中小企業(yè)內(nèi)部控制風險管理問題及建議

徐定昊

摘要：現(xiàn)階段，在國內(nèi)市場經(jīng)濟中，中小企業(yè)展現(xiàn)了如日中天的發(fā)展成就，而對于中小企業(yè)管理而言，內(nèi)部控制是相當重要的一種手段?？梢砸?guī)避企業(yè)風險，避免管理工作中出現(xiàn)無謂的損失。事實上，在內(nèi)部控制方面，國內(nèi)中小企業(yè)面臨著諸多或這、或那的問題，要想更好的發(fā)展，中小企業(yè)首先要在內(nèi)部建立完善的控制制度，尋找這些問題的解決方法，驅(qū)動我國經(jīng)濟的進步。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè);內(nèi)部控制;風險管理

一、中小企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

（一）中小企業(yè)的內(nèi)部管理機制

就現(xiàn)階段來講，中小企業(yè)實施和開展內(nèi)部控制管理的前提是有對應的管理機制，從而在運營和決策時為經(jīng)營者或管理者提供參考依據(jù)，以達到提升經(jīng)營管理及財務管理效率的目的。在制定管理機制時，中小企業(yè)應結(jié)合當前的實際發(fā)展，只有這樣才能使內(nèi)部管理機制具備真實性、可行性，才能夠切實的應用于日常管理，才能夠真正的發(fā)揮管理作用，強化管理效率。正如此類企業(yè)當前采用的內(nèi)部管理機制，在運行的過程中形成了良好的企業(yè)環(huán)境，同時在管理過程中，企業(yè)也把責任分散到管理人員和各個員工身上，從而使管理機制得到一定的完善。

（二）中小企業(yè)的內(nèi)部管理環(huán)境

對于企業(yè)而言，內(nèi)部管理環(huán)境是其獲得發(fā)展的根本前提。為了構(gòu)建有助于自身長期發(fā)展的良好環(huán)境，國內(nèi)的中小企業(yè)對自身的治理結(jié)構(gòu)進行了針對性的改善，對于股權(quán)結(jié)構(gòu)進行優(yōu)化，一改以往“一股獨占天下”的模式，倡導國有資本退出，降低了公司股權(quán)的集中度，從而在股東間產(chǎn)生互相牽制的局面。另外，為了優(yōu)化“內(nèi)部人控制”的現(xiàn)象，中小企業(yè)紛紛在內(nèi)部環(huán)境管理中強調(diào)和鞏固了董事會的主導地位，從而形成了以董事會為核心的內(nèi)部環(huán)境管理格局，隨后為了確保和穩(wěn)定董事會的地位，企業(yè)再次提出獨立董事制度，并在一定程度上對其內(nèi)部機構(gòu)實施了外部化，從而有效的約束內(nèi)部人員，同時，也讓股東的合法權(quán)益得到了較好的維護。

二、中小企業(yè)存在的內(nèi)部控制問題

（一）缺乏完善的風險管理機制

在發(fā)展中，企業(yè)必然會涉及到各種風險，這些風險不僅存在于決策、財務、研發(fā)中，還存在于人力資源、組織結(jié)構(gòu)等方面。然而實際上，對于這些難以預料的風險，廣大的中小企業(yè)大多缺乏專業(yè)的應對和管理機制，根本不能合理準確的評估和管理這些潛在風險。同時，由于管理手段上的單一，使得中小企業(yè)整體的管理素質(zhì)大多不盡人意，對于風險管理缺乏足夠的認識，在防范和管理風險上，企業(yè)大多盲目自信，由此造成的后果就是希望越大失望就嚴重，風險一旦爆發(fā)就手足無措，慌了陣腳。除此以外，在管理外部風險點上，管理者往往對市場環(huán)境缺乏足夠細致的了解，未能對宏觀形勢形成準確可靠的判斷，在面對風險時企業(yè)缺乏應變能力，從而使風險的影響力進一步擴散，導致內(nèi)在風險大規(guī)模的爆發(fā)。

