出納工作差錯(cuò)原因及對(duì)策

王佳

摘 ?要：財(cái)務(wù)管理工作在現(xiàn)代企業(yè)的管理中發(fā)揮的極為重要，出納工作又是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重中之重，一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)秩序是否良好，除了正常嚴(yán)格的核算之外，出納工作是財(cái)務(wù)管理工作中的一個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)，本文通過(guò)列舉當(dāng)前日常工作中出納工作發(fā)生的一些差錯(cuò)的原因，來(lái)說(shuō)明現(xiàn)代企業(yè)管理中由于制度不嚴(yán)不健全、無(wú)章可循、監(jiān)督不力、管理混亂等導(dǎo)致出納工作出現(xiàn)的常見(jiàn)差錯(cuò)，針對(duì)出現(xiàn)的問(wèn)題提出一些解決方案和對(duì)策，盡量避免在今后的工作中出現(xiàn)這些常見(jiàn)差錯(cuò)。

關(guān)鍵詞：出納;差錯(cuò);對(duì)策

一、出納及出納的工作職責(zé)

（1）出納的概念界定：

出納顧名思義，出既是支出，納既是收入。出納工作是按照有關(guān)規(guī)定和制度，辦理本單位的現(xiàn)金支付、銀行結(jié)算及有關(guān)賬務(wù)，保管庫(kù)存現(xiàn)金、有價(jià)證券、財(cái)務(wù)印章及有關(guān)票據(jù)等工作的總稱(chēng)。從廣義上講，只要是票據(jù)、貨幣資金和有價(jià)證券的首付、保管、核算，就都屬于出納。它既包含各單位會(huì)計(jì)部門(mén)專(zhuān)設(shè)出納機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)票據(jù)、貨幣資金、有價(jià)證券的整理和保管，貨幣資金和有價(jià)證券的核算等各項(xiàng)工作，也包含各單位業(yè)務(wù)部門(mén)的貨幣資金收付、保管等方面的工作。狹義的出納則僅僅指各單位會(huì)計(jì)部門(mén)專(zhuān)設(shè)出納崗位或人員的各項(xiàng)工作。

（2）出納的工作職責(zé)：

出納人員的工作內(nèi)容和任務(wù)主要包括貨幣資金核算、外來(lái)結(jié)算、工資核算、貨幣資金的收支監(jiān)督等。出納的工作職責(zé)主要有：1.出納資金的收支與記錄，出納的貨幣資金管理工作主要包括兩個(gè)方面，意識(shí)日常貨幣資金收支業(yè)務(wù)的辦理;二是上述收支業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)核算。2.結(jié)算往來(lái)，辦理外來(lái)結(jié)算，建立清算制度，管理企業(yè)的備用金，核算其他往來(lái)款項(xiàng)，防止壞賬損失。3.工資核算和發(fā)放，執(zhí)行工資計(jì)劃，監(jiān)督工資使用;審核工資單據(jù)，發(fā)放工資獎(jiǎng)金。4.貨幣資金收支的監(jiān)督，貨幣資金收支過(guò)程中會(huì)面臨很多消極因素，為了保證貨幣資金收支的安全，必須對(duì)其實(shí)施有效的監(jiān)督。

二、法律法規(guī)對(duì)出納的要求

（1）具有較高的政策水平

俗話(huà)說(shuō)，不以規(guī)矩，不成方圓。出納工作涉及的“規(guī)矩”很多，如《會(huì)計(jì)法》及各種會(huì)計(jì)制度、現(xiàn)金管理制度及銀行結(jié)算制度等，《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》以及成本管理?xiàng)l例、費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)額度、稅收管理制度、發(fā)票管理辦法等。這些法規(guī)、制度如果不熟悉不掌握，是絕對(duì)做不好出納工作的。所以，要做好出納工作的第一件事情就是學(xué)習(xí)、了解、掌握財(cái)經(jīng)紀(jì)律和制度，提高自己的政策水平。出納人員只有刻苦掌握政策法規(guī)和制度，明白了那些該干那些不該干，工作就會(huì)得心應(yīng)手，就不會(huì)犯錯(cuò)誤。

