四川路橋增值稅扁平化管理系統(tǒng)

[摘要]隨著經(jīng)濟的快速發(fā)展，在“營改增”的背景下，建筑施工企業(yè)傳統(tǒng)的財稅管理模式已經(jīng)不能滿足集團化施工企業(yè)的發(fā)展需求，信息化的運用是企業(yè)財稅管理發(fā)展的必然趨勢。而“營改增”之初，市面上針對各類企業(yè)的增值稅管理軟件并不能滿足建筑企業(yè)在增值稅方面的管理要求。因此四川公路橋梁建設(shè)集團有限公司結(jié)合施工管理實際開發(fā)了適用于建筑企業(yè)的增值稅扁平化管理系統(tǒng)。該增值稅扁平化管理系統(tǒng)根據(jù)增值稅稅制設(shè)置特點和施工企業(yè)的具體情況，分為“進項稅管理”“銷項稅管理”“報表管理”三個主要模塊以及其他的一些附加模塊，全面覆蓋增值稅各項業(yè)務(wù)處理。集團以稅務(wù)結(jié)算中心建設(shè)為基礎(chǔ)，打通業(yè)務(wù)系統(tǒng)、核算系統(tǒng)、金稅系統(tǒng)，真正實現(xiàn)業(yè)財稅一體。此系統(tǒng)運行兩年半時間以來，滿足了核算管理和納稅申報的基本需要，同時大大降低了人力成本，解決了稅務(wù)結(jié)算中心資金壓力，理清了內(nèi)部責(zé)任關(guān)系，提高了員工的納稅意識，有效地控制了稅務(wù)風(fēng)險。此套系統(tǒng)以解決施工企業(yè)實際問題為導(dǎo)向，在行業(yè)內(nèi)屬首創(chuàng)且領(lǐng)先，在建筑施工企業(yè)具有較強的推廣性。

[關(guān)鍵詞]建筑業(yè);增值稅;扁平化管理

一、公司介紹

四川公路橋梁建設(shè)集團有限公司是國有獨資大型建筑施工企業(yè)，注冊資金為56.8億元，擁有國家公路工程施工總承包特級資質(zhì)和公路行業(yè)甲級設(shè)計資質(zhì)。公司下轄26個全資和控股分、子公司，現(xiàn)有職工9000余人，各類專業(yè)技術(shù)人員3000余人，2018年營業(yè)收入390億元，資產(chǎn)規(guī)模達822億元，凈資產(chǎn)142億，實現(xiàn)利潤總額16億，納稅總額12億，先后九次躋身“中國企業(yè)500強”。公司作為主發(fā)起人成立的四川路橋建設(shè)股份有限公司于2003年在上海證券交易所上市，2013年實現(xiàn)整體上市。

目前集團公司國內(nèi)在建工程項目近400個，分布于全國22個省份自治州及直轄市。自1993年獲外經(jīng)貿(mào)授予的對外經(jīng)營權(quán)后，公司作為省屬企業(yè)“走出去”發(fā)展的典范，積極開拓海外業(yè)務(wù)，多次獲得“四川省外經(jīng)合作工作一等獎”。目前國外在建項目，主要分布于非洲、中東、東南亞、歐洲等多個國家和地區(qū)。

在集團公司成立20周年之際，公司作出了新“三步走”的戰(zhàn)略部署，即：第一步，從現(xiàn)在到2020年，實現(xiàn)營業(yè)收入上500億元，資產(chǎn)規(guī)模超1000億元的目標(biāo)，著力推動高質(zhì)量發(fā)展，建成綜合實力更強、布局結(jié)構(gòu)更優(yōu)、體制機制更活、質(zhì)量效益更高、核心競爭力更強、社會形象更好的綜合性現(xiàn)代型國際化企業(yè)集團。第二步，從2020年到2035年，實現(xiàn)營業(yè)收入上千億元，資產(chǎn)規(guī)模超2000億元，并瞄準(zhǔn)“ENR250強”目標(biāo)，建成具備強大競爭力和影響力的跨國企業(yè)集團。第三步，從2035年到本世紀(jì)中葉，也就是四川路橋成立100周年之際，全面建成經(jīng)營業(yè)績一流、公司治理一流、資源配置一流、人才隊伍一流、品牌形象一流，全球競爭力和影響力一流的“百年路橋”。

二、創(chuàng)新背景

根據(jù)《建設(shè)工程項目管理規(guī)范》，建設(shè)工程施工管理應(yīng)實行項目經(jīng)理責(zé)任制和項目成本核算制。大多數(shù)施工企業(yè)現(xiàn)狀采取三級管理模式：法人總部分公司項目經(jīng)理部。法人總部負(fù)責(zé)統(tǒng)籌資源拿任務(wù)，分公司負(fù)責(zé)組織實施管理，項目經(jīng)理部負(fù)責(zé)完成施工任務(wù)。相比營業(yè)稅下的稅收征管，增值稅具有“征管嚴(yán)格、以票控稅、鏈條抵扣”的特點，每個增值環(huán)節(jié)均需嚴(yán)格按照進銷相抵的規(guī)定征收增值稅。對于建筑企業(yè)，增值稅是一個全新的領(lǐng)域，對多級納稅主體（分公司）的組織架構(gòu)及粗放的管理模式都提出了挑戰(zhàn)。

（一）扁平化管理是建筑企業(yè)財稅管理的需要

1.增值稅進銷項管理的要求

對于規(guī)模較大的工程總承包項目，業(yè)主招標(biāo)時一般對建筑企業(yè)資質(zhì)等級要求很高，中標(biāo)單位多為集團公司，而擁有實際施工隊伍及裝備的施工單位通常為集團公司下屬的分公司。因此，中標(biāo)單位承接的項目一般均由三級單位負(fù)責(zé)實際的施工建設(shè)。由于合同主體和施工主體不一致，稅務(wù)信息與會計核算不匹配。同時，工程項目的增值稅進銷項不匹配，增值稅抵扣鏈條斷裂，進項稅無法抵扣。要實現(xiàn)抵扣鏈條完整，需要簽訂分包合同或內(nèi)部授權(quán)（2017年國家稅務(wù)總局發(fā)布了第11號公告，允許內(nèi)部授權(quán)，但大多數(shù)業(yè)主不同意）。故迫使建筑企業(yè)壓縮層級管理，即實現(xiàn)扁平化管理，由中標(biāo)單位集中管理以其名義中標(biāo)的工程項目，財務(wù)核算集中體現(xiàn)，實現(xiàn)進銷項匹配。建筑企業(yè)從營業(yè)稅下粗放式的管理，轉(zhuǎn)變到增值稅下扁平化的管理，大大增加了建筑企業(yè)的稅務(wù)管理難度和工作量。