另外，由于中小企業(yè)的投資收益又受到投資規(guī)模、投資供需情況以及投資回報率等因素的影響，假若中小企業(yè)在進行投資時并不是特別注重對這方面信息的搜集分析，就會對中小企業(yè)進行投資決策產(chǎn)生重大影響，而如果投資不合理這時就會增加企業(yè)的投資風險進而導致企業(yè)所受到的不利影響被進一步加大。

（二）中小企業(yè)缺乏規(guī)范的內(nèi)部管理環(huán)境

風險可以說是企業(yè)發(fā)展不可避免的伴生物，基于此，必須要制定相應的規(guī)避和管理手段，而管理者決策能否得到執(zhí)行和實現(xiàn)，很大程度上取決于內(nèi)部環(huán)境。良好規(guī)范的內(nèi)部管理環(huán)境，有助于企業(yè)在風險的漩渦中安然度過。為了幫助企業(yè)建有利于企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部環(huán)境，勢必要采取一定的措施。一般來講，在該形勢下，中小企業(yè)應當對會計系統(tǒng)、授權(quán)審批、不相容職務、企業(yè)預算、財產(chǎn)保護措施等采取有效控制。由于規(guī)模和人員的制約，一人身兼數(shù)職的現(xiàn)象在國內(nèi)的中小企業(yè)十分普遍，如部分管理層人員不僅要承擔管理任務，同時還要兼任財務等其他崗位的管理任務，基于該現(xiàn)象的存在，要想真正的分離不相容職務完全不可能實現(xiàn)。另外，在中小企業(yè)中，有相當大一部分屬于家族企業(yè)，在此類企業(yè)中構(gòu)成管理層的基本上都是家族內(nèi)部人員，特別是財務更是牢牢的抓在自己人手中，然而這些人通常都不具備基本的財務素養(yǎng)，很難對財務工作實施系統(tǒng)有效的控制，更沒有考核和管理企業(yè)授權(quán)審批環(huán)節(jié)的規(guī)范機制，因此內(nèi)部管理環(huán)境往往雜亂無序。

（三）缺乏可行性的監(jiān)督機制

通常來講，監(jiān)督機制由兩方面構(gòu)成，其一是日常監(jiān)督，其二是專項監(jiān)督。其中前者是指對于日常的內(nèi)部控制活動實施監(jiān)督;后者是指從組織結(jié)構(gòu)、企業(yè)戰(zhàn)略、業(yè)務流程、經(jīng)營活動以及人事調(diào)整等方面采取可行性的監(jiān)督。通常內(nèi)部監(jiān)督多數(shù)是依靠內(nèi)部審計機構(gòu)來實現(xiàn)，這正是大多數(shù)國內(nèi)中小企業(yè)的短板。事實上，中小企業(yè)很少有專業(yè)的內(nèi)部審計機構(gòu)存在，所謂的內(nèi)部審計，往往只是在財務部門下成立的一個審計小組，隸屬于財務部門，管理權(quán)直接掌握在財務部門。這種情況下開展的審計工作，缺乏足夠的獨立性，嚴重影響了審計工作的客觀性。與此同時，僅僅從監(jiān)督職能而言，中小企業(yè)，雖然組建了內(nèi)部審計機構(gòu)，但實際上流于形式的居多，其作用和優(yōu)勢根本無法得到體現(xiàn)，審計的范圍僅限于會計報表，而對于內(nèi)部控制機制、內(nèi)部考評稽核等完全不適用，從而使企業(yè)監(jiān)督機制未能履行應有的職能。

