營(yíng)改增對(duì)電力企業(yè)的稅負(fù)影響分析

朱萌

摘要：本文從營(yíng)改增對(duì)電力企業(yè)稅負(fù)的影響展開較為深入的分析，并以此為依據(jù)，提出科學(xué)開展納稅籌劃、健全電力企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理體系、加強(qiáng)資源采購管理、加強(qiáng)發(fā)票管理、合理制定投資計(jì)劃的有效措施，旨在電力企業(yè)能夠緊跟時(shí)代步伐，開展合理的稅務(wù)籌劃工作，充分享受政策紅利，減輕電力企業(yè)的稅負(fù)，促進(jìn)電力企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化的發(fā)展目標(biāo)。

關(guān)鍵詞：營(yíng)改增 電力企業(yè) 稅負(fù)影響 增值稅發(fā)票管理 資源采購管理

一、引言

電力企業(yè)作為促進(jìn)國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展與各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)建設(shè)的重要保證，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善，逐步實(shí)現(xiàn)健康長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。然而，營(yíng)改增政策實(shí)施已經(jīng)三年，仍存在一些因素，造成電力企業(yè)在稅改后沒有切實(shí)全面受益。通過對(duì)營(yíng)改增等增值稅新政策的持續(xù)關(guān)注，有效開展電力企業(yè)稅務(wù)籌劃工作，利用有效的解決措施，在保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益不斷提升的情況下，才能切實(shí)推動(dòng)電力企業(yè)的健康長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

二、營(yíng)改增對(duì)電力企業(yè)稅負(fù)的影響

（一）對(duì)電力企業(yè)稅率的影響

在電力企業(yè)內(nèi)部，營(yíng)改增會(huì)對(duì)稅率產(chǎn)生直接的影響，針對(duì)于電力企業(yè)的施工環(huán)境進(jìn)行分析，營(yíng)改增會(huì)在短時(shí)間內(nèi)提高設(shè)施維修、租賃的稅率，還會(huì)增加企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本。另外，在一定程度上優(yōu)化了內(nèi)部產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，進(jìn)而提高核心競(jìng)爭(zhēng)力。但是就實(shí)際情況進(jìn)行分析，企業(yè)在稅務(wù)支出與資源采購中還存在一定的問題[1]。

（二）對(duì)電力企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的影響

針對(duì)于電力企業(yè)的信息技術(shù)服務(wù)、創(chuàng)意服務(wù)進(jìn)行分析，其中大部分都已經(jīng)實(shí)現(xiàn)取得增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的發(fā)票，能夠在實(shí)際的銷售過程中進(jìn)行抵扣。通過降低稅負(fù)負(fù)擔(dān)，能夠不斷優(yōu)化內(nèi)部的稅制結(jié)構(gòu)。基于營(yíng)改增背景下，納稅人購進(jìn)的固定資產(chǎn)及原材料都能夠抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，進(jìn)而有效降低電力企業(yè)的采購成本。雖然營(yíng)改增已經(jīng)全面實(shí)施了，但是受到多種因素的影響，沒有形成完整的產(chǎn)業(yè)鏈抵扣。在資源采購的過程中，若供應(yīng)商不是增值稅一般納稅人，則無法進(jìn)行抵扣。與此同時(shí)，電力企業(yè)的稅負(fù)結(jié)構(gòu)不同。因此，繳納稅負(fù)的形式也會(huì)存在一定的差異。營(yíng)改增雖然在形式上減輕了稅負(fù)的壓力，但是并不是實(shí)行營(yíng)改增政策，就會(huì)減輕企業(yè)稅負(fù)的壓力，還要很多企業(yè)不但沒有減輕經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，反而加重，其主要原因就是因?yàn)?，原有的營(yíng)業(yè)稅稅率與增值稅稅率在整體稅負(fù)中占有的比例以及能夠抵扣的成本受到一定的限制，不利于電力企業(yè)的的稅負(fù)減輕。

三、營(yíng)改增背景下電力企業(yè)的應(yīng)對(duì)

（一）科學(xué)開展納稅籌劃

自2019年4月1日起，增值稅稅率原適用16% 稅率的，稅率調(diào)整為13% ;原適用10% 稅率的，稅率調(diào)整為9%，從電力企業(yè)的實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r進(jìn)行分析，基于營(yíng)改增環(huán)境下，電力企業(yè)具有一定的納稅籌劃能力。企業(yè)在進(jìn)行管理的過程中，要想從根本上減少不必要的經(jīng)濟(jì)損失，就要從強(qiáng)化內(nèi)部管控入手，選擇適當(dāng)?shù)亩愂栈I劃關(guān)鍵點(diǎn)，進(jìn)一步確立合理的納稅籌劃方案，降低稅負(fù)。例如，電力企業(yè)經(jīng)過納稅籌劃，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)稅務(wù)與營(yíng)改增之前有大幅度提升的現(xiàn)象，可以考慮對(duì)小規(guī)模的納稅資格進(jìn)行申請(qǐng)，利用簡(jiǎn)易計(jì)稅方式進(jìn)行計(jì)稅。雖然小規(guī)模的納稅人不能像普通納稅人進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣，但是能夠根據(jù)增值稅稅率的3%進(jìn)行納稅，通過這種方式能夠有效降低企業(yè)的稅負(fù)，最終通過推進(jìn)稅制的不斷改革，完善抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，保證納稅籌劃的科學(xué)性展開[2]。

