事業(yè)單位財務內部控制研究

華敏

摘 要：健全的財務內控管理制度是事業(yè)單位正常運行的基礎，可以有效規(guī)避財務風險，提高財政資金的利用率，對防范腐敗、浪費，提高事業(yè)單位社會服務水平和保護國有資產安全都有重要意義。

關鍵詞：內部控制管理;財務;研究

文章編號：1004-7026（2019）19-0167-02? ? ? ? ?中國圖書分類號：F810.6? ? ? ? 文獻標志碼：A

內部控制是事業(yè)單位會計工作的重要組成內容。行政事業(yè)單位開展內部控制體系建設工作，在會計十三五規(guī)劃中已經明確，黨的十九大報告更進一步作出了部署。內部控制是決算報告的重要內容，是一種法定行為。

1? 事業(yè)單位財務內部控制工作現(xiàn)狀

1.1? 觀念有待更新

財務內部控制是指單位通過制定財務制度、執(zhí)行程序和實施措施，對經濟活動風險進行管控和防范，達到控制目標。財務內控可以遏制套取資金、小金庫設立、資產漏登、超預算、無預算、超標準、未驗先付、假合同、應采未采等現(xiàn)象，使單位財務管理水平得到提高、財務安全得到保證。

我國事業(yè)單位財務內部控制從2012年12月實施《行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范（試行）》，最初以預算管理為主線，以資金管控為核心的內部控制要求，到2019年財政部內部控制委工作會指出的下一階段內部控制工作的重點在于“深”，更在于“實”，財務內部控制工作的重點隨著時代的發(fā)展與時俱進。目前，內部控制工作“深”的關鍵在于堅持問題導向，挖問題要準，真正抓住短板;“實”的關鍵在于重點突破，要切實堵塞漏洞，避免問題查而不糾、糾而不正。但是在實際工作中，很多單位的領導觀念落后，缺乏財務風險預警意識，對財務內部控制工作存在誤區(qū)，認識不到其重要性，使財務管理內部控制機制在實際工作中發(fā)揮不出真正作用，導致本單位財務內部控制制度執(zhí)行推進力度不強，制度流于表面[1]。

1.2? 模式有待創(chuàng)新

財務人員專業(yè)知識落后，財務管理模式老舊是內部控制制度實施不力的主要原因之一。很多事業(yè)單位在財務內部控制制度設計上，流程過于簡化或過于煩瑣，也會加大實際的執(zhí)行難度。低效的財務內部控制模式由于缺乏完整性和系統(tǒng)性，已不能適應新時期事業(yè)單位財務管理工作的要求。因此事業(yè)單位財務管理內部控制工作模式的創(chuàng)新迫在眉睫。利用信息網絡和計算機技術，可以提高內部控制執(zhí)行力的移動化與智能化，將辦公場景融入日常工作中。

1.3? 制度有待健全

目前，很多事業(yè)單位僅以一般財經規(guī)章制度替代內部控制制度，沒有書面的內部控制制度，憑經驗簡單控制日常事務的做法存在許多缺點和漏洞。落后的內部控制制度會導致單位在采購、投資、合同和項目管理等關鍵經濟業(yè)務中缺少監(jiān)督管理機制。另外，過于形式化的內部控制制度會降低財務管理水平，使實際執(zhí)行力大打折扣，導致預算管理工作不到位、資金管理工作不規(guī)范、財務風險預警不及時[2]。

1.4? 水平有待提高

財務內部控制理論知識的匱乏和業(yè)務操作技能低下，直接影響會計基礎工作的高效執(zhí)行，導致在實際工作中出現(xiàn)核算方式混亂、會計信息失真等情況。

2? 加強財務內部控制的研究

2.1? 提高財務內部控制管理觀念

“十三五”規(guī)劃已經提出了行政事業(yè)單位開展內部控制體系建設工作，十九大報告進一步作出了部署。相關規(guī)定要求事業(yè)單位提高財務人員內部控制管理觀念，對管理制度進行更新和梳理;要求事業(yè)單位建立健全內部管理制度體系框架，提升管理水平;將內部控制管理觀念提高到一定水平，認識到內部控制的重要性;各部門之間要加大相互監(jiān)督管理的力度，建立可以有效執(zhí)行的內部控制制度;定期或不定期檢查內部控制制度的運行情況，把內部控制制度中監(jiān)督的作用認識到位，這樣才可以最大程度避免事業(yè)單位財務管理中的各種疏漏。