2.增值稅稅務(wù)申報的要求

由于建筑業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的行業(yè)特點，國稅總局也根據(jù)建筑業(yè)的特點，在國家稅務(wù)總局公告2016年第17號國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》的公告中，制定了“項目所在地預(yù)繳、機構(gòu)所在地匯總清繳”的政策。這一政策要求公司對自身中標(biāo)的項目在公司機構(gòu)所在地進行匯總申報。此種稅務(wù)申報體系，促使集團加速向扁平化管理進行轉(zhuǎn)變。

（二）建筑業(yè)施工地域分散，進項發(fā)票取得、認(rèn)證、整理工作難度大

與商貿(mào)、生產(chǎn)型企業(yè)相比，施工企業(yè)的特點是施工地點范圍廣、項目多，而且施工承建的地理位置大多是比較偏遠(yuǎn)的地區(qū)，從而構(gòu)成了采購原材料時的“雜、小、散”這一特點;工程項目材料來源廣、方式多，大多數(shù)的建筑材料只能因地制宜，在施工當(dāng)?shù)剡x擇供應(yīng)商。除此之外，建筑業(yè)的另一特性就是它需要大量的材料，所以其成本占總成本的比重也較高。由于工程種類繁多、廣泛分散、原材料采購量大等原因造成發(fā)票管理的程序既復(fù)雜又有難度，對發(fā)票的一些收集、核實和整理等工作量的挑戰(zhàn)和難度的要求都有所提高，對企業(yè)的財務(wù)人員在妥善保管相關(guān)發(fā)票方面也有了更高的要求。

（三）項目眾多，增值稅確認(rèn)核對復(fù)核數(shù)據(jù)量龐大

“營改增”后，要按時準(zhǔn)確計算出企業(yè)的銷項稅額與進項稅額。建筑企業(yè)項目眾多，廣泛分散的特點造成數(shù)據(jù)核對困難，即在進行增值稅確定、核對、復(fù)核過程中數(shù)據(jù)較為龐大、分散，所需要花費的時間以及所需要花費的精力較多，需要較多人工成本的支出，并且過程中很可能出現(xiàn)人為錯誤而不自知。建筑施工過程中各項數(shù)據(jù)核對是實現(xiàn)營業(yè)稅改征增值稅的必要步驟，因此需要使用計算機技術(shù)，將所需要的數(shù)據(jù)在施工過程中進行輸入保存，將這些數(shù)據(jù)導(dǎo)入特定程序進行相應(yīng)的處理，在最終核對過程中利用計算機信息化技術(shù)進行直接的自動化核對，使得核對的效率以及精準(zhǔn)性得到相應(yīng)的保證。

（四）建筑業(yè)人員流動性大，增值稅專業(yè)知識薄弱

從建筑業(yè)企業(yè)自身需求來看，隨著經(jīng)濟和技術(shù)的迅猛發(fā)展，企業(yè)面臨全球的激烈競爭，而建筑業(yè)企業(yè)內(nèi)部門檻低，勞動密集，人員素質(zhì)相對不高，流動性較大，現(xiàn)代化管理理念薄弱?！盃I改增”以后，建筑業(yè)發(fā)生了巨變，價內(nèi)稅到價外稅的轉(zhuǎn)變，環(huán)環(huán)相扣的增值稅鏈條，較為復(fù)雜的稅制，對根深蒂固的營業(yè)稅思維產(chǎn)生了巨大的沖擊。再者營業(yè)稅一直由業(yè)主代扣代繳，很少有項目自己在當(dāng)?shù)囟悇?wù)局自行申報繳納，財務(wù)人員對納稅流程不清晰。增值稅的專業(yè)知識對建筑施工從業(yè)人員，特別是勞務(wù)分包隊伍和一些沙石料的地材供應(yīng)商來說完全陌生。因此在加強提高人員素質(zhì)和納稅意識的同時，需要相對專業(yè)的人員集中來對各項目各人員進行輔導(dǎo)咨詢及對項目進行監(jiān)督管理。

（五）內(nèi)部責(zé)任關(guān)系梳理的要求

在扁平化管理中，數(shù)據(jù)匯總于集團總部進行申報，更加突出了內(nèi)部責(zé)任管理體系的建立。每個項目是一個責(zé)任主體，在內(nèi)部對每個項目進行進銷項匹配分析，完成對每個責(zé)任主體的績效考核。龐大的匯總數(shù)據(jù)中，分出各個責(zé)任主體，人工匹配幾乎無法完成，因此需要通過計算機自動對數(shù)據(jù)進行匹配，這是實現(xiàn)內(nèi)部責(zé)任管理體系的前提。

基于以上因素，我公司內(nèi)部迫切需要對整個公司的增值稅進行有效的管控，以期得到真實、準(zhǔn)確、及時的增值稅數(shù)據(jù)，最大限度避免增值稅涉稅風(fēng)險。同時正值網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的快速發(fā)展期，對于開發(fā)我公司的增值稅扁平化管理系統(tǒng)有良好的外部條件，所以我公司經(jīng)認(rèn)真研究后，決定結(jié)合公司實際情況，自行研發(fā)符合公司管理要求的增值稅扁平化管理系統(tǒng)，提煉出適合企業(yè)自身經(jīng)營特點的增值稅管理制度，來防范公司稅務(wù)風(fēng)險。

三、創(chuàng)新管理設(shè)計和推廣

（一）增值稅管理模式選擇及階段演變

1.增值稅平行管理階段

（以下圖表中A為集團母公司B、C為集團子公司）

2016年5月，“營改增”初期，在對增值稅管理系統(tǒng)的模式進行梳理探討的時候，在遵循各納稅主體獨立管理的原則下，我們面對了兩種模式的選擇：

（1）分散管理模式

每一個項目獨立提供稅務(wù)報表匯總于各納稅主體公司，各納稅主體公司匯總數(shù)據(jù)后再向各自稅務(wù)局進行申報。納稅主體公司擁有金稅總盤，各項目配備金稅分盤和發(fā)票打印機，自行開具發(fā)票，月末歸集自身銷項;進項稅發(fā)票由各項目自行收集、認(rèn)證、管理、歸檔，月末歸集自身進項。在月末生成各項目的納稅申報表并歸總于納稅主體公司，再由納稅主體公司匯總處理，對外申報。

