以業(yè)財(cái)融合為視角的應(yīng)付賬款管理和風(fēng)險(xiǎn)控制方法探討

徐文豪

摘要：應(yīng)付賬款管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要部分，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)開展具有重要的意義。目前由于受到經(jīng)濟(jì)增速下滑等大環(huán)境影響，我國企業(yè)普遍存在應(yīng)付賬款管理能力不強(qiáng)的問題，導(dǎo)致企業(yè)面臨資金短缺的風(fēng)險(xiǎn)，本文基于業(yè)財(cái)融合的視角探討企業(yè)應(yīng)收賬款管理的方法。

關(guān)鍵詞：業(yè)財(cái)融合;應(yīng)付裝款管理;風(fēng)險(xiǎn)控制

應(yīng)付賬款是低成本的融資選擇，企業(yè)應(yīng)付賬款往往維持在一定的水平。我國會計(jì)理論界一直偏重于應(yīng)付賬款的研究，應(yīng)付賬款管理長期得不到企業(yè)管理層的足夠重視，加強(qiáng)應(yīng)付賬款管理，對緩解企業(yè)資金約束十分迫切。業(yè)財(cái)融合對企業(yè)經(jīng)營方式的改變企業(yè)到了關(guān)鍵性作用。本文通過對企業(yè)業(yè)財(cái)融合進(jìn)行分析，為企業(yè)更好的實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)融合提出建議。

一、業(yè)財(cái)融合簡介

業(yè)財(cái)融合是企業(yè)業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)融合，目的是優(yōu)化配置企業(yè)資源，更好地應(yīng)對企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)業(yè)財(cái)融合控制風(fēng)險(xiǎn)，主要是處理企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)問題，使企業(yè)潛在的風(fēng)險(xiǎn)得到控制。財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)等相關(guān)部門可以共同合作對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行探討。

企業(yè)要想更好地進(jìn)行業(yè)財(cái)融合的財(cái)務(wù)分析，對財(cái)務(wù)信息進(jìn)行整合分析非常重要，企業(yè)采用業(yè)財(cái)融合方法涉及部門較多，為更好地處理業(yè)財(cái)融合的問題，需要加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門的合作，將企業(yè)價(jià)值作為重要的價(jià)值導(dǎo)向。

二、業(yè)財(cái)融合對財(cái)務(wù)管理的作用

業(yè)財(cái)融合是了解業(yè)務(wù)情況的經(jīng)營模式，財(cái)務(wù)部門主要對企業(yè)開展業(yè)務(wù)進(jìn)行核算監(jiān)督，財(cái)務(wù)部門工作范圍不斷擴(kuò)大，參與到預(yù)測決策業(yè)務(wù)可行性中。

業(yè)財(cái)融合是提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的需要，是提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的基礎(chǔ)，是加強(qiáng)控制監(jiān)督防范風(fēng)險(xiǎn)的需要，企業(yè)開展業(yè)財(cái)融合可以助力企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造。利益最大化是企業(yè)經(jīng)營的目的，通過財(cái)務(wù)管理可以對企業(yè)經(jīng)營的各環(huán)節(jié)進(jìn)行控制，企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)利益最大化，必須使業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)工作融合。

以往企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作未發(fā)揮其工作中的決策作用。財(cái)務(wù)與企業(yè)的其他部門沒有密切聯(lián)系，財(cái)務(wù)管理對業(yè)務(wù)部門工作不熟悉，限制了財(cái)務(wù)工作的管理作用。如判斷項(xiàng)目投資可行性，要求財(cái)務(wù)在數(shù)據(jù)處理精準(zhǔn)作為判斷標(biāo)準(zhǔn)，僅依據(jù)財(cái)務(wù)工作不能達(dá)到目標(biāo)，需要各部門的參與，通過部門之間的協(xié)調(diào)共同參與項(xiàng)目中，獲取更加準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)信息。只有達(dá)到財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)融合，才能對企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營情況進(jìn)行更加準(zhǔn)確的核算。