2.2? 創(chuàng)新財務內部控制管理模式

事業(yè)單位財務內部控制管理體系建設不是將舊有的模式推倒重來、另起爐灶，而是在現(xiàn)有模式上進行改進，是單位財務管理的升級和創(chuàng)新，將重復性的工作、低附加值的工作釋放出去，做更高水平的事。從行政事業(yè)單位財務管理來看，由于各項工作缺乏手段支撐和有效的信息化工具，或者已有的管理信息系統(tǒng)獨立運行，業(yè)務與財務信息流轉的全過程監(jiān)控無法實現(xiàn)，內部控制制度不能完全貫穿于經濟活動的各個環(huán)節(jié)，導致內部控制機制和制度無法得到全面貫徹及嚴格執(zhí)行。因此，若要為財務工作精準導航，就必須運用先進的信息化財務管理模式。先進的財務管理軟件不僅可以構建財務大數(shù)據(jù)，強化銜接，堵住漏洞，降低合規(guī)性風險，減少財務業(yè)務之間的矛盾，減輕財務和業(yè)務的工作量，還可以提高效率，提升業(yè)務滿意度，實現(xiàn)單位內部管理創(chuàng)新。在財務管理工作中將內部控制嵌入信息系統(tǒng)中。行政事業(yè)單位內控管理應實現(xiàn)程序化和常態(tài)化，將單位各項經濟活動分塊管理，實現(xiàn)信息分割，改善信息“孤島”的局面，使單位財務由傳統(tǒng)的日常管理向管理會計轉變，進一步提高管理效率，促進單位的管控效能邁上新的臺階[3]。

2.3? 健全財務內部控制管理制度

內部控制管理制度的健全，可以有效規(guī)避財務風險，確保財政資金的使用。要健全財務人員考核制度，定期對財務人員的專業(yè)素質、業(yè)務能力進行測評，使之形成職業(yè)壓力，不斷提升自己的職業(yè)能力。單位領導要充分了解單位內部財務管理控制制度和財政政策，在日常工作過程中督促會計人員遵循會計職業(yè)道德，確保會計信息真實有效。建立完善的會計處理程序，確保內部控制制度管理人員有效地履行職責。

同時，設立內部控制職能部門或牽頭部門，其不相容崗位要相互分離、相互制約、相互監(jiān)督，財務內部控制關鍵崗位人員要實行輪崗制度，通過內部控制監(jiān)督檢查、自我評價管理、相互制衡機制形成合力，以監(jiān)督促績效，以公開促自律，確保內控制度的真正執(zhí)行。此外，在資金分配使用、資產監(jiān)管、投資、采購工程決算等財務審核報銷中，實行崗位分事行權、分崗設權、分級授權。

2.4? 提高財務內部控制管理水平

事業(yè)單位財務人員內部控制管理水平的提高，能夠確保內部控制制度的正確執(zhí)行。首先，要提高財務內部控制管理水平，應提高事業(yè)單位領導對財務內部控制工作重要性的認識，領導重視程度的高低，直接影響財務人員內部控制管理水平的高低。其次，加強對財務會計人員的培訓力度，對會計工作人員開展經常性的內部控制技能培訓，更新他們的知識和技能，及時掌握先進的信息化手段。通過運用預算業(yè)務控制、收支業(yè)務控制、政府采購業(yè)務控制、資產控制、建設項目控制、合同控制等信息化手段，提高內部控制管理水平，夯實財務人員內部控制的基礎工作。

3? 結束語

提高對財務管理工作內部控制的認識，樹立風險管理觀念，是事業(yè)單位防范財務風險的主要手段。事業(yè)單位領導要理解內部控制度對單位的重要意義，財務人員要深入了解內部控制的內涵。重視財務內部控制，通過內部控制管理制度化、制度流程化、崗位標準化、標準表單化、流程崗位化、表單信息化，確保財務內部控制工作順利開展。通過有力執(zhí)行內部控制制度，確保財務管理在事業(yè)單位可持續(xù)發(fā)展中發(fā)揮出最大的作用。