淺談抽水蓄能電站工程竣工決算的編制

彭豪旦

摘要：抽水蓄能電站工程竣工決算工作是整個工程財務(wù)管理的重中之重，其中涵蓋了竣工決算的結(jié)構(gòu)規(guī)劃、編撰設(shè)計、核查申報和研究分析等作業(yè)?？⒐Q算編制的核心與主體是竣工的決算報告。決算報告是全方位展現(xiàn)工程建造時長、資金投入狀況、工程預(yù)算的實行狀況、建造結(jié)果和財政情況的結(jié)論性文案，是準(zhǔn)確核算資產(chǎn)價值的重要參照，是核查工程預(yù)算實行狀況的關(guān)鍵參照。文章依據(jù)抽水蓄能電站工程竣工決算編制的全面性及繁瑣性，并在實際工作當(dāng)中，總結(jié)歸納概述了竣工決算編制的詳細(xì)流程和環(huán)節(jié)，并提出了幾點提升竣工決算管理能力的幾點意見，以供參考。

關(guān)鍵詞：抽水蓄能電站工程;竣工;決算;編制

一、關(guān)于竣工決算的準(zhǔn)備工作

（一）確定中介企業(yè)

為了有效提高竣工決算編制的工作質(zhì)量與效率，企業(yè)常會選擇有關(guān)中介機(jī)構(gòu)來參與工作，從而幫助工程施工單位完成竣工的決算工作。在選擇中介機(jī)構(gòu)的時間上，必須不晚于倒數(shù)第一臺設(shè)備投入到生產(chǎn)的前六個時間。中介公司應(yīng)當(dāng)盡早進(jìn)行參與到工程建設(shè)當(dāng)中，從而幫助工程項目企業(yè)制定相關(guān)的決算編制計劃，并處置好相應(yīng)的竣工決算工作。

（二）組建竣工決算的工作團(tuán)隊

竣工決算的編制工作是具有一定綜合性的，必須由各部門相互配合、一同進(jìn)行的，竣工決算團(tuán)隊?wèi)?yīng)以財務(wù)部為主體，再由計劃物資部、工程部等各部門的相關(guān)人員所組成，主要擔(dān)負(fù)文件等靜態(tài)資料的的采集、歸納工作，按照預(yù)定時間盡快提交與竣工決算有關(guān)的文件，從而一同開展工程的竣工決算工作。

（三）制定竣工決算的編制方案

企業(yè)在竣工決算團(tuán)隊組建后，需要確定相關(guān)的工作計劃，并在短時間內(nèi)匯報給上級部門進(jìn)行審批。在竣工決算的工作計劃當(dāng)中必須包含各項工程建設(shè)的進(jìn)程情況、編報組織機(jī)構(gòu)成立情況編報工作形式、編報工作具體方案、竣工決算編制報告的樣式、編制工作保障措施等方面內(nèi)容。

（四）嚴(yán)格財務(wù)管理程序

以公司財務(wù)系統(tǒng)為基礎(chǔ)，總結(jié)這些年來企業(yè)自身的管理經(jīng)驗，不斷優(yōu)化工作流程并將其逐漸體制化，對管理工作進(jìn)行相應(yīng)的監(jiān)督，從而保證各部門的任務(wù)與責(zé)任，以及部門間的溝通聯(lián)系，從而提升辦事效率。同時需要加強(qiáng)督導(dǎo)和考核力度，保證在短時間內(nèi)高效完成決算編制。

（五）審核清算來往款項

抽水蓄能電站工程項目的建造工期長、各種供應(yīng)商較多、來往的款項眾多，財務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對企業(yè)的收支現(xiàn)狀開展一次全方位的審核和清算，尤其是資金投入額必須與預(yù)算部門的數(shù)據(jù)相匹配。依據(jù)工程項目的合同及結(jié)算情況，并結(jié)合實際的建設(shè)狀況開展詳實的審核;精準(zhǔn)展現(xiàn)施工項目的成本，從而為保證工程決算編制的精確性、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)於ɑA(chǔ)。

