新形勢下高校內(nèi)部審計工作問題探析

孫亞雯

摘 要：新形勢下，黨和國家高度重視審計工作，事業(yè)單位改革正在逐漸進(jìn)行，高校內(nèi)部審計工作也逐漸得到重視，對高校內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員也有了新的要求。如何保證高校在新的形勢、政策和要求下健康、穩(wěn)定、持續(xù)地發(fā)展，是每位高校內(nèi)部審計人員應(yīng)該思考的。從我國高校內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)工作中存在的問題入手，在此基礎(chǔ)上提出解決對策，為高校內(nèi)部審計工作充分發(fā)揮作用提供參考。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位改革;高校;內(nèi)部審計;財務(wù)管理;內(nèi)部控制

文章編號：1004-7026（2019）19-0156-02? ? ? ? ?中國圖書分類號：F239.4? ? ? ? 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A

2018年3月，中共中央文件《深化黨和國家機(jī)構(gòu)改革方案》中要求加強(qiáng)對審計工作的領(lǐng)導(dǎo)，同時提出要發(fā)揮好審計的監(jiān)督作用。2018年1月，審計署審計長胡澤君簽署了審計署令第11號文件，《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》隨之公布。該文件更加明確地規(guī)定了內(nèi)部審計工作的要求和人員的職責(zé)權(quán)限，幫助內(nèi)部審計人員有了更清晰的認(rèn)識，是內(nèi)部審計工作開展的重要依據(jù)。高校的內(nèi)部審計工作對高校改革發(fā)展和資金使用率的提高都起到至關(guān)重要的作用。尤其在現(xiàn)階段，高校內(nèi)部審計工作肩負(fù)著新使命，面臨著新機(jī)遇，迎接著新挑戰(zhàn)。審計人員應(yīng)該盡快適應(yīng)新形勢，明確定位，健全制度，分析工作中存在的問題，探討相應(yīng)對策，為今后更好地開展高等院校內(nèi)部審計工作，推進(jìn)高等院校全面發(fā)展作出新的貢獻(xiàn)。

1? 高校內(nèi)部審計的職能

1.1? 服務(wù)職能

服務(wù)職能主要表現(xiàn)在完成各項審計業(yè)務(wù)，促進(jìn)高等院校健康穩(wěn)定發(fā)展。高校內(nèi)部審計的具體業(yè)務(wù)主要有財務(wù)收支審計、預(yù)決算審計、專項審計、內(nèi)部控制審計、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計、建設(shè)工程管理審計等。例如通過內(nèi)部控制審計，幫助高校發(fā)現(xiàn)管理上的不足與漏洞，從而進(jìn)一步完善制度。通過預(yù)算決算審計，揭示高校資金使用率低下的問題，為重新制定下一年度預(yù)算提供重要依據(jù)，提高資金使用率。通過領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，為干部的考核、任免晉升、評獎評優(yōu)等提供依據(jù)，為高校營造風(fēng)清氣正的環(huán)境[1]。

1.2? 監(jiān)督職能

監(jiān)督職能主要表現(xiàn)在高校財務(wù)收支、重大經(jīng)濟(jì)活動、重大科研項目等是否都具有合法性、合規(guī)性、有效性，領(lǐng)導(dǎo)干部是否廉潔自律，是否遵紀(jì)守法，履職過程是否符合規(guī)定程序和規(guī)章制度。《關(guān)于深入推進(jìn)審計全覆蓋的指導(dǎo)意見》中指出，要依法全面履行審計的監(jiān)督職能，不斷拓寬審計的廣度和深度，盡量消除盲區(qū)，確保應(yīng)審盡審、力爭凡審必嚴(yán)，并且嚴(yán)肅問責(zé)，切實發(fā)揮“經(jīng)濟(jì)體檢”作用。在高校中落實該項工作，可以實現(xiàn)對各二級學(xué)院、各項經(jīng)濟(jì)活動和各附屬單位審計工作的全覆蓋，要堅持以風(fēng)險為導(dǎo)向的審計，突出審計重點。

2? 高校內(nèi)部審計工作存在的問題

2.1? 內(nèi)部審計缺乏獨立性

獨立性是保證審計工作質(zhì)量的基石。高校的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)作為高校的一個職能部門，其獨立性必然受一定因素的影響。工作內(nèi)容和工作范圍也都在一定程度上受學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)的影響。審計對象一般為上級領(lǐng)導(dǎo)、同級或其負(fù)責(zé)的項目等，存在領(lǐng)導(dǎo)與被領(lǐng)導(dǎo)、管理與被管理的多層次關(guān)系，在很大程度上會影響審計人員的判斷和決定。業(yè)務(wù)的開展和職能權(quán)限也有限制，無法保證其獨立性[2]。

