中小企業(yè)財(cái)務(wù)外包利弊思考

摘 要：改革開放以后，我國(guó)中小企業(yè)受到政策的扶持開始不斷成長(zhǎng)，如雨后春筍一般迎來了黃金發(fā)展階段。但中小企業(yè)本身內(nèi)部資源、資金較少，作為我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主要推動(dòng)力量，其財(cái)務(wù)管理水平普遍較差，無法滿足企業(yè)正常運(yùn)行與發(fā)展的實(shí)際需求。為解決該問題，中小企業(yè)開始將財(cái)務(wù)工作以外包的形式同會(huì)計(jì)事務(wù)所合作，以便于提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理效率與質(zhì)量。因此，通過了解中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀，分析中小企業(yè)財(cái)務(wù)外包中存在的利弊關(guān)系，結(jié)合實(shí)際情況提出降低中小企業(yè)財(cái)務(wù)外包風(fēng)險(xiǎn)的具體措施，以供其參考。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè);財(cái)務(wù)外包;利與弊;具體措施

中圖分類號(hào)：F275? ? ? 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A? ? ? 文章編號(hào)：1673-291X（2019）29-0134-02

一、中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀

根據(jù)國(guó)家統(tǒng)計(jì)局?jǐn)?shù)據(jù)，至2018年末，我國(guó)共有3.9萬戶中小企業(yè)，與2017年相比減少了近7 000戶，這是自2011年以來我國(guó)中小企業(yè)數(shù)量第一次出現(xiàn)負(fù)增長(zhǎng)。但直至2018年底為止，我國(guó)中小企業(yè)的數(shù)量仍占全部企業(yè)數(shù)量的97.6%。其中，中型企業(yè)數(shù)量約為5.0萬戶，占中小企業(yè)總數(shù)的13.5%;小型企業(yè)數(shù)量約為31.9萬戶，占中小企業(yè)總數(shù)的86.5%。在中小企業(yè)數(shù)量如此龐大的情況下，若無法有效開展財(cái)務(wù)管理正確措施，將會(huì)嚴(yán)重影響我國(guó)中小企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，不但會(huì)對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展產(chǎn)生負(fù)面影響，還會(huì)對(duì)人們的生活產(chǎn)生不良影響。

中小企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理過程中，常出現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)被忽視、財(cái)務(wù)控制力度較為薄弱、財(cái)務(wù)信息失去準(zhǔn)確性與真實(shí)性、專業(yè)化財(cái)務(wù)人才缺乏等問題，若無法有效解決這些問題，將會(huì)嚴(yán)重影響我國(guó)中小企業(yè)的進(jìn)步與發(fā)展。財(cái)務(wù)外包正好為這些問題提供了適當(dāng)?shù)慕鉀Q途徑，但我們還需要對(duì)其中的利弊進(jìn)行了解，才能真正發(fā)揮財(cái)務(wù)外包工作的價(jià)值與作用，全面提升中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的質(zhì)量與效率。

二、中小企業(yè)財(cái)務(wù)外包中存在的利弊關(guān)系

（一）財(cái)務(wù)外包中的利

1.成本

中小企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)外包，能有效降低企業(yè)內(nèi)部完成財(cái)務(wù)工作的成本。這一部分成本內(nèi)容包括財(cái)務(wù)工作人員的工資福利等人工成本、財(cái)務(wù)部門運(yùn)營(yíng)過程中消耗的資金成本、辦公室硬件設(shè)備更新過程中消耗的資金成本等。中小企業(yè)本身?yè)碛械馁Y金與資源較少，因此，在激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中，中小企業(yè)必須嚴(yán)格控制成本。利用財(cái)務(wù)外包的方式將財(cái)務(wù)管理中的日常財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)工作交給更為專業(yè)的人士完成，例如，工資管理、納稅申報(bào)、應(yīng)收賬款管理、固定資產(chǎn)管理等，均屬于財(cái)務(wù)外包工作的范圍，將這些內(nèi)容交給更為專業(yè)的合作對(duì)象完成，中小企業(yè)便不需要邀請(qǐng)專門的工作人員、開設(shè)專門的部門負(fù)責(zé)此事，也能避免購(gòu)置相關(guān)物資，從而降低中小企業(yè)在維持財(cái)務(wù)部門中可能消耗的成本。

2.專業(yè)

