新收入準則對會計收入確認及納稅影響

摘 ?要：隨著我國經(jīng)濟飛速發(fā)展，國家對收入準則進行了相應(yīng)的調(diào)整，使得收入準則發(fā)生了較大的變化，為此在會計工作中，會計人員應(yīng)加強對新收入準則內(nèi)容的掌握，并嚴格遵循新收入準則開展各項工作。本文主要探討了新收入準則對會計收入確認及納稅影響，希望能夠為相關(guān)工作者提供借鑒。

關(guān)鍵詞：新收入準則;會計收入準則;納稅影響

在啟用新收入準則之后，給會計收入確認以及納稅造成了很大的影響。企業(yè)要做到與時俱進，制定符合自身發(fā)展的方案，這樣才能夠讓企業(yè)得到更好的發(fā)展。因此還應(yīng)加強新收入準則的會計收入的內(nèi)容，然后從各種角度入手來研究其給納稅所帶來的影響，這樣一來企業(yè)就能夠在新收入準則的帶動下得到穩(wěn)步的發(fā)展。

一、新收入準則中稅收籌劃原則

（1）會計政策合理性

各種會計政策都具有符合其自身的核算方法，就算是同種交易的核算結(jié)果也會具有明顯的差別。過去的會計稅務(wù)核算主要是以稅法為基準，企業(yè)自己來對納稅額進行核算，同時也能夠自己給同種交易的操作方法進行調(diào)整，這樣一來就可以讓納稅額在充足的空間當中進行波動，從而就能夠?qū)崿F(xiàn)合理避稅的目的。在采用新收入準則以后，有效的完善了會計核算的方式，而且也加強了政策的合理性，更為重要的是擴充了其使用的范圍，從而讓企業(yè)應(yīng)交稅額的限定更為的合理。

（2）交易方式合理性

在采用收入準則以后，對交易時間以及主體進行確立，能夠?qū)崿F(xiàn)合理避稅。如果是相同的交易，那么企業(yè)則能夠以控制交易的時間的方式來降低納稅額，而且還可以在國家法律允許的情況下，來合理的調(diào)劑正應(yīng)交稅數(shù)額。另外，還能夠利用調(diào)整稅物主體的方式來合理的控制應(yīng)交稅費收額。就算是同種交易，但是在母公司與子公司中所收取的稅率通常是不一樣的，企業(yè)完全能夠采用調(diào)整稅務(wù)主體的方式來實現(xiàn)避稅，并不違反法律。

二、新收入準則對稅收的影響

（1）對于增值稅的影響

新收入準則給企業(yè)增值稅所造成的影響主要表現(xiàn)在以下方面：合同變更、收入確認等。其中前者指的是合同所有方答應(yīng)給原合同范圍采取變更，并在變更之后添加了合同條款，而此條款當中所涉及的新產(chǎn)品如果能夠進行單獨售價，那么就要給合同變更成獨立的合同，然后來采取會計處理工作。在收入確認方面，在能夠變對價的狀況下，企業(yè)要在可變對價入交易價格的時候顧及到轉(zhuǎn)回問題。如果存在較多融資的話，那么就要給對價金額采取調(diào)試，這樣一來就能夠體現(xiàn)出資金的時間價值。如果具有非現(xiàn)金對價，那么就要依照它的公允值能不能夠進行有效估計，來確立非現(xiàn)金對價的計量方式。在應(yīng)付客戶對價的時候，企業(yè)需要作對以下情況來進行確定，也就是應(yīng)付給客戶的對價到底是要降低交易價格，還是給能夠得到區(qū)分的商品進行付款。

（2）對于所得稅的影響

從原則上進行分析的話，會計收入準則的改善并未給企業(yè)所得稅結(jié)構(gòu)造成太明顯的影響。由于企業(yè)在采取會計業(yè)務(wù)核算的過程中，依然會采用全責(zé)發(fā)生制，來給企業(yè)的權(quán)利義務(wù)實施的狀況采取核算。不過，企業(yè)最好要和會計風(fēng)險管理的狀況進行融合，并采用全新的會計收入準則，以此來創(chuàng)建能夠滿足新會計收入準則的納稅籌劃方式。

三、新會計收入確認對增值稅的影響和應(yīng)對

（1）確認的標志問題

在原收入準則當中，商品所有權(quán)有關(guān)的風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移，都屬于收入確認的標志。而在全新的收入準則當中，很大程度的加強了業(yè)務(wù)的合理性，從而使得收入確認更為的明晰。在采用新政策以后，給企業(yè)納稅制定出了相應(yīng)的要求，不過也依然會導(dǎo)致很多問題的發(fā)生，比如一些企業(yè)只是表面上獲得了商品的所有權(quán)，但是這不能夠確保納稅的合理性。而想要讓這些難題得到合理的解決，那么就要依照實際情況，來采取合理的對策，這要就能夠確保納稅金額具有合理性。