2.2? 審計方法有待改進(jìn)

大部分高校的審計工作還停留在傳統(tǒng)的人工審計階段，能夠融入信息化技術(shù)進(jìn)行審計的高校很少。信息化審計還未應(yīng)用在審計實務(wù)中，不能實現(xiàn)審計資源共享，因此審計效率較低，對審計質(zhì)量也有很大的影響，給審計工作帶來了更多風(fēng)險。只有快速地適應(yīng)、積極地運用審計軟件開展工作，審計效率才能有所提高，審計質(zhì)量也會有所提升。在改進(jìn)過程中，應(yīng)充分研究其可行性，避免選用流于形式的審計軟件。在實務(wù)工作中，部分審計軟件為高校審計工作融入了信息化元素，推動了信息化建設(shè)在審計工作中的進(jìn)程，但并未真正提高審計工作的效率，且不能適應(yīng)審計方法，反而加重了審計人員的負(fù)擔(dān)，對內(nèi)部審計工作的開展也起到了消極作用[3]。

2.3? 審計隊伍力量不足

首先，人員數(shù)量的配備。我國高等院校內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)人員的配備數(shù)量普遍較低，不斷增加的業(yè)務(wù)量、越來越高的工作要求與人手不足的矛盾日益顯著。部分高校的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)仍存在一人撐起一個科室的現(xiàn)象，人員配備不足的矛盾突出。其次，人員質(zhì)量。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)缺乏復(fù)合型人才，高校內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)多為財務(wù)、審計、工程類專業(yè)的人員。在這樣的工作環(huán)境中，工作人員對專業(yè)以外的知識涉獵有限，加上人員配備不足，工作量大，審計工作者沒有足夠的時間學(xué)習(xí)其他領(lǐng)域的專業(yè)知識。但是在新形勢下，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)工作涉及的業(yè)務(wù)類型愈加復(fù)雜化、多樣化，審計隊伍中人員的專業(yè)結(jié)構(gòu)單一，很難快速適應(yīng)審計全覆蓋的新工作要求，且在工作中易造成誤判，增加審計的風(fēng)險。

2.4? 審計成果利用不充分

首先，意識不強(qiáng)。對審計工作獲取的信息缺乏深層次思考和分析的意識，不能充分地利用審計成果，導(dǎo)致審計資源浪費。其次，信息未能實現(xiàn)共享。對于審計發(fā)現(xiàn)的問題，整改工作多由內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)，不能充分發(fā)揮各職能部門的優(yōu)勢，應(yīng)高效利用各部門的資源，實現(xiàn)信息共享，協(xié)同合作，以提高效率。

3? 解決高校內(nèi)部審計工作問題的對策

3.1? 提高政治站位，建立健全高校內(nèi)部審計制度

高校內(nèi)部審計工作者應(yīng)深入學(xué)習(xí)貫徹黨的路線方針政策，對政治應(yīng)有一定的敏銳性，嚴(yán)守紀(jì)律，有大局意識。為適應(yīng)新形勢、新政策、新要求，各高校應(yīng)根據(jù)相關(guān)政策，結(jié)合自身實際情況，制定或在原有制度上修訂對具體業(yè)務(wù)有指導(dǎo)作用的各項審計制度。審計制度應(yīng)對審計的對象、范圍、程序、實施過程和成果的運用等進(jìn)行具體闡述，以便今后審計工作的開展能做到有據(jù)可依。各高校也應(yīng)制定符合實際的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計整改及責(zé)任追究制度，對于明確責(zé)任人，列出問題清單，提出整改建議，制定整改工作方案，督促被審計單位整改等工作，該制度可以起到引導(dǎo)作用。同時，一定的責(zé)任追究制度能提高各部門對整改工作的重視，對整改工作的高效完成也能起到促進(jìn)作用，各職能部門的協(xié)作也將更加緊密，可以提高高校的管理水平[4]。

3.2? 增強(qiáng)高等院校內(nèi)部審計工作的獨立性

目前，大部分高等院校已做到單獨設(shè)立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，從以往紀(jì)、監(jiān)、審的合署辦公中抽離出來，并由校長直接管理，這種機(jī)構(gòu)設(shè)置有利于提高審計的獨立性。同時，高校可根據(jù)實際情況將部分基建工程項目審計、干部領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計等以公開招標(biāo)的方式委托社會中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計，這樣也能一定程度上提高審計工作的獨立性。領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，應(yīng)做到任中審計與離任審計相結(jié)合。在工程審計中，要做好全過程的跟蹤審計，降低內(nèi)部審計風(fēng)險。