中小企業(yè)財(cái)務(wù)外包工作的合作對(duì)象一般是專業(yè)的會(huì)計(jì)事務(wù)所，作為專門會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，其技術(shù)、人力與設(shè)施方面均投入大量成本，其質(zhì)量有保證。在長(zhǎng)期與各類客戶交流協(xié)作的過程中，相關(guān)工作人員已經(jīng)積累了較多的工作經(jīng)驗(yàn)。當(dāng)中小企業(yè)與其合作時(shí)，將公司內(nèi)部的財(cái)務(wù)情況交給專業(yè)化的人員與機(jī)構(gòu)完成，能有效提升中小企業(yè)自身的財(cái)務(wù)信息質(zhì)量，彌補(bǔ)中小企業(yè)缺少專業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的缺陷。中小企業(yè)在與會(huì)計(jì)事務(wù)所合作時(shí)，能從中學(xué)習(xí)到先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)與知識(shí)，有利于提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理質(zhì)量。另外，與中小企業(yè)合作的會(huì)計(jì)事務(wù)所本身獨(dú)立于企業(yè)之外，其操作的財(cái)務(wù)信息真實(shí)度更高，能使中小企業(yè)在融資時(shí)更快取信于投資者、政府機(jī)構(gòu)等。

3.分散風(fēng)險(xiǎn)

其一，中小企業(yè)將財(cái)務(wù)工作外包，能與合作對(duì)象共同承擔(dān)市場(chǎng)、政府等方面帶來的企業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn);其二，中小企業(yè)在與會(huì)計(jì)事務(wù)所合作時(shí)，可以直接使用最先進(jìn)的軟件、系統(tǒng)等，能有效減少中小企業(yè)對(duì)相關(guān)技術(shù)的投資，降低投資過程中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)。隨著我國(guó)信息技術(shù)的進(jìn)步以及經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展，中小企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展過程中可能遇到新的機(jī)遇與挑戰(zhàn)，一旦企業(yè)財(cái)務(wù)出現(xiàn)任何缺陷，都會(huì)導(dǎo)致中小企業(yè)出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)問題。與專業(yè)化的會(huì)計(jì)事務(wù)所共同完成企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作，能有效分散其中的風(fēng)險(xiǎn)，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)中小企業(yè)的沖擊力度。

4.戰(zhàn)略聚焦

將企業(yè)中非核心內(nèi)容的財(cái)務(wù)工作外包出去，可以使企業(yè)將自身的專注力與資源更多投放在企業(yè)擅長(zhǎng)的業(yè)務(wù)環(huán)境之中，還能解決中小企業(yè)本身不擅長(zhǎng)的業(yè)務(wù)內(nèi)容，能有效促進(jìn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效率，使其在擅長(zhǎng)業(yè)務(wù)中獲取更大收益。中小企業(yè)的財(cái)務(wù)部門并非其核心業(yè)務(wù)部門，因此，若在中小企業(yè)內(nèi)部設(shè)置財(cái)務(wù)部門，其價(jià)值與作用也無法得到充分發(fā)揮，反而會(huì)浪費(fèi)企業(yè)的資源與資金。若將財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)移給專門的服務(wù)機(jī)構(gòu)，便能使中小企業(yè)騰出更多的精力、時(shí)間與資源應(yīng)對(duì)核心部門的發(fā)展與創(chuàng)新，有效提升企業(yè)核心業(yè)務(wù)的工作效率與質(zhì)量，還能有效解決中小企業(yè)本身的業(yè)務(wù)缺陷。

（二）財(cái)務(wù)外包中的弊

1.服務(wù)質(zhì)量

市場(chǎng)大環(huán)境對(duì)會(huì)計(jì)事務(wù)所的監(jiān)管體制還存在較多缺陷，因此，一些綜合素質(zhì)較差的會(huì)計(jì)事務(wù)所便會(huì)將短期盈利作為自身的發(fā)展目的，不但會(huì)依靠低價(jià)格爭(zhēng)搶客戶，還會(huì)擾亂整個(gè)市場(chǎng)的正常運(yùn)營(yíng)。部分事務(wù)所人員流動(dòng)性較大，服務(wù)質(zhì)量參差不齊，再加上信息不對(duì)稱的問題，若中小企業(yè)選擇此類合作對(duì)象，將會(huì)嚴(yán)重影響企業(yè)信息質(zhì)量，還會(huì)增加企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