此種方法優(yōu)點是項目各自完成本項目的增值稅申報表，納稅主體公司總部只需匯總各項目申報表再統(tǒng)一對外申報，工作量較小。各項目部自行開具發(fā)票，相對及時快捷。缺點是由于各項目人員素質(zhì)參差不齊，各人對稅法政策的理解各有不同，難免存在對稅法理解不正確或模糊的邊界，造成最終申報數(shù)據(jù)的不準(zhǔn)確，存在一定程度的稅務(wù)風(fēng)險。再者納稅主體公司對項目的管理監(jiān)控程度較弱，不利于納稅主體公司對各項目進行風(fēng)險管理和過程控制。

（2）集中管理模式

各納稅主體公司財務(wù)部設(shè)置稅務(wù)結(jié)算中心，全面接管所有項目的銷項和進項，項目只涉及當(dāng)?shù)氐脑鲋刀愵A(yù)繳，開票時準(zhǔn)備資料回納稅主體公司稅務(wù)中心專人開具發(fā)票。在收到進項稅發(fā)票時，各自先在系統(tǒng)中進行登記，然后帶回納稅主體公司稅務(wù)中心進行處理，包括發(fā)票真?zhèn)舞b別、進項認(rèn)證抵扣、進項發(fā)票歸檔等。所有數(shù)據(jù)在納稅主體公司稅務(wù)中心體現(xiàn)生成，在月末進行數(shù)據(jù)處理再對外進行申報。

對內(nèi)各稅務(wù)中心行使“內(nèi)部稅務(wù)局”職能，監(jiān)管項目開票、代為進項認(rèn)證、收取應(yīng)繳增值稅等;對外作為獨立納稅主體，對主管稅務(wù)機關(guān)負(fù)責(zé)，定期納稅申報。此種模式便于各納稅主體公司對于項目的增值稅進行管控，保證了無虛假發(fā)票的開具，能即時獲得各項目的相關(guān)增值稅數(shù)據(jù)進行分析，對可能的稅務(wù)風(fēng)險進行預(yù)警，減少項目財務(wù)人員的工作量，提高工作效率，優(yōu)化工作崗位。缺點是總部稅務(wù)中心接管所有項目的增值稅業(yè)務(wù)，導(dǎo)致稅務(wù)中心工作量加大，需要專業(yè)素質(zhì)高與責(zé)任心強的人員來開展工作。

（3）平行管理階段的模式選擇

在“營改增”初期，集團總部對上述兩種模式進行了反復(fù)討論。財務(wù)部牽頭，通過與各部門的探討及對項目的調(diào)研后，結(jié)合建筑企業(yè)的特點以及四川路橋施工業(yè)務(wù)的具體情況，最終決定采用集中管理模式，由各納稅主體設(shè)置稅務(wù)結(jié)算中心統(tǒng)一進行管理，并聯(lián)合金蝶軟件公司開發(fā)“增值稅扁平化管理系統(tǒng)”，結(jié)合我們的管理思路和增值稅稅制設(shè)計的特點和要求，通過系統(tǒng)來完善對增值稅的全方位管理。

該系統(tǒng)自2016年4月起開始開發(fā)，于2016年11月開發(fā)完成，在試運行一個月之后，于2017年1月正式啟用，全面上線。

2.增值稅共享管理階段

2019年1月四川路橋集團公司開始推行財務(wù)共享服務(wù)中心，將增值稅扁平化管理系統(tǒng)嵌入到整個共享體系中，成立了共享稅務(wù)結(jié)算中心。

共享稅務(wù)結(jié)算中心下設(shè)各納稅主體稅務(wù)分中心，負(fù)責(zé)全集團所有納稅主體的增值稅業(yè)務(wù)核算及管理，集團下屬任何一個項目部的增值稅數(shù)據(jù)推送目標(biāo)，均由以前的納稅主體稅務(wù)結(jié)算中心轉(zhuǎn)移到集團共享稅務(wù)結(jié)算中心，由共享稅務(wù)結(jié)算中心行使原各納稅主體公司稅務(wù)結(jié)算中心的單據(jù)審核、進項認(rèn)證及記賬等業(yè)務(wù)職能，原各納稅主體公司稅務(wù)結(jié)算中心保留稅控管理職能，使得業(yè)務(wù)和管理分工更加明確。

該系統(tǒng)于2019年1月1日與共享服務(wù)中心其他模塊同步上線。

（二）為什么選擇自主創(chuàng)新

在“營改增”初期，市場上也有不少針對增值稅管理方面的軟件，但普遍都是針對商貿(mào)企業(yè)或工業(yè)企業(yè)，或者以此升級而來。此類軟件為企業(yè)提供了一個稅務(wù)工具，能滿足基本稅務(wù)申報的要求，卻也因為對建筑業(yè)“營改增”的深入度不夠，無法滿足我公司在“營改增”過程中的管理需求、核算需求，沒有解決建筑施工行業(yè)“營改增”過程中的一些痛點。如：

總部怎么能主動掌握遍布全國的項目部收到了哪些增值稅發(fā)票，哪些增值稅發(fā)票可以抵扣，會不會存在超范圍抵扣的風(fēng)險;

總部怎么能主動掌握遍布全國的項目部有哪些分包發(fā)票已經(jīng)扣除，哪些分包發(fā)票忘記扣除造成損失;

總部怎么能主動掌握遍布全國的項目有哪些預(yù)繳已開票，哪些預(yù)繳未開票，未開票收入申報是否及時準(zhǔn)確;

如何確保項目上眾多財務(wù)人員，快速準(zhǔn)確的完成增值稅的會計核算賬務(wù)處理;

總部申報的數(shù)據(jù)和項目部核算數(shù)據(jù)是否一致;

賬務(wù)核算和發(fā)票采集都分部在項目部;如何保證總部和項目部的信息對稱，及時有效傳遞。

基于以上原因，必須有一套適合建筑施工企業(yè)的增值稅扁平化管理系統(tǒng)。市場上沒有現(xiàn)成的，只能選擇自己開發(fā)。

（三）創(chuàng)新管理總體設(shè)計

1.設(shè)計總體要求

按業(yè)財稅融合，扁平化集中管理思路，一是充分利用現(xiàn)用財務(wù)系統(tǒng)，財稅融合，在稅務(wù)管理中充分發(fā)揮會計核算監(jiān)督作用，二是遵循內(nèi)控管理要求，總部對下級機構(gòu)項目進行監(jiān)督，三是滿足總部資金管理要求，按“項目稅款自擔(dān)、公司不墊付稅款”的原則進行稅款清算。項目取得的每張扣稅憑證，包括增值稅專用發(fā)票、分包發(fā)票等，都要第一時間及時處理賬務(wù)，項目向公司申請開票時，財務(wù)系統(tǒng)依據(jù)以下原則進行判斷：項目取得的進項稅額、項目在當(dāng)?shù)仡A(yù)繳的稅款、項目向稅務(wù)結(jié)算分中心的匯款三者之和，大于本次申請開票的應(yīng)交稅額的，開票申請通過;否則，必須向稅務(wù)結(jié)算分中心補足稅款才能開票。