對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控成為財(cái)務(wù)管理的主要內(nèi)容，財(cái)務(wù)管理需要充分了解業(yè)務(wù)流程，業(yè)財(cái)融合有利于及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)避企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

三、應(yīng)付賬款管理概述

1.應(yīng)付賬款的含義

信用支付成為企業(yè)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)來往的主要結(jié)算方式，應(yīng)付賬款主要指企業(yè)向外購買商品等發(fā)生的債務(wù)，在我國經(jīng)濟(jì)增速下滑的背景下，企業(yè)資金有限的問題普遍，很多企業(yè)為擴(kuò)大銷售規(guī)模吸引買家采用賒銷銷售形式，應(yīng)付賬款在企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中占據(jù)重要地位。應(yīng)付賬款管理不當(dāng)會帶來嚴(yán)重的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。如果企業(yè)錯(cuò)過應(yīng)付賬款的還款期，會導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)賠償?shù)冉?jīng)濟(jì)損失。 缺乏對應(yīng)付賬款的管理導(dǎo)致企業(yè)信用下降，企業(yè)資金的成本增加。

2.應(yīng)付賬款的功能

應(yīng)付賬款的功能主要包括緩解信貸約束，降低融資成本，提高信貸靈活度，在激烈的市場競爭環(huán)境下，供應(yīng)商通常以讓渡商品形式購買授信，應(yīng)付賬款信用支付方式成為重要結(jié)算方式。

企業(yè)利用商業(yè)信用融資比金融機(jī)構(gòu)更具成本優(yōu)勢，商業(yè)信用在企業(yè)無法通過正常信用途徑融資時(shí)發(fā)揮重要作用。應(yīng)付賬款水平隨企業(yè)的商業(yè)行為變化，企業(yè)與供應(yīng)商商議延期付款代價(jià)比銀行較低，企業(yè)面臨財(cái)務(wù)困境時(shí)，供應(yīng)商趨于采取款松的償還政策。

應(yīng)付賬款使得企業(yè)能用銷售收入與購貨款匹配，企業(yè)必須在購貨時(shí)立即支付貨款，如企業(yè)不能確定其購貨頻率，需將持有的現(xiàn)金維持在預(yù)防性的水平。如利用應(yīng)付賬款進(jìn)行結(jié)算，商品的交付與付款可以分開，使得企業(yè)降低對付款的不確定性。

3.應(yīng)付賬款風(fēng)險(xiǎn)原因

信用支付成為企業(yè)經(jīng)濟(jì)交往的重要方式，應(yīng)用中存在一定的風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)付賬款的應(yīng)用時(shí)間較短，應(yīng)付賬款產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的主要原因包括市場競爭，個(gè)人行為及銀行因素。

應(yīng)付款項(xiàng)是不具備現(xiàn)場支付資金，使供貨時(shí)間與收款時(shí)間分離，我國信貸緊縮，資金周轉(zhuǎn)困難成為企業(yè)面臨的問題。企業(yè)要想在市場中占據(jù)優(yōu)勢地位，加大產(chǎn)品生產(chǎn)力度，應(yīng)付賬款逐漸增多，企業(yè)難以快速售賣，易為企業(yè)發(fā)展帶來風(fēng)險(xiǎn)。

采購原材料大多采用掛賬方式，將流動(dòng)資金用于其他項(xiàng)目。節(jié)省了材料費(fèi)用，應(yīng)用掛賬采購能緩解企業(yè)資金周轉(zhuǎn)問題，但增加了應(yīng)付款項(xiàng)，應(yīng)付掛賬采購方式易導(dǎo)致忽視企業(yè)實(shí)際情況，應(yīng)付賬款超出企業(yè)預(yù)算，采購材料超出企業(yè)需求，增加企業(yè)運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)。