二、明確竣工決算的報告內(nèi)容

抽水蓄能電站的竣工決算報告內(nèi)容主要包含下列幾種。

（一）抽水蓄能竣工工程概況表

該表反映工程的竣工工程基本情況，為了全方位考察竣工的技術(shù)指標(biāo)，該表需要按照最后的審核數(shù)據(jù)、成本規(guī)劃和會計審察等有關(guān)文件進(jìn)行填報。首先，“建造性質(zhì)”分為新建造、擴(kuò)展建造、革新建造、遷移建造和恢復(fù)建造等。其次，“工程特性”需要依據(jù)工程設(shè)計方案及最終的具體狀況進(jìn)行填寫，主要為上下水庫及主壩的壩型、壩體規(guī)格、廠房類型、庫容等信息和發(fā)電廠的設(shè)計裝機(jī)容量、水輪機(jī)水頭和額定出力等信息。此外，“工程進(jìn)展和工程量”中“工程起始日期”需按照相關(guān)部門所批準(zhǔn)的工程開工文件根據(jù)房屋工程、最先動工的項目日期進(jìn)行填報，“竣工日期”依據(jù)工程驗收所具有的投入使用條件日期進(jìn)行填寫，機(jī)組投產(chǎn)日期按照啟委會確認(rèn)的投入商業(yè)運行時間填寫。還有，“工程成本”這欄中按照估算的總成本和最終準(zhǔn)許的數(shù)額進(jìn)行填報，“實際成本”依據(jù)會計核對的文件進(jìn)行填報，必須與 “實際成本”相對比是相同的。同時，“抵扣增值稅”的數(shù)額需要依據(jù)會計核對的文件進(jìn)行填報，這必須與增值稅的總金額相一致。再者，“固定資產(chǎn)實現(xiàn)率”=實際移交固定資產(chǎn)總量÷實際成本投入量×100%。最后，“工程品質(zhì)的確定”必須依據(jù)竣工報告中與工程品質(zhì)確定情況相關(guān)的信息進(jìn)行填寫。

（二）竣工工程決算表

1. 竣工工程決算一覽表

在這份報表當(dāng)中，主要體現(xiàn)的是竣工工程的實際建設(shè)成本狀況、核對成本預(yù)算的實行狀況與具體含稅成本的投入狀況。概算價值部分根據(jù)建筑工程、安裝工程、設(shè)備購置和其他費用依次填寫，實際成本數(shù)額必須與其他費用數(shù)據(jù)相等。

2. 預(yù)測未完工預(yù)算明細(xì)表

在這份報表中，主要體現(xiàn)了工程已完工，然而還是有一些工作必須繼續(xù)進(jìn)行。預(yù)測的未竣工工程的成本投入，必須依據(jù)預(yù)算中所羅列的單位工程預(yù)算或依據(jù)預(yù)算所需要的成本數(shù)額進(jìn)行填寫，并表明所在位置、預(yù)測物品數(shù)量等數(shù)據(jù)，在有些情況下還必須對其他方面進(jìn)行簡單的表述。

3. 其他費用明細(xì)表

在這份報表中，其主要體現(xiàn)的是所有“待攤基建支出”以及所需要移交的各種資產(chǎn)數(shù)額和具體數(shù)額，預(yù)算數(shù)額必須依據(jù)預(yù)算所羅列的費用進(jìn)行分類填寫，具體數(shù)額依據(jù)會計核對的數(shù)據(jù)進(jìn)行填寫，其他費用必須依照實事。非其他費用欄，依據(jù)預(yù)算所羅列的費用名并聯(lián)系所應(yīng)用的管理規(guī)范進(jìn)行填寫，主要包含建設(shè)征地移民補(bǔ)償費、獨立費用等項目?！按龜偦ㄖС觥笔侵赴词芤鎸ο笥嬋搿⒎?jǐn)偟馁M用。

（三）移交資產(chǎn)明細(xì)表

1. 移交使用資產(chǎn)總表

在這份報表中，主要體現(xiàn)的是由建設(shè)工程轉(zhuǎn)變?yōu)橘Y產(chǎn)的價值，其中包含固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等各種資產(chǎn)項目，移交資產(chǎn)總值應(yīng)與抽水蓄能竣工工程概況表中工程實際投資數(shù)保持一致。