增設(shè)“內(nèi)部應(yīng)交增值稅”科目，項目取得進項全部進入該科目，相當(dāng)于“待認(rèn)證進項”，彈送往來通知總部，總部接受后，進行檢查，根據(jù)管理需要，轉(zhuǎn)入“應(yīng)交增值稅”對應(yīng)的明細(xì)科目，進行認(rèn)證抵扣。充分發(fā)揮會計的核算監(jiān)督職能。

在原會計系統(tǒng)，開發(fā)增值稅管理模塊，完成進銷項資金鏈管控，對銷項進行開票申請管控，減少總部資金壓力，促使項目加強進項管理，進銷項匹配，更有效控制項目成本。

2.總體解決方案

根據(jù)總體要求，集團決定以稅務(wù)結(jié)算中心建設(shè)為基礎(chǔ)，打通金稅系統(tǒng)、業(yè)務(wù)系統(tǒng)、核算系統(tǒng)，真正實現(xiàn)業(yè)財稅一體。

（1）實現(xiàn)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)交換

通過業(yè)務(wù)系統(tǒng)的發(fā)票登記功能與稅務(wù)結(jié)算中心發(fā)票池自動匹配，實現(xiàn)發(fā)票真實性和有效性的驗證;

通過業(yè)務(wù)系統(tǒng)發(fā)票和支付申請的匹配，實現(xiàn)發(fā)票的三流一致;

項目部通過業(yè)務(wù)系統(tǒng)向稅務(wù)結(jié)算中心提交開票請求;

部分沒業(yè)務(wù)系統(tǒng)的項目，支持手工錄入的方式完成發(fā)票登記和開票申請。

（2）實現(xiàn)與金稅系統(tǒng)的數(shù)據(jù)交換

通過下載金稅系統(tǒng)發(fā)票形成增值稅扁平化管理系統(tǒng)中的發(fā)票池;

增值稅扁平化管理系統(tǒng)認(rèn)證后上傳認(rèn)證結(jié)果至金稅系統(tǒng);

增值稅扁平化管理系統(tǒng)審核后，開票申請中的數(shù)據(jù)推送金稅系統(tǒng)，實現(xiàn)自動開票;

增值稅扁平化管理系統(tǒng)中的各項業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)一鍵生成申報表后直接推送金稅系統(tǒng)。

（3）實現(xiàn)增值稅核算自動記賬

通過創(chuàng)新使用“內(nèi)部應(yīng)交增值稅科目”，簡化項目部增值稅核算流程，同時也滿足了建筑施工行業(yè)需要按項目獨立核算項目稅負(fù)的要求;

實現(xiàn)增值稅憑證自動生成，確保稅會一致。

（4）增值稅扁平化管理系統(tǒng)主要功能

該增值稅扁平化管理系統(tǒng)根據(jù)增值稅稅制設(shè)置特點和我公司的具體情況，分為“進項稅管理”“銷項稅管理”“報表管理”三個主要模塊以及其他的一些附加模塊，全面覆蓋增值稅各項業(yè)務(wù)處理，結(jié)合公司管理要求在每個模塊開發(fā)了相應(yīng)的管控功能。

（四）方案推廣組織保障

為保證方案的實施，公司成立了稅務(wù)結(jié)算中心，以保證公司從上到下落實“營改增”精神，順利完成營業(yè)稅到增值稅的過渡。在平行管理階段，各納稅主體以集中模式平行管理;在共享管理階段，組織架構(gòu)框架如下：

（五）重要里程碑

2016年03月，兩會期間李克強總理宣布：2016年5月1日正式全面實施營改;

2016年03月，財政部和國家稅務(wù)總局發(fā)布財稅〔2016〕36號文件，關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知;

2016年04月，四川路橋集團董事會會議決定啟動集團“營改增”工作，并成立工作小組;

2016年05月，組織集團各級單位負(fù)責(zé)人、財務(wù)負(fù)責(zé)入學(xué)習(xí)“營改增”具體實施辦法，并確定公司增值稅管理模式;

2016年06月，經(jīng)過多方考察學(xué)習(xí)，綜合咨詢意見，工作組決定通過自主創(chuàng)新方式，建立一套符合建筑施工行業(yè)特點，符合公司實際情況的增值稅扁平化管理系統(tǒng);

2016年07月，確認(rèn)系統(tǒng)開發(fā)方案和業(yè)務(wù)藍圖;

2016年08-09月，完成系統(tǒng)開發(fā)與測試工作;

2016年10月，完成系統(tǒng)試點項目培訓(xùn)和上線工作;

2016年11月，完成試點項目驗收工作;

2016年12月，組織全集團財務(wù)人員培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，并組織相關(guān)考核完成稅務(wù)組織的籌備;

2017年1月，全集團推廣上線;

2017年2-3月，對“營改增”工作進行總結(jié)和優(yōu)化，集團領(lǐng)導(dǎo)對“營改增”取得的工作成果予以肯定。

四、實際應(yīng)用

（一）增值稅管理模塊一覽

增值稅扁平化管理系統(tǒng)分為“進項稅管理”“銷項稅管理”“報表管理”“外經(jīng)證管理”“基礎(chǔ)設(shè)置”模塊，全面覆蓋增值稅各項業(yè)務(wù)處理。

（二）主要模塊介紹

1.進項稅管理

我們按照增值稅認(rèn)證流程，對各個環(huán)節(jié)進行劃分，從“取票”“登記”到“認(rèn)證”“轉(zhuǎn)出”，每個環(huán)節(jié)進行實時管控，做到發(fā)票的“合規(guī)合法”“應(yīng)取盡取”。

