民營(yíng)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問題及對(duì)策建議

趙竹平

摘 要 本文首先闡述會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的基本概念，接著從多數(shù)民營(yíng)企業(yè)存在的共性問題入手，有針對(duì)性地提出解決措施和對(duì)策。

關(guān)鍵詞 會(huì)計(jì)內(nèi)部控制 作用 問題 對(duì)策建議

一、引言

隨著經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，民營(yíng)企業(yè)有了很多的機(jī)遇，同時(shí)也面臨更多的挑戰(zhàn)和競(jìng)爭(zhēng)。要在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)環(huán)境中控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)帶來的危機(jī)，這就要求企業(yè)要有自己的完整的財(cái)務(wù)制度體系，而會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度是重中之重。為了促進(jìn)公司更好地發(fā)展，民營(yíng)企業(yè)不僅要規(guī)范財(cái)務(wù)基礎(chǔ)管理，更要加強(qiáng)和規(guī)范會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，從而提高公司的抵御財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力。

二、會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的概述

為了提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益，不斷地把公司做大做強(qiáng)，企業(yè)必須加強(qiáng)基礎(chǔ)管理建設(shè)，并不斷完善企業(yè)內(nèi)部控制制度。內(nèi)部控制體系的主要組成單元之一是會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度。會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度是通過財(cái)務(wù)部門內(nèi)部的管理制度并結(jié)合外部有效的管理及控制手段，在會(huì)計(jì)內(nèi)部崗位設(shè)置及人員分工中形成相互制衡機(jī)制，保障企業(yè)資產(chǎn)的完整、安全，確保財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料的可靠性和準(zhǔn)確性，以降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、提高企業(yè)綜合競(jìng)爭(zhēng)力。當(dāng)前，民營(yíng)企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制主要存在以下幾方面問題：

（一）領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制不重視

民營(yíng)企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者往往就是經(jīng)營(yíng)決策者，由于缺乏現(xiàn)代企業(yè)的管理經(jīng)驗(yàn)，其做出經(jīng)營(yíng)決策時(shí)很少借鑒和參考會(huì)計(jì)信息，在實(shí)際工作中，財(cái)務(wù)管理工作往往只停留在記賬環(huán)節(jié)，而真正的核算管理沒有發(fā)揮為管理者決策提供依據(jù)的輔助作用。部分企業(yè)雖然建立了內(nèi)部控制制度，但經(jīng)常出現(xiàn)有章不依、違規(guī)不究、大事化小、小事化了的現(xiàn)象。

（二）會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，會(huì)計(jì)工作不規(guī)范

民營(yíng)企業(yè)中多數(shù)財(cái)務(wù)人員都是所謂的“關(guān)系戶”，并不是專業(yè)的財(cái)務(wù)人員，專業(yè)水平和業(yè)務(wù)素養(yǎng)不高，記賬不規(guī)范。企業(yè)中部分會(huì)計(jì)人員按規(guī)章制度辦事的意識(shí)比較淡薄，在工作中隨意性比較大，不按照相關(guān)的會(huì)計(jì)政策及公司的財(cái)務(wù)制度處理工作，導(dǎo)致會(huì)計(jì)工作不合規(guī)甚至觸碰紅線。

（三）內(nèi)部監(jiān)督未發(fā)揮應(yīng)有的功效

內(nèi)部監(jiān)督主要通過內(nèi)部審計(jì)的形式來發(fā)揮作用。從目前的發(fā)展形式看，多數(shù)民營(yíng)企業(yè)對(duì)內(nèi)審制度的建立并未落實(shí)到實(shí)際工作中。部分企業(yè)雖然建立了內(nèi)審制度，但由于內(nèi)部審計(jì)人員要么歸屬財(cái)務(wù)內(nèi)部，要么是獨(dú)立部門但受企業(yè)管理層的領(lǐng)導(dǎo)，人員配置、職務(wù)升遷、工作內(nèi)容等都由企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層決定，內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性受到限制。

（四）會(huì)計(jì)信息質(zhì)量不高

部分企業(yè)在披露會(huì)計(jì)信息時(shí)不完整，不能如實(shí)地反映企業(yè)當(dāng)前的財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營(yíng)成果，還有部分企業(yè)虛構(gòu)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，虛增資產(chǎn)，隱瞞負(fù)債及可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，通過其他關(guān)聯(lián)交易等手段調(diào)節(jié)企業(yè)的利潤(rùn)指標(biāo)和會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，不僅會(huì)給企業(yè)帶來極壞的影響，而且會(huì)在一定程度上干擾社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序。

