新稅制下個人所得稅納稅籌劃研究

摘 要：我國新個人所得稅法自2019年1月1日起全面實施，從一年多的實踐看，新個稅法確實給稅收體制、經(jīng)濟發(fā)展和社會穩(wěn)定帶來了較好的效應，同時也暴露出一些不足之處，新個稅法仍有完善的空間。

關鍵詞：新稅制;個人所得稅;納稅籌劃

一、 引言

新個稅的實施，有利于調節(jié)勞動者收入分配，縮小貧富差距，科學合理地配置社會資源;有利于減少勞動者稅負，增加收入;有利于間接增加對勞動者的激勵，調動勞動者的積極性，促進生產(chǎn)力。在這種情況下，企業(yè)如何在依法納稅的前提下，依照實施細則規(guī)范納稅行為;如何結合企業(yè)和個人的實際，做出科學而合理的納稅籌劃工作;如何在降低稅收風險的情況下，創(chuàng)造更大的經(jīng)濟效益，促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，充分實現(xiàn)國家、企業(yè)和個人三者之間的利益最大化。

二、 個人所得稅納稅籌劃的重要性

（一）符合當前時代發(fā)展需求

社會經(jīng)濟在快速發(fā)展的同時，市場經(jīng)濟環(huán)境也在快速發(fā)生變化，各項經(jīng)濟宏觀調控戰(zhàn)略方針不斷優(yōu)化改革，針對當前我國納稅人的實際情況，完善相應的稅法政策，并進一步實施，促進所得稅納稅籌劃與社會經(jīng)濟發(fā)展以及稅法、稅收政策相符合，這是符合當前時代發(fā)展的要求的。

（二）優(yōu)化、減輕個人稅務壓力

具體到納稅實施上，比如個人所得稅當中的個人經(jīng)營所得，其規(guī)定可以扣除相關的成本或費用后再進行繳稅，利潤的實際合理支出，主要包括費用、成本、稅務以及損失等方面，這些都是可以在核算所繳納稅額前抵扣。稅法當中還涉及相關計稅標準。對于納稅人而言，綜合以上因素，熟悉稅務法律與政策，并合法利用各種優(yōu)惠進行稅務籌劃，能在一定程度上能夠極大緩解納稅人的納稅壓力，合法實現(xiàn)個人經(jīng)濟效益，促進個人產(chǎn)業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。

（三）提高企業(yè)的整體發(fā)展水平

企業(yè)股東、管理人員、工作人員等是企業(yè)的主要人員，這些人也是個人所得稅納稅的主要對象，合法、合理為該部分人員進行稅務籌劃，將有利于該人員的積極性，能夠讓他們發(fā)揮主觀能動性。在納稅籌劃過程中，企業(yè)的管理人員、財務人員針對實際情況，針對企業(yè)內部結構與職工的實際分配狀況，進行稅務籌劃，針對管理人員和企業(yè)員工的薪資狀況，完善其內部交流工作流程，不斷強化個人所得稅籌劃，從而增加企業(yè)的凝聚力，為企業(yè)健康穩(wěn)定的發(fā)展提供保障。

三、 新稅制下個人所得稅納稅籌劃措施

（一）樹立正確的納稅籌劃意識

納稅人在進行生產(chǎn)、勞動、交易或進行其他經(jīng)濟行為過程中，在保障其自身合法權益的基礎上，要充分認識到并不能為了少繳納稅收而采取各類措施，不能為了少交而少交，而不去合法、合理地籌劃。太注重避稅環(huán)節(jié)，也會對整體經(jīng)濟效益產(chǎn)生一定的影響，個人整體經(jīng)濟效益也會逐漸降低，甚至還有法律風險。因此，正確的納稅籌劃意識應當是建立在合法的基礎之上，所有的稅務籌劃均應符合我國稅法與稅收政策的規(guī)定與要求，而不能違反。當然也要意識到，國家鼓勵合法、合理的稅務籌劃，因為，在合法、合理的前提下盡量減少、優(yōu)化個人所得稅稅務，以使得個人與國家的權益和諧共存，這也是值得提倡的。

（二）建立征管制度，減少征稅成本

目前我國個稅申報繳納采用自行申報和代扣代繳兩種方式，部分群體的收入來源和種類難以查實，專項扣除信息的真實性難以保證，對上述信息的核實查驗需要大量人力和時間投入，使征稅程序更加復雜、征稅成本進一步增加，且國家和政府尚無有效手段進行干預調解。為改善這一現(xiàn)象，我國需建立覆蓋全社會的個人信用系統(tǒng)，提高稅務部門、銀行、財政、公安、海關等各部門間信息的共享程度，建立聯(lián)動機制，全面掌握居民納稅信息。

（三）加大對偷逃稅行為的懲治力度

我國懲處偷逃稅的制度不夠嚴厲，且執(zhí)行也不嚴格。按照現(xiàn)行的稅收處罰制度規(guī)定，偷逃稅者即使受到了懲罰，與他們所獲得的利益相比較也只是九牛一毛。這種導致偷逃稅低成本高回報的稅收制度缺陷，客觀上助長了國民偷逃稅行為，也是社會上的高收入人群如明星等，其偷逃稅行為一直得不到有效遏制的主要原因。要讓居民意識到納稅是每個公民應盡的義務，如果有偷稅漏稅行為必須受到相應的懲罰。對查處的偷逃稅行為，要增加執(zhí)法的力度，加大罰款數(shù)額，參照一些西方發(fā)達國家的做法——只要有偷逃稅行為，就使其傾家蕩產(chǎn)，對構成犯罪的，還要依法追究其刑事責任，并進行全社會曝光，起到“罰一儆百”的效果，以維護法律的嚴肅性。

（四）充分利用國家和地方相關優(yōu)惠政策

國家相關部門頒布與實施個人所得稅的主要目的是促進社會健康穩(wěn)定發(fā)展，從而最大限度上滿足社會發(fā)展的需求，同時，也是為了優(yōu)化稅務結構，為減輕納稅人的負擔提供了相應的空間。這里面，會涉及很多個人所得稅納稅的優(yōu)惠政策，比如只要是獨生子女的家庭，在出具相關有效證明的情況下，便可以享受相應的納稅優(yōu)惠或相應抵扣。

（五）推行無現(xiàn)金交易

為了完善個人所得稅的稅制體系，我國必須對資金結算系統(tǒng)進行優(yōu)化升級，推行無現(xiàn)金交易，盡可能使用銀行卡和支票等實名制的結算方式，以使公民的收入情況全部記錄和歸集到結算系統(tǒng)之中，稅務機關可以通過系統(tǒng)聯(lián)網(wǎng)對稅源進行監(jiān)管，從而有效堵塞稅收漏洞，防止稅款流失，使公平原則在稅收開展過程中得以體現(xiàn)。

四、 結束語

社會經(jīng)濟在快速發(fā)展的同時，個人所得稅政策的實施對社會及人們的生活有著重要的影響。因此，納稅人應當在相關法律允許的前提下，采取恰當?shù)募{稅籌劃，為個人合理節(jié)稅、實現(xiàn)經(jīng)濟利益，同時不違反國家稅收法律，增進國家稅收，這也是個人與國家關系和諧的內容之一，同時也是重要的內容。

參考文獻：

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作者簡介：

馬英，九三糧油工業(yè)集團有限公司。