具體各個環(huán)節(jié)職能如圖7。

在系統(tǒng)啟用最初，由于并未跟金稅數(shù)據(jù)對接，所以導(dǎo)入發(fā)票只能通過財務(wù)人員手動錄入發(fā)票數(shù)據(jù)來完成登記。這樣一方面是大量的增加了財務(wù)人員的工作量，一方面是發(fā)票信息登記錯誤率較高，對進項稅認(rèn)證工作造成了很大的干擾。因此我們將手動錄入發(fā)票信息，改為從網(wǎng)上勾選平臺調(diào)取發(fā)票信息，上傳至系統(tǒng)發(fā)票庫，由財務(wù)人員按照發(fā)票號碼選擇后自動登記發(fā)票信息。通過這一改進，我們將發(fā)票登記錯誤率降至為O，并為項目財務(wù)人員節(jié)省了大量的工作時間，進一步提高了工作效率。

以上步驟除了發(fā)票登記需要項目財務(wù)人員輸入之外，其余的均由稅務(wù)結(jié)算中心人員進行處理，將取得的進項稅發(fā)票由分散管理，改變?yōu)榧薪y(tǒng)一的扁平化管理。雖然大量發(fā)票匯總到稅務(wù)結(jié)算中心，但是配合增值稅網(wǎng)上勾選平臺，可以實現(xiàn)發(fā)票批量導(dǎo)入和認(rèn)證功能，極大的節(jié)省了工作時間，提高工作效率。在基礎(chǔ)數(shù)據(jù)正確的前提下，可以做到全公司的發(fā)票一次性認(rèn)證。

2.銷項稅管理

我們的銷項管理系統(tǒng)以“項目預(yù)繳，匯總清繳”為前提，從預(yù)繳管理、開票管理、未開票收入管理三個方面進行設(shè)計及運行。

（1）預(yù)繳管理

①預(yù)繳類型

A.建筑企業(yè)的預(yù)繳根據(jù)新老項目的不同分為兩種不同預(yù)繳：

納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)時，

a.適用一般計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預(yù)征率計算應(yīng)預(yù)繳稅款。

b.選擇適用簡易計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計算應(yīng)預(yù)繳稅款。（國家稅務(wù)總局公告2016年第17號國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》的公告）

B.建筑企業(yè)的預(yù)繳根據(jù)納稅義務(wù)時間確認(rèn)不同又分為兩種不同的預(yù)繳方式

a.預(yù)收款產(chǎn)生的預(yù)繳。從2017年7月1日起，《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于建筑服務(wù)等“營改增”試點政策的通知》（財稅〔2017〕58號）第二條對原“納稅人提供建筑服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為取得預(yù)收款的當(dāng)天”的規(guī)定作出修訂。即采取預(yù)收款方式時，只在當(dāng)?shù)匕匆?guī)定進行預(yù)繳，納稅義務(wù)發(fā)生時間不再為取得預(yù)收款當(dāng)天。

b.納稅義務(wù)發(fā)生時產(chǎn)生的預(yù)繳。在建筑服務(wù)納稅義務(wù)時間發(fā)生時，如工程計量等在當(dāng)?shù)匕匆?guī)定進行預(yù)繳且回機構(gòu)匯總繳納增值稅。

②預(yù)繳流程（圖8）

在編制預(yù)繳申請時，項目財務(wù)人員根據(jù)項目不同情況選擇不同類型的預(yù)繳，預(yù)繳申請編制過程中的基本要素如實填寫;若有扣除分包發(fā)票，需要對分包發(fā)票的信息進行錄入，以便對扣除分包發(fā)票進行追蹤管理。稅務(wù)結(jié)算中心根據(jù)項目人員上傳的預(yù)繳完稅憑證的影像完成預(yù)繳核實審核工作，從中獲取對外申報的有效數(shù)據(jù)，且按稅務(wù)局要求編制增值稅預(yù)繳臺賬，進行歸檔備查。

（2）開票管理

在開票管理中涉及有預(yù)繳的開票和無預(yù)繳的開票，有預(yù)繳的開票申請將關(guān)聯(lián)預(yù)繳登記已確認(rèn)開票金額和預(yù)繳稅額是否匹配，無預(yù)繳關(guān)聯(lián)則直接編制開票申請（圖9）。

若有沖減未開票收入時，開票申請需要關(guān)聯(lián)未開票收入登記。填寫本次沖減未開票收入金額。在提交開票申請時，系統(tǒng)會對項目進銷項進行匹配，檢測稅金賬戶余額是否充足，如果余額不足則需要將稅款轉(zhuǎn)回集團賬戶才能提交開票申請。

（3）未開票收入管理

未開票收入是銷項中尤為重要的一部分。這部分是企業(yè)憑自身對稅務(wù)政策的了解熟悉程度，判斷納稅義務(wù)發(fā)生時間，來確認(rèn)是否繳納稅款。在增強當(dāng)?shù)仨椖控攧?wù)人員納稅意識的同時，也在增值稅扁平化管理系統(tǒng)中對未開票收入進行管理。

①未開票收入類型

未開票收入系統(tǒng)管理分為兩種情況：

A.已預(yù)繳還未開具發(fā)票的未開票收入

面對項目在當(dāng)?shù)仡A(yù)繳，但沒來得及回集團開票或業(yè)主暫時不要發(fā)票的情況，增值稅扁平化管理系統(tǒng)在報表管理中會存在未開票收入核對表中，來核對當(dāng)月預(yù)繳是否開票發(fā)票，是否進行未開票收入登記。如若都沒有，則會在核對表中體現(xiàn)差異，集團稅務(wù)結(jié)算中心根據(jù)核對表對項目進行詢問，根據(jù)實際情況作出相應(yīng)處理。

B.未預(yù)繳未開票發(fā)票的未開票收入

項目在當(dāng)?shù)剡€未預(yù)繳也未開具發(fā)票，但財務(wù)人員判斷納稅義務(wù)時間已經(jīng)發(fā)生時，也需要進行未開票收入登記。這樣一方面符合稅法要求，有利于減少對外申報納稅的稅務(wù)風(fēng)險，另一方面有利于集團把控項目在當(dāng)?shù)氐念A(yù)繳情況，及時督促項目盡早完成預(yù)繳，盡可能降低項目在當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)風(fēng)險。

②未開票收入流程（圖10）

項目根據(jù)自身情況編制未開票收入登記，上傳確認(rèn)收入、稅金記賬憑證的影像。稅務(wù)結(jié)算中心接受未開票收入登記，審核其合規(guī)性。在申報前，稅務(wù)結(jié)算中心將核對未開票收入核對表，對未開票收入進行清理。若有已預(yù)繳未開票的且未進行未開票收入登記的，稅務(wù)結(jié)算中心將通知項目進行未開票收入登記并上傳記賬憑證核查記賬是否正確;對未預(yù)繳進行未開票收入登記的，詢問其納稅義務(wù)時間判定是否合理，記賬憑證是否正確。