（2）具有熟練的業(yè)務(wù)技能

出納工作需要很強(qiáng)的操作技巧，打算盤(pán)、用電腦、填票據(jù)、點(diǎn)鈔票等都屬于出納的基本功，作為專(zhuān)職出納人員，不但要具備處理一般食物的財(cái)會(huì)專(zhuān)業(yè)基本知識(shí)，還要具備較高的處理出納實(shí)物的出納專(zhuān)業(yè)知識(shí)和較強(qiáng)的數(shù)字運(yùn)算能力。出納的數(shù)字運(yùn)算往往在結(jié)算過(guò)程中進(jìn)行，要按照計(jì)算結(jié)果當(dāng)場(chǎng)開(kāi)出票據(jù)或者收付現(xiàn)金，速度要快，又不能出錯(cuò)。折合事后的賬目計(jì)算有很大的區(qū)別。賬目計(jì)算錯(cuò)了，可以按照規(guī)定的方法進(jìn)行更改，但是錢(qián)一旦算錯(cuò)了就不一定能夠更改過(guò)來(lái)。所以要把準(zhǔn)確率始終放在第一位。

（3）具有良好的工作作風(fēng)

要做好出納工作首先必須要熱愛(ài)出納工作，要有嚴(yán)禁細(xì)致的工作作風(fēng)和職業(yè)習(xí)慣。作風(fēng)的培養(yǎng)在成就事業(yè)方面只管重要。出納每天和金錢(qián)打交道，稍有不慎就會(huì)造成無(wú)法估量的損失，出納工作人員必須養(yǎng)成與出納職業(yè)相符合的工作作風(fēng)：精力集中、有條不紊、嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致、沉著冷靜。

（4）具有較強(qiáng)的安全意識(shí)

出納工作人員每天接觸的都是現(xiàn)金、有價(jià)證券、票據(jù)、各種印章印簽，紀(jì)要有內(nèi)部的管理分工，各負(fù)其責(zé)并要做到互相牽制，也要有對(duì)外的安全保護(hù)措施，從辦公室的建造、門(mén)、窗、柜的鎖具配置，到保險(xiǎn)柜密碼的管理，都要符合安保的相關(guān)規(guī)定。

（5）具有良好的職業(yè)修養(yǎng)

出納人員必須具備良好的職業(yè)道德修養(yǎng)，要熱愛(ài)本職工作，要愛(ài)崗敬業(yè);要科學(xué)理財(cái)，充分發(fā)揮資金的實(shí)用效益;要遵紀(jì)守法，嚴(yán)格監(jiān)督，并且要以身作則;要潔身自好，不貪、不占公家便宜;要實(shí)事求是，真實(shí)客觀(guān)地反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的本來(lái)面目;要注意保守機(jī)密;要竭盡全力為本單位的中心工作、總體利益、全體員工服務(wù)。

三、出納工作中常見(jiàn)差錯(cuò)類(lèi)型

出納工作中，經(jīng)常遇到的差錯(cuò)種類(lèi)很多，其主要表現(xiàn)在：記賬憑證匯總表不平，各明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)的余額之和不等于總分類(lèi)賬有關(guān)賬戶(hù)的余額;銀行存款賬戶(hù)調(diào)整后的余額與銀行對(duì)賬單不符等。在實(shí)際工作中常見(jiàn)的記錄錯(cuò)誤主要有以下幾種：

（1）會(huì)計(jì)原理、原則運(yùn)用錯(cuò)誤

這種錯(cuò)誤的出現(xiàn)是指在會(huì)計(jì)憑證的填制、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置、會(huì)計(jì)核算形式的選用、會(huì)計(jì)處理程序的設(shè)計(jì)等會(huì)計(jì)核算的各個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)不符合會(huì)計(jì)原理、原則、準(zhǔn)則規(guī)定的錯(cuò)誤。例如對(duì)規(guī)定的會(huì)計(jì)科目不設(shè)、不應(yīng)設(shè)立的卻亂設(shè)，導(dǎo)致資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益不真實(shí);對(duì)現(xiàn)行財(cái)務(wù)制度規(guī)定的開(kāi)支范圍標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行不嚴(yán)等。