三、中小企業(yè)強化內(nèi)部控制策略

（一）健全風險管理機制

對企業(yè)管理而言，風險是管理的核心，這對于中小企業(yè)而言也是一樣。要想有效地管理風險，首先要從管理者抓起培育風險管理意識和理念[12]。不管是做任何決策、任何戰(zhàn)略制定，都要把風險放在首位進行全面考慮，不能一味的追求經(jīng)濟效益，基于對欠債風險的預測和識別，采取有效可靠的管理策略。中小企業(yè)應當重視風險管理機制的建設(shè)，構(gòu)筑健全有效的機制，組織各部門接受風險知識強化培訓，提高識別、分析和管理風險的能力，才能夠在遇到風險時，“從容應對”。另外，在風險管理上企業(yè)應加大投入，構(gòu)設(shè)健全的識別、管理系統(tǒng)，并導入到日常決策中進行應用，同時在企業(yè)的各個部門和環(huán)節(jié)落實推廣，全面提高企業(yè)內(nèi)部各級人員的風險意識，有效改善內(nèi)部職能機構(gòu)存在的風險管理不均衡局面，從物質(zhì)條件上為企業(yè)夯實發(fā)展基礎(chǔ)。

（二）強化建設(shè)內(nèi)部管理環(huán)境

企業(yè)各職能部門能否發(fā)揮責任，很大程度上取決于內(nèi)部控制環(huán)境。健全的內(nèi)部控制環(huán)境，是發(fā)揮企業(yè)控制因素不可缺少的物質(zhì)基礎(chǔ)，是有效實施內(nèi)部控制的關(guān)鍵。然而在現(xiàn)實中，為了降低和控制人力資源成本，部分中小企業(yè)會將多個管理職務任命給同一人，從而使管理者同時兼任多種不相容的職務，如此一來不僅不利于企業(yè)發(fā)展，而且會加大風險機率?；诖?，中小企業(yè)必須建設(shè)健全的組織機構(gòu)，明晰職責分工，從而使內(nèi)部各部門、崗位形成相互制約、牽制的局面。同時，針對內(nèi)部控制制度組織和開展定期審查，并對制度的實施進行監(jiān)督反饋，促進全體員工深刻了解內(nèi)部責任制度，清楚業(yè)務流程，有效地發(fā)揮自身權(quán)利。另外，企業(yè)管理者，不僅要重視自身素質(zhì)，還要重視員工整體素質(zhì)的培養(yǎng)，組織和開展各種培訓活動，從而形成良好的企業(yè)文化建設(shè)。

（三）建立風險評估系統(tǒng)

企業(yè)要重視風險的識別和分析，深入了解可能存在的風險，在此基礎(chǔ)上以定性結(jié)合定量的方法科學合理的分析風險，并根據(jù)該結(jié)果制定合理的應對方案，風險如果可以規(guī)避應當采取規(guī)避措施，如果無法規(guī)避，應當采取其他分散和降低風險的措施。如部分中小企業(yè)基于健全風險管理機制的目的，而邀請一些專家級人員加入，負責進行風險管理，并對企業(yè)定期進行合理的風險評估分析，以便及時的制定和實施風險應對策略，實現(xiàn)更好的風險管理。該方法不僅對于企業(yè)經(jīng)營、人力資源、自主創(chuàng)新、財務管理等方面有較好的風險防范作用，而且在某種程度上提高了對外部風險的管理，增強了企業(yè)管理的安全性。另外，從防范的角度來講，中小企業(yè)應當選擇定性結(jié)合定量的手段，按照影響程度、范圍對可能存在的風險進行分析和排序，并重點對影響大的風險采取最高級別的防范和控制，按照程序規(guī)范開展應對管理，從而提高風險防護，確保企業(yè)財產(chǎn)安全。

四、結(jié)語

綜上所述，在經(jīng)營和管理中任何企業(yè)都不可避免的會遭遇到不同風險，尤其是中小企業(yè)要想實現(xiàn)持續(xù)、健康的發(fā)展，必須要加強各個內(nèi)部控制環(huán)節(jié)的風險管理，借助各種有效、可行的措施，防范或分散風險。

參考文獻：

[1]莊家歡，鄭敏.風險管理視角下中小企業(yè)內(nèi)部控制研究[J].商訊，2019 （04）：106-107.

[2]遲丹鳳，付曉，鄒婷.基于內(nèi)部控制的中小企業(yè)稅務風險管理調(diào)查研究[J].中國內(nèi)部審計，2018 （07）：88-93.