3.3? 推進(jìn)高等院校內(nèi)部審計信息化建設(shè)

為適應(yīng)新形勢，真正實現(xiàn)審計全覆蓋，必須大力推進(jìn)信息化建設(shè)，包括提高內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)辦公系統(tǒng)的信息化，這可以使審計機(jī)構(gòu)同各職能部門、被審計單位相互溝通，有利于提高工作效率。高校之間也可以建立大數(shù)據(jù)庫，共享不涉密信息和數(shù)據(jù)，分享內(nèi)部審計工作經(jīng)驗，互相學(xué)習(xí)，互相交流。同時，結(jié)合各高等院校實際情況，使用適合高校內(nèi)部審計業(yè)務(wù)的審計軟件，把各類數(shù)據(jù)和信息采集到軟件中，通過軟件科學(xué)地完成整合分析工作，降低風(fēng)險，提高內(nèi)部審計工作的科學(xué)性。在這一過程中，要加強(qiáng)對人員的技能培訓(xùn)，或者配備專業(yè)人員，實現(xiàn)高校內(nèi)部審計工作的創(chuàng)新與提升。

3.4? 加強(qiáng)審計隊伍建設(shè)

優(yōu)秀的審計隊伍可以推動高等院校內(nèi)部審計工作的發(fā)展，加強(qiáng)隊伍的建設(shè)，主要可以從兩方面入手。首先，硬件方面。高校內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)配備各類專業(yè)人員，專業(yè)包含經(jīng)濟(jì)類、法律類、工程類、管理類和信息技術(shù)類等，強(qiáng)化隊伍的專業(yè)化建設(shè)可以降低內(nèi)部審計風(fēng)險。其次，軟件方面。高校內(nèi)部審計人員應(yīng)具備較高的職業(yè)道德水平，做到公平、公正、客觀，并保持一定的獨立性，同時有較高的政治素養(yǎng)。內(nèi)部審計人員應(yīng)學(xué)習(xí)審計專業(yè)知識，提高數(shù)據(jù)分析能力，增強(qiáng)對問題的敏感度，并且擁有一定的管理能力。高校可以定期開展內(nèi)部審計人員培訓(xùn)活動，舉辦各類專題講座，召開高校間學(xué)習(xí)交流會等，多途徑學(xué)習(xí)溝通，以培養(yǎng)復(fù)合型人才。內(nèi)部審計工作者必須不斷增加專業(yè)化知識儲備，提高職業(yè)道德水平，提高業(yè)務(wù)能力，強(qiáng)化審計隊伍，提高審計工作質(zhì)量。

3.5? 加強(qiáng)協(xié)同配合，充分利用審計成果

內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)要督促被審計單位進(jìn)行整改并盡早反饋整改情況，同時應(yīng)對整改情況進(jìn)行核驗，對發(fā)現(xiàn)的問題和整改的情況進(jìn)行公示，發(fā)揮警示作用。高校內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)加強(qiáng)與其他職能部門的協(xié)同合作，尤其加強(qiáng)與紀(jì)委、財務(wù)、組織等部門的協(xié)作，便于對各類信息進(jìn)行整合分析，對發(fā)現(xiàn)的問題要及時披露、及時分析、及時整改、及時反饋、及時總結(jié)。審計成果的合理充分利用，能對高校的治理工作起到積極作用，對高校選拔人才，提拔干部等也有一定影響，為高校發(fā)展創(chuàng)造良好環(huán)境提供幫助。

4? 結(jié)束語

在新形勢下，對高等院校內(nèi)部審計工作中存在的問題進(jìn)行了梳理，從獨立性、工作方法、隊伍建設(shè)、成果運用的角度分析問題及原因，針對發(fā)現(xiàn)的問題，從完善審計制度、增強(qiáng)獨立性、推進(jìn)信息化建設(shè)、加強(qiáng)審計隊伍建設(shè)和充分利用審計成果5個方面提出對策。期待高校內(nèi)部審計人員能全面提高審計質(zhì)量和審計效率，按照科學(xué)、健康的新理念發(fā)展，使內(nèi)部審計工作取得長足進(jìn)步，為高校的發(fā)展保駕護(hù)航。