2.信息泄露

任何企業(yè)的財(cái)務(wù)部門均會(huì)涉及較多企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)信息資料，包含較多商業(yè)機(jī)密，其中包括客戶資源、經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、定價(jià)策略等內(nèi)容，一旦泄露出去，將會(huì)對(duì)公司的正常經(jīng)營(yíng)造成巨大沖擊。將財(cái)務(wù)工作外包出去，便會(huì)帶來商業(yè)機(jī)密泄露的風(fēng)險(xiǎn)。一方面，若合作對(duì)象本身職業(yè)道德較低，將會(huì)利用這些機(jī)密謀取私利，給企業(yè)帶來較大經(jīng)濟(jì)損失;另一方面，隨著信息技術(shù)的廣泛使用，財(cái)務(wù)管理工作已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了電算化、信息化發(fā)展，便捷的信息技術(shù)環(huán)境也增加了中小企業(yè)財(cái)務(wù)資料外泄的可能性，一旦出現(xiàn)泄露問題，將會(huì)直接對(duì)企業(yè)造成致命打擊。

3.成本失控

中小企業(yè)的財(cái)務(wù)外包是一個(gè)新時(shí)代背景下產(chǎn)生的新興業(yè)務(wù)，目前還未形成統(tǒng)一的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。且合作的會(huì)計(jì)事務(wù)所本身綜合素質(zhì)參差不齊，中小企業(yè)若想要選擇質(zhì)量較高的合作對(duì)象，將會(huì)支付高額的服務(wù)費(fèi)用，甚至超過了中小企業(yè)本身能夠承擔(dān)的成本;若選擇質(zhì)量較低的合作對(duì)象，又要擔(dān)心企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)問題。

4.過度依賴

財(cái)務(wù)外包會(huì)使中小企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)人員大量流失，一旦與合作對(duì)象之間的合作發(fā)生意外，會(huì)缺少相應(yīng)的人員接替，使中小企業(yè)處于被動(dòng)情況。若企業(yè)需要更換合作對(duì)象，將會(huì)增加成本消耗。

三、降低中小企業(yè)財(cái)務(wù)外包風(fēng)險(xiǎn)的具體措施

（一）確定外包范圍

中小企業(yè)在正式開始進(jìn)行財(cái)務(wù)外包工作之前，應(yīng)當(dāng)首先確定外包服務(wù)工作的范圍，哪些工作內(nèi)容應(yīng)當(dāng)交給外包團(tuán)隊(duì)完成、哪些內(nèi)容應(yīng)當(dāng)是中小企業(yè)內(nèi)部自行完成的，這些都是需要考慮的事情。根據(jù)筆者對(duì)目前中小企業(yè)外包業(yè)務(wù)的相關(guān)內(nèi)容了解，代理記賬是其財(cái)務(wù)外包的主要工作內(nèi)容，涉及到更高層次的內(nèi)容較少。中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)以自身發(fā)展的實(shí)際情況，結(jié)合財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)與自身戰(zhàn)略目標(biāo)之間的聯(lián)系、企業(yè)的發(fā)展周期等因素選擇財(cái)務(wù)外包的范圍，可以將部分財(cái)務(wù)工作外包，也可以將企業(yè)全部的財(cái)務(wù)工作外包。

（二）綜合考慮成本

在確定了合理、科學(xué)的財(cái)務(wù)外包工作范圍之后，中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視財(cái)務(wù)外部成本問題。當(dāng)前市場(chǎng)大環(huán)境中財(cái)務(wù)外包工作的合作價(jià)格可以作為成本思考的參考數(shù)據(jù)。中小企業(yè)還應(yīng)當(dāng)重視財(cái)務(wù)外包之后可能會(huì)給本企業(yè)帶來的風(fēng)險(xiǎn)問題（增量風(fēng)險(xiǎn)）。中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)以自身發(fā)展情況為根本條件，將企業(yè)自身發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)作為成本考慮的主要方向，對(duì)財(cái)務(wù)工作外包之后可以出現(xiàn)的收益及風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行詳細(xì)分析，權(quán)衡其中存在的利弊關(guān)系，最終確定是否將財(cái)務(wù)工作外包給專業(yè)公司完成。