（2）記賬錯(cuò)誤

主要表現(xiàn)為錯(cuò)記、重記、漏記三種。錯(cuò)記又表現(xiàn)為錯(cuò)記了會(huì)計(jì)科目，錯(cuò)記了記賬方向，錯(cuò)用了記賬墨水（藍(lán)黑墨水誤用了紅色墨水，或者紅色墨水誤用了藍(lán)黑墨水），錯(cuò)記了金額等;重記是指將已經(jīng)入賬的金額數(shù)據(jù)，又重新計(jì)入賬薄;漏記是指在記賬時(shí)將某一憑證的金額的數(shù)字遺漏未計(jì)入賬薄;記錯(cuò)科目是指在記賬時(shí)“張冠李戴”，如將現(xiàn)金計(jì)入銀行存款科目;數(shù)字位數(shù)移位，是指在記賬時(shí)將數(shù)字位數(shù)移動(dòng)，即以大寫(xiě)?。ㄉ賹?xiě)1個(gè)或幾個(gè)0）或以小寫(xiě)大（多寫(xiě)1個(gè)或者幾個(gè)0），例如將100寫(xiě)成10，或者將10寫(xiě)成100等;數(shù)字位數(shù)顛倒，在記賬時(shí)，將某一數(shù)字相鄰的兩位顛倒登記入賬，例如將12寫(xiě)成21或者將123寫(xiě)成132等;結(jié)賬時(shí)計(jì)算錯(cuò)誤，結(jié)賬時(shí)發(fā)現(xiàn)數(shù)字打錯(cuò)，余額記錯(cuò)，從而導(dǎo)致賬目不符。

（3）計(jì)算錯(cuò)誤

主要表現(xiàn)為運(yùn)用計(jì)算公式錯(cuò)誤;選擇計(jì)算方法錯(cuò)誤;選定計(jì)量單位錯(cuò)誤等。

四、出納工作常見(jiàn)錯(cuò)誤原因分析

（1）制度不嚴(yán)，無(wú)章可循

有些單位不按照賬款分管的原則行事，單位領(lǐng)導(dǎo)、會(huì)計(jì)人員隨意經(jīng)手現(xiàn)金，且長(zhǎng)期不與出納結(jié)算，出納員對(duì)現(xiàn)金收支情況不明，因而常出現(xiàn)差錯(cuò)。有的單位為了逃避上級(jí)部門(mén)或者有關(guān)部門(mén)的審計(jì)、檢查、監(jiān)督，采取隱瞞收入的手段，私設(shè)“小金庫(kù)”，搞“賬外賬”，這樣不僅造成“賬內(nèi)”資金與“賬外”資金相互交錯(cuò)，而且由于這部分資金在手指上存在不合理或者不合法，加上長(zhǎng)期缺乏正常監(jiān)督管理，因此，常常出現(xiàn)亂批亂支亂花現(xiàn)象，這也是導(dǎo)致出納工作出現(xiàn)差錯(cuò)的重要原因。

（2）手續(xù)不全，疏于防范

有的出納員填寫(xiě)現(xiàn)金支票，編制證賬憑證不規(guī)范，被少數(shù)別有用心的人鉆了空子，有的借款無(wú)憑無(wú)據(jù)或者借款不簽字、不蓋章，時(shí)間一長(zhǎng)，借款人、領(lǐng)款人遺忘，或有意賴(lài)賬、或意外身亡，事后清查賬務(wù)，出納員又找不到對(duì)方借款、領(lǐng)款的其他證據(jù)，只得自己掏錢(qián)賠償了事，有的對(duì)現(xiàn)金、憑證、支票、存折、印章等保管不善，一旦遺失或者被盜，就會(huì)釀成禍患。

（3）粗心大意，出現(xiàn)技術(shù)上錯(cuò)誤

粗心是所有工作的大忌，因?yàn)榇中姆傅腻e(cuò)誤是最低級(jí)的，假如因?yàn)閱T工粗枝大葉而導(dǎo)致工作進(jìn)程緩慢，就是最不應(yīng)該的事情，尤其是作為出納粗心大意，收付款時(shí)習(xí)慣性的只看小寫(xiě)不看大寫(xiě);對(duì)于現(xiàn)今的清算工作沒(méi)有真正做到日清月結(jié)，每月銀行賬戶(hù)的日記賬沒(méi)有及時(shí)與銀行對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì);清點(diǎn)現(xiàn)金時(shí)多數(shù)或者漏數(shù)，對(duì)人民幣的真?zhèn)伪鎰e工作有所疏漏等。出納人員的業(yè)務(wù)能力僅停留在初級(jí)階段，且對(duì)一些新出臺(tái)的政策法律法規(guī)沒(méi)有及時(shí)準(zhǔn)確的學(xué)習(xí)和認(rèn)知，導(dǎo)致日常工作中的不必要麻煩。

五、結(jié)束語(yǔ)

總的來(lái)說(shuō)，出納工作看似簡(jiǎn)單，其實(shí)不然，要想做好出納工作，必須具備一定的理論知識(shí)及業(yè)務(wù)技能。在實(shí)際工作中只有耐心細(xì)致的工作態(tài)度，端正的工作作風(fēng)，嚴(yán)格遵守工作紀(jì)律，才能避免在實(shí)際工作中的各種錯(cuò)誤。

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