工作的有效開展，而且使得企業(yè)內(nèi)部管理工作“形式化”。

（四）建筑企業(yè)審計部門作用沒有體現(xiàn)完全

審計監(jiān)督部門是針對企業(yè)財務管理工作而設置的，主要是保障建筑企業(yè)的經(jīng)營活動真實有效。開展內(nèi)部審計工作的主要目的是有效促進企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展，同時為企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標的實現(xiàn)奠定基礎。審計部門的設置不僅對于企業(yè)的財務控制實施起到極為重要的作用，也有助于企業(yè)更加高效地開展風險管理工作。

審計部門的職能和作用定位模糊，受制內(nèi)部審計人員編制和審計成本的限制，造成審計定位不準、工作重點偏離。還有部分企業(yè)的審計人員的專業(yè)素養(yǎng)不足影響審計工作的效率與成果的準確性。內(nèi)部審計成果運用不足、整改不到位，從而嚴重影響了審計作用的發(fā)揮。

四、優(yōu)化建筑企業(yè)財務內(nèi)部控制的對策

（一）提升企業(yè)風險防范意識

建筑企業(yè)風險管理要建立有效的信息化管理體系，為企業(yè)數(shù)據(jù)信息的運行做好安全保障，同時信息管理制度的監(jiān)督工作落實到位。此外，需要實行相關的績效考核制度，不僅有助于保障數(shù)據(jù)信息的安全性，而且有利于提升員工的風險防范意識;面對企業(yè)經(jīng)營過程中出現(xiàn)的風險，可以做到及時、嚴格、正確處理。

（二）構建完善的企業(yè)財務內(nèi)部控制制度

其一，在財務內(nèi)部控制制度中，將管理目標以及相應職責進行明確是首要任務，尤其是對于重要業(yè)務的控制。在會計核算工作執(zhí)行過程中，不相容職位分離工作需要落實到位，對資金使用分級授權進行嚴格控制;對于重要崗位制定輪換制度，能夠有效防止舞弊現(xiàn)象的發(fā)生。其二，對于企業(yè)的工程項目，需要不斷地強化過程管控，尤其是項目使用的設備、相關材料以及合同履約這三個方面的管理工作。其中設備及材料在使用過程需要全方位管控，從購置、日常維護、更新升級、報廢處置進行全流程的業(yè)務控制，實施供應鏈全鏈條管理。其三，關于合同的履約管理，在合同擬定階段由各業(yè)務部門參與評審，在執(zhí)行階段嚴格控制合同執(zhí)行進度與財務付款相匹配防止超付現(xiàn)象，如果出現(xiàn)問題需要合同雙方及時進行協(xié)商調(diào)整，以保證合同按時履約。[3]

（三）強化對內(nèi)部控制的正確認知

企業(yè)管理層人員的知識結(jié)構與管理水平對于企業(yè)經(jīng)營決策起著直接作用，企業(yè)管理層人員對內(nèi)部控制的認識程度決定著企業(yè)發(fā)展的方向。因此建筑企業(yè)的管理者應當主動提升自身內(nèi)部控制意識，積極參與相關的培訓活動，從而使內(nèi)部控制在企業(yè)在經(jīng)營管理過程中得到有效的應用，同時營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境與企業(yè)內(nèi)控文化。此外，企業(yè)財務人員對內(nèi)部控制的認知應當加強，企業(yè)可以通過宣傳以及開展培訓活動等形式加強其財務人員對內(nèi)部控制制度的認識，同時有助于提升工作人員的工作效率。

（四）建立健全的財務審計以及監(jiān)督機制

尤其對于規(guī)模較大的建筑企業(yè)而言，由于其涉及利益關聯(lián)方較多，控制制度的不完善會嚴重阻礙企業(yè)財務監(jiān)督工作的開展。首先需要強化企業(yè)審計監(jiān)督工作，防范企業(yè)舞弊現(xiàn)象發(fā)生，有效保障企業(yè)數(shù)據(jù)信息的真實性。內(nèi)部審計工作的改進應當從全面性和有效性兩個層面入手，其中全面性主要是指審計工作的全面性覆蓋，對項目建設全周期、全過程、全業(yè)務環(huán)節(jié)進行審計，重視過程控制，審計范圍不僅局限于財務數(shù)據(jù)，對于項目立項審批是否完備、工程造價的計算、物資采購的合規(guī)性都進行相應審計。有效性主要是保障企業(yè)審計部門的獨立性，確保企業(yè)審計工作不受利益、相關領導意志等主觀因素影響，公正、公允的發(fā)表審計意見。此外，企業(yè)的外部審計以與內(nèi)部審計之間可以進行相互協(xié)作，從而進一步提高審計工作效率，確保審計部門的獨立性。

五、結(jié)語

隨著我國經(jīng)濟的高速發(fā)展，建筑企業(yè)在迅速發(fā)展過程中存在的問題也逐漸突顯出來，探尋主要原因是人員的綜合素養(yǎng)、企業(yè)管理層水平與對內(nèi)部控制的認識態(tài)度不足所造成的。不斷完善企業(yè)內(nèi)部控制機制，開展財務風險評估工作，保障建筑企業(yè)的內(nèi)部控制建設與企業(yè)內(nèi)部管理同步提升。

（作者單位為北京城建集團有限責任公司國際事業(yè)部）

參考文獻

[1] 谷英.論港口企業(yè)財務內(nèi)部控制存在的問題及對策分析[J].中國國際財務（中英文），2017（17）.

[2] 彭佳.建筑施工企業(yè)財務內(nèi)部控制存在的問題及可行性建議[J].財經(jīng)界（學術版），2018（18）.

[3] 王沐薇.國有企業(yè)內(nèi)部會計控制體系存在的問題及對策分析[J].國際商務財會，2017（12）.