四、業(yè)財(cái)融合中存在的問題

隨著信息的傳播速度不斷加快，信息的準(zhǔn)確性保證企業(yè)決策正確。企業(yè)的業(yè)務(wù)與財(cái)部門從不同角度分析數(shù)據(jù)，導(dǎo)致業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)在數(shù)據(jù)處理上不一致，企業(yè)管理中出現(xiàn)數(shù)據(jù)不能共享，造成資源浪費(fèi)。企業(yè)業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)部門獨(dú)立工作，需要整合各部門的數(shù)據(jù)分析情況，企業(yè)對數(shù)據(jù)進(jìn)行處理取得相關(guān)的指標(biāo)數(shù)據(jù)。

傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)工作主要針對業(yè)務(wù)發(fā)生后產(chǎn)生的數(shù)據(jù)進(jìn)行核算，業(yè)務(wù)的進(jìn)行不能隨預(yù)先設(shè)定好的方向進(jìn)行，受到市場，產(chǎn)品等因素影響，需及時(shí)調(diào)整對策，使企業(yè)錯(cuò)過最佳決策時(shí)間。業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)工作獨(dú)立性，使得財(cái)務(wù)人員對業(yè)務(wù)情況不了解，導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)告分析缺乏實(shí)際價(jià)值，使得財(cái)務(wù)不能夠?qū)?shù)據(jù)結(jié)合實(shí)際處理，導(dǎo)致決策缺乏實(shí)效性，阻礙企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展。

實(shí)行業(yè)財(cái)融合后，部分企業(yè)僅將財(cái)務(wù)部門作為融合關(guān)鍵，企業(yè)的余額費(fèi)用通過財(cái)務(wù)部門數(shù)據(jù)體現(xiàn)，使得業(yè)務(wù)部門工作環(huán)節(jié)作用被忽視，導(dǎo)致部門員工工作積極性下降，業(yè)財(cái)融合需要增加兩個(gè)部門的工作量，對傳統(tǒng)企業(yè)運(yùn)營模式進(jìn)行優(yōu)化，需要財(cái)務(wù)部門對企業(yè)管理價(jià)值進(jìn)行整合評估，為企業(yè)財(cái)務(wù)管理提出改進(jìn)措施。

五、業(yè)財(cái)融合管理策略

業(yè)財(cái)融合要實(shí)現(xiàn)各部門的共同合作，對工作人員提出了嚴(yán)格的要求，要求工作人員有靈活的思維，有完善的合作機(jī)制。為企業(yè)帶來更大的利潤，可以在制定業(yè)務(wù)工作評價(jià)指標(biāo)時(shí)，從財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方面考慮，優(yōu)化企業(yè)的資源配置，促使項(xiàng)目順利開展。

財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)合作使財(cái)務(wù)了解業(yè)務(wù)流程，對項(xiàng)目設(shè)計(jì)采取更可科學(xué)的方法，避免浪費(fèi)企業(yè)資源，激發(fā)財(cái)務(wù)工作人員的工作熱情，發(fā)揮其專業(yè)優(yōu)勢。要想從項(xiàng)目的設(shè)計(jì)，預(yù)算監(jiān)督及實(shí)際運(yùn)營情況等過程了解業(yè)務(wù)項(xiàng)目具體情況，應(yīng)對業(yè)務(wù)項(xiàng)目各環(huán)節(jié)采用有效的方法，使其管理更加規(guī)范化，要求業(yè)財(cái)融合從事前事后每個(gè)環(huán)節(jié)對業(yè)務(wù)項(xiàng)目進(jìn)行管理。