（2）合同和義務(wù)問題

在新收入要求中，要是很多的交易都具有相同的商業(yè)目的，或者每個交易之間都具有緊密的關(guān)聯(lián)性，那么就能夠當做相同的合同來對會計收入進行確認。如果合同是由很多的企業(yè)所創(chuàng)建的，那么在對合同進行判斷的時候就會簡單一些，反過來的話就會復(fù)雜一些。合同都會受到法律的保護，會很大程度的決定企業(yè)的經(jīng)濟收益，因此要對合同采取充分的研究，盡早找到所具有的問題，然后進行合理的解決。此外，合同還能夠使得企業(yè)之間實現(xiàn)友好溝通，在相互合作的過程中就能夠取得共贏的效果，從而為自己的企業(yè)帶來發(fā)展的契機，這樣一來就能夠在激烈的市場競爭當中得以站穩(wěn)腳跟。

（3）合同變更問題

合同如果出現(xiàn)了變更情況，那么商品之間的關(guān)系就會隨之發(fā)生變動，這樣一來就會給會計收入確認造成一定程度的影響。根據(jù)新收入準則的規(guī)定，如果原合同與變更合同各自為獨立狀態(tài)的話，那么就只需要給變更合同采取收入確認，并對企業(yè)的納稅金額采取運算。而要是原合同之間的一些條款能夠給變更合同內(nèi)容采取補充的話，那么就能夠使得變更合同成為原合同的主要構(gòu)成部分，這樣一來就能夠?qū)ζ洳扇∈杖氪_認。合同變更能夠產(chǎn)生很大的影響，因此一定要給所出現(xiàn)的實際情況采取合理的研究，并進行合理的處理，以此來降低產(chǎn)品所造成的不良影響。比如在商品交易的過程中，由于時間的原因而發(fā)生了變化，那么就要創(chuàng)建多重合同，這樣就能夠保證收入確認的合理性，并能夠給稅收金額的運算創(chuàng)造出充分的依據(jù)，進一步加強運算的準確度，這樣一來就能夠給稅收工作的順利進行創(chuàng)造良好的條件。

四、適應(yīng)新收入準則的對策

（1）加強企業(yè)資金的回籠效率

加強企業(yè)資金的回籠效率，能夠減短應(yīng)收轉(zhuǎn)款的時間，這樣一來就能夠加強資金的應(yīng)用績效，充分的展現(xiàn)出應(yīng)有的作用。不過根據(jù)實際情況看的話，因為具有很多的影響因素，導(dǎo)致資金回籠存在一定的問題，所以一定要做出合理的應(yīng)對。客戶能夠決定企業(yè)所獲得的經(jīng)濟收益，因此一定要培養(yǎng)企業(yè)工作人員這方面的意識，樹立良好的社會形象，這樣就能夠獲得充足的市場資源。對客戶采取分成管理是一個不錯的管理方法，如果是優(yōu)質(zhì)客戶，那么可以適當?shù)募娱L授信時間，而要對一般的用戶采取資金回籠監(jiān)督，如果發(fā)現(xiàn)問題那么就要馬上進行解決，這樣就能夠滿足生產(chǎn)要求。比如企業(yè)在擴充業(yè)務(wù)期間，要進行大量的投資，以便能夠在激烈的市場競爭當中得到發(fā)展。對合約的管理方法要進行創(chuàng)新，以便能夠順應(yīng)時代的發(fā)展，這樣即便在復(fù)雜的環(huán)境中依然能夠展現(xiàn)出應(yīng)有的作用。樹立服務(wù)意識，加強客戶的滿意度。

（2）加強和客戶之間的合約管理

要根據(jù)每個客戶的實際情況來采取有針對性的措施，以此確保能夠得到理想的經(jīng)濟收益。對優(yōu)質(zhì)客戶的合約管理關(guān)鍵在于確立授信時間，明確雙方的權(quán)利。而且還可以與企業(yè)進行長時間合作，具備良好的社會信譽。而對于普通客戶來講，則要加強對合約里支付貸款的有關(guān)事項的管理，保證能夠按時回收資金，不要發(fā)生拖延的狀況。各種客戶的合約管理形式是不同的，要創(chuàng)建起實際狀況的基礎(chǔ)之上，才可以得到理想的效果。工作者要與客戶保持良好的溝通，及時的獲取全新的狀況，這樣就能夠給發(fā)展對策采取合理的調(diào)整。在合作期間，企業(yè)的聲譽會越來越好，這樣一來就能夠獲得社會的好口碑，從而就會得到充足的客戶資源。

五、結(jié)束語

通過以上內(nèi)容我們能夠了解到，在新收入準則當中，企業(yè)會計工作者仍然要遵守傳統(tǒng)的會計信息質(zhì)量要求，在有效的范圍內(nèi)合理的執(zhí)行會計職能，順利完成會計目標。而且，還要根據(jù)收入準則的變更，來更改納稅對策，并依靠法律的保護來進行合理的避稅，這樣和就能夠讓企業(yè)獲得理想的經(jīng)濟收益。

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作者簡介：羅飛拉（1979—），女，漢族，籍貫：廣東河源，職稱：會計中級，學(xué)歷：大專，單位：中國市政工程西北設(shè)計研究院有限公司。