三、完善企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的對(duì)策及建議

（一）增加認(rèn)識(shí)，增強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的作用

通過組織各種培訓(xùn)，增加公司從上到下全員對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，特別是公司領(lǐng)導(dǎo)層要對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度引起高度重視，從觀念上意識(shí)到內(nèi)控制度對(duì)公司的重要性，形成“人人學(xué)內(nèi)控，人人懂內(nèi)控，人人參與內(nèi)控，人人執(zhí)行內(nèi)控”的局面，只有這樣，公司的整體會(huì)計(jì)內(nèi)控制度才能落到實(shí)處。同時(shí)要仔細(xì)梳理各個(gè)崗位的工作內(nèi)容和流程，不相容職務(wù)必須分離，各崗位間也要形成有效銜接與互相制約機(jī)制，從而有效減少錯(cuò)誤和舞弊等風(fēng)險(xiǎn)情況，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控執(zhí)行情況的監(jiān)督和檢查，并落實(shí)檢查結(jié)果，事前、事中、事后形成有效的管理控制體系。

（二）提高會(huì)計(jì)人員職業(yè)素質(zhì)

財(cái)務(wù)人員素質(zhì)的高低直接影響財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的實(shí)施，高素質(zhì)的財(cái)務(wù)人員一般具有較高職業(yè)素養(yǎng)，他們不僅專業(yè)技術(shù)過硬，而且政策性、法制性強(qiáng)，職業(yè)道德水平高。所以企業(yè)要注重財(cái)務(wù)人員的后續(xù)培訓(xùn)工作，根據(jù)新的政策要求及時(shí)開展培訓(xùn)，以適應(yīng)新的管理要求。

（三）建立和健全內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立機(jī)構(gòu)

內(nèi)部審計(jì)是高效完成會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的保障，它在一定程度上能促進(jìn)內(nèi)控制度的實(shí)施和完善，從而真正發(fā)揮會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的作用。因此，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置非常重要，不僅要在規(guī)范企業(yè)運(yùn)營(yíng)的基礎(chǔ)上，更要按照國(guó)家的有關(guān)規(guī)定。為了保證其獨(dú)立性，該部門可以由董事會(huì)或者審計(jì)委員會(huì)直接領(lǐng)導(dǎo)，不受公司任何管理部門的控制，能獨(dú)立開展工作。在人員的任用上，要充分考慮公司自身的發(fā)展特點(diǎn)，從公司內(nèi)部調(diào)用實(shí)踐工作經(jīng)驗(yàn)豐富、業(yè)務(wù)能力較高的專業(yè)人員充實(shí)到內(nèi)審部門，同時(shí)從外部聘用具有專業(yè)技術(shù)能力的審計(jì)人員，組建一支技術(shù)過硬的專業(yè)審計(jì)團(tuán)隊(duì)，提高工作質(zhì)量和效率，通過發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)內(nèi)部制度中存在的漏洞及風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度得到更好的完善與建設(shè)，更好地為公司的發(fā)展服務(wù)。

（四）加強(qiáng)信息溝通，保證信息質(zhì)量

企業(yè)中的各個(gè)業(yè)務(wù)部門以及集團(tuán)公司與下屬分公司之間，在信息的溝通上一定要及時(shí)、準(zhǔn)確、高效，并能通過公司的流程將信息及時(shí)傳遞到財(cái)務(wù)部門，從而使財(cái)務(wù)部門不僅能從數(shù)據(jù)方面展開分析，還能聯(lián)系各業(yè)務(wù)部門的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行全面剖析，更好地為決策者的決策提供依據(jù)。

建立健全會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，并根據(jù)經(jīng)營(yíng)狀況不斷修改和完善，不僅可以優(yōu)化公司治理結(jié)構(gòu)，也是實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的重要措施。隨著企業(yè)的發(fā)展，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制應(yīng)不斷調(diào)整，以便及時(shí)應(yīng)對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)和漏洞。我們應(yīng)該對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度引起高度重視，在未來的社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中，該制度在企業(yè)中的作用會(huì)越來越凸顯。

（作者單位為山西省宏圖建設(shè)集團(tuán)有限公司）

參考文獻(xiàn)

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