3.報表管理

（1）納稅申報管理

納稅申報管理中包含了進項臺賬、銷項臺賬、申報表。各類臺賬數(shù)據(jù)由當(dāng)月業(yè)務(wù)單據(jù)數(shù)據(jù)生成，對申報表數(shù)據(jù)進行佐證。申報表數(shù)據(jù)自動生成數(shù)據(jù)以供申報參考，減少了人工對申報數(shù)據(jù)進行收集的繁瑣工作，提高申報數(shù)據(jù)的精確度。

（2）報表分析

為給管理者提供詳實的增值稅數(shù)據(jù)，我們開發(fā)了增值稅報表分析模塊，以滿足報表使用者的管理要求。

該分析模塊主要功能是提供整個集團具體到單個會計核算主體（施工項目）的增值稅分析數(shù)據(jù)，核心是增值稅匯總表，該表可以自訂期間（精確到天），對該期間的增值稅進行數(shù)據(jù)匯總，為管理者提供參考數(shù)據(jù)。該表可對各會計核算主體（施工項目）進行具體分析，根據(jù)數(shù)據(jù)判斷該會計核算主體（施工項目）的增值稅數(shù)據(jù)是否正常，有無稅務(wù)風(fēng)險以及有無大量流動資金被占用等情況。

從圖11中可以看到該項目的歷史總數(shù)據(jù).包括對外開票額，取得進項額，以及稅負(fù)率等。表中的示例項目為簡易計稅項目，稅負(fù)率應(yīng)為3%，而通過匯總表顯示的實際稅負(fù)也是3%，因此可以看出該項目的增值稅相對正常。一般計稅項目，如果顯示實際稅負(fù)為負(fù)數(shù)，表示其進項大于銷項，未得到充分的抵扣，占用了資金，稅務(wù)結(jié)算中心就會提示項目及時與業(yè)主結(jié)算開票，回籠資金。

另外我們增加了一個增值稅匯總表的衍生報表，內(nèi)部應(yīng)繳增值稅欠繳表。此表根據(jù)增值稅匯總表數(shù)據(jù)生成，能直觀反映某個會計核算主體當(dāng)前是否需要納稅，如果顯示需要納稅的話，必須在申報月份內(nèi)將相應(yīng)的稅額轉(zhuǎn)回稅務(wù)結(jié)算中心稅款專戶，再由稅務(wù)結(jié)算中心統(tǒng)一申報納稅。

圖12可以看出該會計核算主體尚未開票確認(rèn)銷項稅額，但取得了300多萬的進項，因此欠繳金額為負(fù)數(shù)，如果欠繳金額為正，則表示需要轉(zhuǎn)回稅款，否則系統(tǒng)管控措施會禁止該項目提交開票申請。只有欠繳金額小于等于零時，系統(tǒng)才會取消管控并通過該主體的開票申請。

通過上述兩種分析報表，可以隨時得到單個核算主體增值稅的即時數(shù)據(jù)。通過對總體數(shù)據(jù)分析，得到一個大概的正常稅負(fù)率范圍，對稅負(fù)率超出正常范圍外的核算主體進行稅務(wù)預(yù)警，并通過數(shù)據(jù)進行分析出風(fēng)險點在何處，協(xié)助施工項目管理人員把控并解決風(fēng)險。

4.外經(jīng)證管理

《中華人民共和國稅收征收管理法實施細(xì)則》第二十一條規(guī)定，“從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人到外縣（市）臨時從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的，應(yīng)當(dāng)持稅務(wù)登記證副本和所在地稅務(wù)機關(guān)填開的外出經(jīng)營活動稅收管理證明，向營業(yè)地稅務(wù)機關(guān)報驗登記，接受稅務(wù)管理。從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的納稅人外出經(jīng)營的，在同一地累計超過180天的，應(yīng)當(dāng)在營業(yè)地辦理稅務(wù)登記手續(xù)。

我公司項目眾多，為了避免外經(jīng)證管理不善導(dǎo)致企業(yè)信用等級降低的情況出現(xiàn)，我們在增值稅管理的基礎(chǔ)上開發(fā)了“外經(jīng)證管理模塊”。具體見圖13所示。

核心內(nèi)容是外經(jīng)證信息，包含“項目名稱”“項目施工地址”“外經(jīng)證編號”“到期日”等有效信息，能方便查詢到項目信息以及提醒到期核銷，避免外經(jīng)證到期未核銷造成信用等級扣分的情況出現(xiàn)（圖14）。

該模塊通過“提交辦理申請”“接收辦理”“到期核銷”三個流程進行管控，全面的覆蓋了外經(jīng)證的整個生命周期，為有效控制外經(jīng)證提供了便利的技術(shù)手段。

五、實際成果

（一）滿足管理和增值稅納稅申報的需要

對于工程項目眾多的施工企業(yè)來說，如何高效的搜集數(shù)據(jù)也是管理的難點問題，我公司開發(fā)的該系統(tǒng)通過基于信息技術(shù)架構(gòu)的管理系統(tǒng)來獲取數(shù)據(jù)，避免了人工整理數(shù)據(jù)的失誤，從而能對所有的數(shù)據(jù)進行匯總、提煉、分析，有效的解決了及時性和有效性的問題。

該系統(tǒng)一鍵生成各種報表的高效性，對內(nèi)不僅給項目管理層在施工管理中提供了有力的稅務(wù)數(shù)據(jù)支撐，還能通過集團總部對各項目增值稅稅負(fù)分析，為集團管理層在戰(zhàn)略決策中提供數(shù)據(jù)佐證。對外除稅務(wù)局申報表的高效及時且正確生成，還提供給各部門所需報送的稅務(wù)數(shù)據(jù)，如統(tǒng)計局、國資委、財政廳、交通廳等。

（二）減少了人員配置，降低了人力成本

我公司選擇增值稅集中管理模式，由稅務(wù)結(jié)算中心配備專業(yè)人員成立稅務(wù)結(jié)算中心，對公司所有項目增值稅進行全面管理。項目部財務(wù)人員仍然遵照之前的配置進行部署，無需再配備一個擁有全面專業(yè)稅務(wù)知識的稅務(wù)專員，原財務(wù)人員只需具備基礎(chǔ)的稅務(wù)知識即可，其日常工作只需要在系統(tǒng)內(nèi)進行業(yè)務(wù)登記，項目人員不參與后續(xù)流程的處理，后續(xù)流程完全歸集到稅務(wù)結(jié)算中心進行處理，有效的降低了項目人員的工作量，使其有充分時間處理其他日常業(yè)務(wù)。通過高效的系統(tǒng)管理提高了工作效率，節(jié)約了大量的時間成本。