預(yù)算管理是為方便下一季度財(cái)務(wù)工作做出的戰(zhàn)略分析，是企業(yè)戰(zhàn)略決策對財(cái)務(wù)管理的要求。業(yè)財(cái)融合改變了財(cái)務(wù)的預(yù)算模式，業(yè)財(cái)融合預(yù)算管理是對業(yè)務(wù)項(xiàng)目運(yùn)營情況進(jìn)行跟蹤，同對其運(yùn)行情況分析做出更合理的戰(zhàn)略決策，促進(jìn)業(yè)財(cái)融合。業(yè)財(cái)融合使財(cái)務(wù)人員了解到目標(biāo)的執(zhí)行情況，了解項(xiàng)目實(shí)際運(yùn)營情況，為下一期項(xiàng)目運(yùn)營目標(biāo)做出合理預(yù)期。

六、企業(yè)應(yīng)付賬款管理與風(fēng)險(xiǎn)控制

1.企業(yè)應(yīng)付賬款財(cái)務(wù)管理

首先，完善企業(yè)內(nèi)控制度。企業(yè)應(yīng)付賬款的財(cái)務(wù)管理涉及部門眾多，如果內(nèi)控制度不完善會影響管理效果。應(yīng)完善內(nèi)控制度，協(xié)調(diào)企業(yè)崗位部門的行為，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)付賬款管理應(yīng)聯(lián)合多個(gè)部門，各部門相互制約，避免以權(quán)謀私的行為。企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格控制物資采購，對采購金額等嚴(yán)格規(guī)定，由相關(guān)人員審批后進(jìn)行掛賬財(cái)務(wù)等部門，企業(yè)應(yīng)制定崗位分離制度 ，使各部門相互 監(jiān)督，提高應(yīng)付賬款控制力度。

其次，加強(qiáng)庫存管理。企業(yè)采購物資需要進(jìn)行質(zhì)量檢測，采購員可憑借采購發(fā)票，入庫單據(jù)等，到財(cái)務(wù)部門報(bào)銷。應(yīng)付賬款管理中，加強(qiáng)庫存管理成為關(guān)鍵。

2.企業(yè)應(yīng)付賬款風(fēng)險(xiǎn)控制

第一，引進(jìn)信息化系統(tǒng)，為各部門提供溝通平臺，為應(yīng)付賬款控制等提供數(shù)據(jù)支撐。在應(yīng)付賬款風(fēng)控中，信息化系統(tǒng)發(fā)揮重要的作用。企業(yè)應(yīng)引進(jìn)信息化系統(tǒng)，加強(qiáng)對掛賬采購等控制，全面掌握企業(yè)財(cái)務(wù)狀況，降低企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的風(fēng)險(xiǎn)。

第二，明確應(yīng)付賬款控制目標(biāo)。庫存是應(yīng)付賬款風(fēng)控中影響風(fēng)控水平的直接因素，明確目標(biāo)應(yīng)付賬款應(yīng)全面掌握企業(yè)財(cái)務(wù)狀況，影響庫存量的主要因素有市場環(huán)境等，企業(yè)應(yīng)綜合考慮多種因素，為控制應(yīng)付賬款奠定基礎(chǔ)。

第三，規(guī)范應(yīng)付賬款掛賬，應(yīng)付賬款掛賬是企業(yè)常見的采購模式，企業(yè)應(yīng)規(guī)范應(yīng)付賬款掛賬，應(yīng)避免將采購物資掛在公司賬戶。物資采購入庫時(shí)應(yīng)嚴(yán)格檢查，掛賬時(shí)必須保證采購人員有 物資購進(jìn)證明，入庫證明等，保證應(yīng)付賬款規(guī)范性。

第四，供應(yīng)商分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，占用供應(yīng)商資金可能帶來財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)保證應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期>應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期+存貨周轉(zhuǎn)期，提高企業(yè)資金利用率。如果企業(yè)處于主導(dǎo)地位，能夠依托技術(shù)等優(yōu)勢決定付款條件，讓供應(yīng)商將存貨放于倉庫中。應(yīng)付賬款確定，風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移到供應(yīng)商，控制應(yīng)付賬款風(fēng)險(xiǎn)。

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