（三）選擇合作對(duì)象

合作對(duì)象的選擇是決定中小企業(yè)財(cái)務(wù)外包工作質(zhì)量的主要因素，不但會(huì)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)信息完整性、真實(shí)性產(chǎn)生直接影響，還會(huì)對(duì)企業(yè)自身戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生重要影響。企業(yè)在選擇合作對(duì)象時(shí)，應(yīng)當(dāng)將其業(yè)務(wù)工作能力、經(jīng)營(yíng)理念、員工綜合素質(zhì)、市場(chǎng)地位、風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)能力等因素作為主要的考察內(nèi)容，同時(shí)還需要商議其服務(wù)價(jià)格，在科學(xué)評(píng)價(jià)多個(gè)合作對(duì)象之后選擇其中最適合的一家開展合作。

（四）制定詳細(xì)合同

在制定財(cái)務(wù)工作外包合同時(shí)，應(yīng)當(dāng)詳細(xì)審核其中的每一個(gè)合作限制，以便于最大程度降低財(cái)務(wù)外包過程中存在的風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)合作對(duì)象與中小企業(yè)之間的聯(lián)系，使其能在工作過程中嚴(yán)格按照合同完成相關(guān)工作，避免給中小企業(yè)帶來嚴(yán)重的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題。若未能制定詳細(xì)的合同內(nèi)容，雖然合作對(duì)象擁有較為靈活、自由的工作環(huán)境，但是也使中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中潛藏的風(fēng)險(xiǎn)爆發(fā)幾率大幅度提升，容易使中小企業(yè)出現(xiàn)較大損失。除此之外，隨著信息技術(shù)的進(jìn)步與發(fā)展，其自身的安全性為中小企業(yè)的財(cái)務(wù)外包工作帶來了一定的發(fā)展與創(chuàng)新作用。中小企業(yè)在與合作對(duì)象簽訂合同時(shí)，可以將合作對(duì)象負(fù)責(zé)的工作內(nèi)容、價(jià)格、權(quán)利義務(wù)、期限、違約責(zé)任等詳細(xì)說明，并加強(qiáng)保密條款的設(shè)置，以便于在出現(xiàn)商業(yè)秘密泄露后能及時(shí)追究相關(guān)人員的責(zé)任，最大程度挽回中小企業(yè)的損失。

（五）實(shí)施財(cái)務(wù)外包

將財(cái)務(wù)工作外包給合作對(duì)象之后，雖然從表面上來看，中小企業(yè)與財(cái)務(wù)工作之間的關(guān)系似乎比較疏遠(yuǎn)，但從根本上來說，兩者之間的關(guān)系依舊密不可分，中小企業(yè)內(nèi)部的各個(gè)部門依舊需要為財(cái)務(wù)工作的開展提供相應(yīng)的數(shù)據(jù)信息作為支持。中小企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)外包過程中，應(yīng)當(dāng)重視自身與合作對(duì)象之間的聯(lián)系、溝通、交流與協(xié)調(diào)，使財(cái)務(wù)工作與公司業(yè)務(wù)能有效對(duì)接。另外，中小企業(yè)還應(yīng)當(dāng)重視自身的監(jiān)督與檢查作用，及時(shí)了解合作對(duì)象財(cái)務(wù)工作完成的具體情況，及時(shí)完成查漏補(bǔ)缺過程，使中小企業(yè)的財(cái)務(wù)外包工作效率與質(zhì)量不斷提升。

結(jié)語(yǔ)

根據(jù)文中內(nèi)容可知，中小企業(yè)自身掌握的資金資源較少，財(cái)務(wù)方面基礎(chǔ)較為薄弱，企業(yè)內(nèi)部資源較少，將財(cái)務(wù)工作進(jìn)行外包，能有效緩解中小企業(yè)在財(cái)務(wù)工作方面存在的人才壓力及資源壓力。但是，中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視財(cái)務(wù)外包合作對(duì)象的選擇，嚴(yán)格確定財(cái)務(wù)外包服務(wù)的工作范圍并簽訂詳細(xì)的合同內(nèi)容，以有效減少其中可能存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為中小企業(yè)提供良好的外包服務(wù)環(huán)境。

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[責(zé)任編輯 興 華]

收稿日期：2019-08-19

作者簡(jiǎn)介：李滿紅（1972-），女，湖南湘鄉(xiāng)人，講師，從事會(huì)計(jì)學(xué)研究。