增值稅扁平化管理模式在減少了人員配置的同時，大大增加了集團總部的工作量。成立稅務(wù)結(jié)算中心之初，在研發(fā)系統(tǒng)的半年時間里，我們經(jīng)歷了手工登記臺賬，開票，認(rèn)證的過程。即使是在初期業(yè)務(wù)量還比較少的階段，每月手工錄入臺賬均有錯誤，而核對糾錯的工作花費了大量的時間和精力，效率低下，工作量大。

自2017年以來，我集團僅母公司預(yù)繳登記量就達到3，171筆，涉及金額595.72億元，稅額37億元：開票申請量達到4，509筆，涉及金額564.97億元，稅額34億元;進項認(rèn)證達到69，826筆，涉及稅額7.98億元。目前母公司稅務(wù)結(jié)算中心負(fù)責(zé)銷項1人，進項1人，申報1人，三個人完成了集團母公司130多個項目的增值稅管理。該系統(tǒng)歸集所有業(yè)務(wù)登記數(shù)據(jù)，人工錯誤率大大降低，減少了大量的核對糾錯的時間，工作量大幅減少，工作效率顯著提高。

（三）有效控制增值稅稅務(wù)管理風(fēng)險

1.提高數(shù)據(jù)精確性

該系統(tǒng)通過標(biāo)準(zhǔn)化、流程化的處理流程和操作規(guī)范，充分利用會計核算反映實時上報會計信息，滿足對外納稅申報所需信息，保證所有的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)從產(chǎn)生的源頭起就遵循統(tǒng)一的邏輯規(guī)則，減少了數(shù)據(jù)加工過程中的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換和數(shù)據(jù)假設(shè)，合理保證了集團公司下屬幾百個項目的增值稅核算、認(rèn)證抵扣、申報繳納的正確性，降低了對外納稅申報風(fēng)險。

2.加強事中控制

建筑業(yè)企業(yè)項目點多面廣，內(nèi)部財務(wù)管控相對較弱，主要表現(xiàn)在財務(wù)控制集中于事后控制，缺乏事前預(yù)算和事中控制。該系統(tǒng)從業(yè)務(wù)登記著手，做到了稅務(wù)結(jié)算中心對項目的過程管理。項目人員將過程中發(fā)生的問題及時反饋到稅務(wù)結(jié)算中心，在過程中降低稅務(wù)風(fēng)險，即使項目人員疏忽無法發(fā)現(xiàn)問題，稅務(wù)結(jié)算中心人員也能根據(jù)數(shù)據(jù)來判斷是否有風(fēng)險，從而控制風(fēng)險。在事中進行風(fēng)險控制，有效降低項目完工時帶來的無法彌補的稅務(wù)風(fēng)險，這也是我們開發(fā)系統(tǒng)的初衷之一。

3.發(fā)票精準(zhǔn)溯源

由于建筑業(yè)項目眾多，發(fā)票源頭分散，因此發(fā)票追溯也是風(fēng)險控制的關(guān)鍵點。該系統(tǒng)能根據(jù)發(fā)票代碼號碼精準(zhǔn)定位到歸屬項目，并直接溯源到具體業(yè)務(wù)以及發(fā)票目前狀態(tài)，為財務(wù)人員提供準(zhǔn)確的發(fā)票信息。

4.定期進行稅務(wù)檢查

在過程管理中，充分發(fā)揮會計監(jiān)督職能，稅務(wù)結(jié)算中心在日常業(yè)務(wù)中監(jiān)督項目應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項是否及時轉(zhuǎn)出，應(yīng)認(rèn)證的進項是否及時認(rèn)證，應(yīng)取未取發(fā)票、專票的事項等關(guān)鍵因素。稅務(wù)結(jié)算中心與項目人員頻繁有效溝通中，集團對項目的增值稅、合同結(jié)算等情況全面掌握。在集團總部建立了黑名單、白名單目錄，對于黑名單項目，集團會針對性下項目進行稅務(wù)體檢，現(xiàn)場查看項目財稅管理情況，查找稅務(wù)風(fēng)險點，要求項目整改，并定期回訪整改情況。對于白名單目錄作為標(biāo)桿項目，在全集團項目推廣學(xué)習(xí)。

（四）解決稅務(wù)結(jié)算中心資金壓力

系統(tǒng)建設(shè)之初，集中管理模式下，默認(rèn)稅務(wù)結(jié)算中心作為內(nèi)部稅務(wù)局的存在，中心不對項目墊付資金。各項目的進銷項在稅務(wù)結(jié)算中心進行匹配，應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)回集團賬戶。而稅務(wù)結(jié)算中心作為一個整體，在對外申報時，全集團進銷項進行匹配后，對外所交稅額遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于各項目匯總于稅務(wù)結(jié)算中心的稅額，以達到中心稅務(wù)資金賬戶蓄水池的形成，增加了流動資金存量，為公司日常生產(chǎn)經(jīng)營提供了部分資金保障。

（五）、職工納稅意識顯著提高

“營改增”這三年以來，稅務(wù)工作涉及復(fù)雜的法律法規(guī)，近年來的變化巨大，涉稅人員需確保及時、熟練掌握最新的財稅知識。得益于該系統(tǒng)過程管控，各級管理層、業(yè)務(wù)經(jīng)辦人明白了“銷項是替稅務(wù)局暫時保管的，并非我們的收入”“進項是花錢買來的”，為了開票，項目就要積極加強進項、預(yù)交的登記管理：對進項所取得發(fā)票進行登記、認(rèn)證、轉(zhuǎn)出等管理，對預(yù)交，未開票收入進行登記;得益于該系統(tǒng)過程管控，迫使各級管理層、業(yè)務(wù)經(jīng)辦人、財務(wù)人員結(jié)合實際業(yè)務(wù)加強稅務(wù)知識學(xué)習(xí)，使得涉稅人員的責(zé)任心增強，專業(yè)水平大幅度提升，誠信納稅意識顯著提高，為集團持續(xù)提高稅務(wù)遵從度提供堅實的基礎(chǔ)。