2. 移交資產(chǎn)——房屋及建筑物一覽表

該表需根據(jù)工程結(jié)算審核報告進(jìn)行填寫。在這當(dāng)中需要實現(xiàn)依據(jù)預(yù)算書中所明確的房屋工程資產(chǎn)種類，同時需要與《國網(wǎng)公司固定資產(chǎn)目錄》相一致;在結(jié)算報告中所存在的房屋工程費用必須分為下列兩部分，分別是房屋工程及裝置價值，這份報表中無法體現(xiàn)裝置的價值，需要在移交資產(chǎn)表中的機(jī)械安裝表中單獨表現(xiàn)。

3. 移交資產(chǎn)——設(shè)備安裝一覽表

工程主管機(jī)構(gòu)必須依據(jù)物資的出入庫對設(shè)備進(jìn)行核對，對比預(yù)算核對是否存在疏忽的裝置，并填充移交資產(chǎn)——安裝設(shè)備的有關(guān)內(nèi)容，核對設(shè)備價值合計應(yīng)與物資出庫在安裝設(shè)備金額一致。該類資產(chǎn)轉(zhuǎn)資維度要與固定資產(chǎn)目錄保持一致，以便后續(xù)正式轉(zhuǎn)資時具備較強(qiáng)的操作性。

4. 移交資產(chǎn)——無需安裝的設(shè)備、工具及家具一覽表

這份報表中主要含有費用中所含有的各類無需安裝可變成資產(chǎn)的裝置，可依照為了核算而建立的臺本賬目，依次在固定資產(chǎn)及流動資產(chǎn)中詳細(xì)羅列出，同時，必須盡可能滿足“固定資產(chǎn)”的設(shè)立需要。

（四）財務(wù)決算表

竣工工程財務(wù)決算表，該表主要體現(xiàn)的是工程竣工的累計資金來源自己其所具有的資產(chǎn)總額以及結(jié)余資金狀況。依據(jù)會計核對數(shù)據(jù)進(jìn)行填寫，通過資金平衡表的方式，也就是竣工工程的全部數(shù)額源頭與全部資金使用相同。

三、竣工決算的重難點問題和注意事項

（一）竣工決算的重難點問題

重點有三個方面：第一、必須開展好資金投入的清算工作，核對好工程項目的建設(shè)投入，這是決算編制中的關(guān)鍵性工作;第二、明確資產(chǎn)事項及編號是明確最后資產(chǎn)價值的基本前提，同時也是實行其他成本的基礎(chǔ)和決算工作的重心;第三、要做好機(jī)電設(shè)備清單的編制，認(rèn)真開展資產(chǎn)盤點，確保該類資產(chǎn)賬實相符。

難點有兩個方面：第一、平分其他投入和臨時項目，主要難點在于確定其他工程成本和臨時工程的平攤目標(biāo)，這就需要有關(guān)決算編制的人員和工程管理人員開展分析、討論、核對，進(jìn)而確定平攤目標(biāo)，從而實行移交資產(chǎn)的平攤工作;第二、確定資產(chǎn)項目及其編號、成本投入，難點是由于抽水蓄能電站的工程項目具有較高的資產(chǎn)總額，各種資產(chǎn)中含有非常多的小項，要與業(yè)務(wù)部門專業(yè)人員密切配合，保證清算資產(chǎn)的完全性，這項工作具有非常大的難度性。

（二）竣工決算編制工作的注意事項

抽水蓄能電站的竣工決算工作是系統(tǒng)性較強(qiáng)的工作，在此當(dāng)中必須由各部門相互配合，同時，還要重視下列這幾項：第一、重視預(yù)算未完工項目收尾的科學(xué)性，預(yù)算時不僅需要確保足夠的預(yù)留資金，同時，預(yù)算未完工項目的實際工作量和預(yù)計價值不可以大于總預(yù)算的5%;第二、重視清算隱性成本投入;第三、重視確定資產(chǎn)形成的精準(zhǔn)度;第四、關(guān)注平分其他成本的科學(xué)性和合理性。

四、結(jié)語

竣工決算編制，不但與固定資產(chǎn)的賬目有著一定聯(lián)系，同時其與電力企業(yè)的發(fā)展有著一定聯(lián)系。所以，需要精準(zhǔn)、高效地開展好竣工決算編制的工作，從而確保固定資產(chǎn)的完善性，讓電力公司的財務(wù)管理邁入體制化、制度化的方向。

參考文獻(xiàn)：

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（作者單位：浙江仙居抽水蓄能有限公司）