六、經(jīng)驗總結(jié)與探討

（一）增值稅扁平化管理系統(tǒng)初見成效的經(jīng)驗總結(jié)

“營改增”是中國稅制改革的重要進程，對建筑業(yè)產(chǎn)生了深遠(yuǎn)的影響。不僅涉及到財務(wù)管理方面的管理變革還涉及到企業(yè)內(nèi)部管理各個方面的調(diào)整變革。對此，我們在“營改增”之前就進行了全主體、全業(yè)務(wù)、全流程、全系統(tǒng)的梳理，制定了適合自身的“營改增”變革方案，組織全集團職工系統(tǒng)學(xué)習(xí)并掌握“營改增”及增值稅相關(guān)法律法規(guī)。在“營改增”來臨時，我們及時明確方向，做足了準(zhǔn)備應(yīng)對變革，各個部門通力合作，最大程度的減輕了“營改增”帶來的不利影響，從營業(yè)稅平穩(wěn)過度到增值稅，積極努力并以此為契機進一步進行深化改革、創(chuàng)新發(fā)展、提高企業(yè)的管理水平和市場競爭力。

目前在建筑行業(yè)里我公司的增值稅扁平化管理系統(tǒng)屬于最早開發(fā)、最早使用的稅務(wù)管理信息系統(tǒng)。在“營改增”3年里，我公司在實際應(yīng)用中不斷對系統(tǒng)進行優(yōu)化完善，目前已見成效。

1.管理層的重視是系統(tǒng)順利推行的基石

集團董事長不僅具有高度的誠信納稅意識，更有高度的風(fēng)險意識，充分知道納稅風(fēng)險一旦爆發(fā)會給集團造成不可估量的后果。他在各種會議上的宣講，對提升各級管理人員遵從稅法、誠信納稅的意識效果非常明顯。大力支持“增值稅扁平化管理系統(tǒng)”的開發(fā)，保證了增值稅扁平化管理系統(tǒng)的順利運行。

誠然，增值稅管理不單是財務(wù)部門能夠完成的，而是涉及公司上下各部門的業(yè)務(wù)和管理工作。得益于各級管理層執(zhí)行層通力配合，嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制，確保納稅風(fēng)險管理實施。管理層和執(zhí)行層嚴(yán)格執(zhí)行納稅管理各項制度，推動了各部門配合財務(wù)人員的增值稅改革，保障了集團公司增值稅管理的有效開展。

2.正確的增值稅管理模式選擇是系統(tǒng)順利運行的關(guān)鍵

“營改增”之初，我公司及時了解增值稅政策，積極聘請專業(yè)的稅務(wù)中介機構(gòu)，對我公司的情況進行全面梳理，給出全面的建議。經(jīng)過財務(wù)部與高層及各部門反復(fù)探討商議，選擇了最適合我公司的增值稅管理模式，保證了系統(tǒng)在正確的框架體系下的開發(fā)運行。目前實踐證明，此種管理模式非常適合我公司的經(jīng)營管理及戰(zhàn)略發(fā)展。

3.加強誠信納稅意識和對稅務(wù)知識的更新學(xué)習(xí)是系統(tǒng)順利運行的保障

集團治理層和管理層積極倡導(dǎo)遵紀(jì)守法、誠信納稅的納稅風(fēng)險管理理念，增強了全體員工的納稅風(fēng)險管理意識，并作為企業(yè)文化建設(shè)的重要組成部分。常態(tài)化的稅收法律法規(guī)的培訓(xùn)，有效提升納稅遵從度，降低繳納成本和納稅風(fēng)險，保障了系統(tǒng)的有序順利的運行。

（二）增值稅扁平化管理系統(tǒng)的優(yōu)化和完善

目前我們的增值稅扁平化管理系統(tǒng)仍有許多不足之處，許多環(huán)節(jié)仍然需要人工進行干預(yù)，為了進一步工作效率，實現(xiàn)基礎(chǔ)業(yè)務(wù)的全自動化，我們正在與航天金稅進行對接，截至到發(fā)文之日，已經(jīng)確定系統(tǒng)對接后，進項稅認(rèn)證、發(fā)票開具、納稅申報等三大主要業(yè)務(wù)，均可以由我們的增值稅扁平化管理系統(tǒng)推送至金稅系統(tǒng)，完全實現(xiàn)自動化處理。

此外，我公司在增值稅扁平化管理系統(tǒng)之外，計劃全面嵌入全稅種管理。正積極探討研究由增值稅扁平化管理系統(tǒng)升級成為稅控系統(tǒng)，達到建筑施工行業(yè)全稅種的覆蓋。做到對項目各稅種的監(jiān)督與管理，減少項目在當(dāng)?shù)氐纳娑愶L(fēng)險，達到對全集團稅務(wù)風(fēng)險的有效控制。

（三）對增值稅扁平化管理系統(tǒng)的推廣建議

增值稅管理借助于信息化系統(tǒng)進行管控是必然趨勢。該系統(tǒng)的獨特性在于建筑業(yè)有別于其他商貿(mào)企業(yè)的特殊性。而該系統(tǒng)的普遍性在于建筑施工行業(yè)的統(tǒng)一性。通過標(biāo)準(zhǔn)化、流程化的處理流程和操作規(guī)范的采用，能夠保證數(shù)據(jù)從源頭從產(chǎn)生的源頭起就遵循統(tǒng)一的邏輯規(guī)則，大大減少數(shù)據(jù)的人為性差錯;將納稅風(fēng)險點嵌入系統(tǒng)關(guān)鍵控制點，大大降低納稅風(fēng)險，在我公司的使用已經(jīng)初見成效，值得在在建筑施工行業(yè)大力推廣。

目前建筑企業(yè)對增值稅管理的重視程度已在逐年增強，對增值稅扁平化管理系統(tǒng)的需要也在逐年加大。由我公司自行研發(fā)的增值稅扁平化管理系統(tǒng)，在行業(yè)內(nèi)屬于首創(chuàng)和領(lǐng)先，主管稅務(wù)機關(guān)、事務(wù)所和同行業(yè)其他單位在了解我們的增值稅扁平化管理系統(tǒng)后，均做出了高度評價，解決了施工行業(yè)的增值稅管理難點，我公司也正在對外推廣該系統(tǒng)。日前，華川公司已經(jīng)來我公司調(diào)研學(xué)習(xí)了整套增值稅扁平化管理系統(tǒng)，覺得很有借鑒作用，并在積極接洽希望整套增值稅扁平化管理系統(tǒng)運用于其公司的稅務(wù)管理之中。