（二）健全電力企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理體系

由于電力企業(yè)與國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展有著直接的關(guān)系。因此，在實(shí)際的管理過程中，要建立相應(yīng)的運(yùn)營(yíng)管理體系，結(jié)合戰(zhàn)略性發(fā)展目標(biāo)，開展評(píng)價(jià)與設(shè)計(jì)工作，轉(zhuǎn)變自身的生產(chǎn)及電力服務(wù)。電力企業(yè)在實(shí)際的發(fā)展過程中，要進(jìn)一步提高自身服務(wù)質(zhì)量。另外，在推行營(yíng)改增政策后，要有效提升財(cái)務(wù)人員的專業(yè)水平，尤其是相關(guān)的工作人員需要熟練的掌控稅負(fù)方面的政策壓力，才能夠?yàn)槠髽I(yè)降低稅負(fù)壓力，從而提升企業(yè)效益。對(duì)于生產(chǎn)制造、采購供應(yīng)及產(chǎn)品開發(fā)等方面要形成完整的價(jià)值鏈。另外，利用集成管理的方式強(qiáng)化管理強(qiáng)度，進(jìn)一步將產(chǎn)品與服務(wù)在投入轉(zhuǎn)換中創(chuàng)造出來，逐步實(shí)現(xiàn)價(jià)值增值的基礎(chǔ)發(fā)展目標(biāo)。

（三）加強(qiáng)資源采購管理

由于企業(yè)一部分外購的固定資產(chǎn)、存貨、服務(wù)等所繳納的增值稅構(gòu)成進(jìn)項(xiàng)稅額，進(jìn)而將產(chǎn)品銷售服務(wù)中需要繳納的稅款抵消掉。若企業(yè)在資源采購的過程中不能進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣，必然增加電力企業(yè)的稅負(fù)。另外，在企業(yè)的采購資本中，規(guī)范發(fā)票填寫，不能將抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅包括進(jìn)去，導(dǎo)致電力企業(yè)成本增加。因此，電力企業(yè)務(wù)必要給予相應(yīng)的重視，從以下幾個(gè)方面入手，加強(qiáng)對(duì)于資源采購的管控。

1.對(duì)外購資源訂單進(jìn)行管控。電力企業(yè)要將資源采購訂單作為基礎(chǔ)，利用分門別類的方式開展資源管理工作，對(duì)于外購資源的質(zhì)量、安全性及規(guī)格進(jìn)行確認(rèn)與選擇，都需要進(jìn)一步強(qiáng)化監(jiān)督管理力度，對(duì)于產(chǎn)品的到貨狀態(tài)進(jìn)行管理以便及時(shí)做好當(dāng)期票據(jù)驗(yàn)證并抵扣銷項(xiàng)稅[3]。

2.對(duì)外購資源計(jì)劃進(jìn)行管控。電力企業(yè)的相關(guān)工作人員要明確年度的生產(chǎn)及銷售計(jì)劃，利用定購的方式，進(jìn)一步確定采購計(jì)劃，針對(duì)于采購稅金進(jìn)行預(yù)估，將采購計(jì)劃進(jìn)行羅列，并將其作為采購計(jì)劃中的基本要素。在此之后要根據(jù)電力企業(yè)的采購需求，對(duì)于采購任務(wù)進(jìn)行轉(zhuǎn)化，逐步加大對(duì)于資源采購管理的力度，對(duì)于勞務(wù)進(jìn)行合理的調(diào)度，針對(duì)于外購存貨與固定資產(chǎn)的管理，從根本上避免重復(fù)納稅的現(xiàn)象發(fā)生，相關(guān)的工作人員可以通過制定外購資源計(jì)劃的方式，盡可能的抵消產(chǎn)生的進(jìn)項(xiàng)稅。

3.對(duì)外購資源訂單的程序化管控。首先相關(guān)的工作人員要對(duì)外購資源增值稅發(fā)票進(jìn)行管控，通過相關(guān)的采購發(fā)票針對(duì)于進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣，將進(jìn)口增值稅專用款項(xiàng)中的稅額，增值稅發(fā)票其中的增值稅額進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算。若納稅人屬于小規(guī)模的性質(zhì)，就可以在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)由企業(yè)的納稅人進(jìn)行增值稅發(fā)票進(jìn)行?；跔I(yíng)改增背景下，利用這種方式能夠使企業(yè)的采購成本有效降低，還能夠?qū)υ鲋刀愡M(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣。開展程序化的管控：企業(yè)通常需要在360天之內(nèi)對(duì)于增值稅的相關(guān)發(fā)票到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行認(rèn)證與比對(duì)，務(wù)必要保證數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。要不然，就算企業(yè)的憑證齊全，也會(huì)受到時(shí)間方面的限制，導(dǎo)致不能通過稅務(wù)機(jī)關(guān)的審核，導(dǎo)致無法進(jìn)行抵扣，使電力企業(yè)的稅負(fù)不降反增。

（四）加強(qiáng)發(fā)票管理

基于營(yíng)改增背景下，要想進(jìn)一步促進(jìn)電力企業(yè)稅務(wù)工作的順利過渡，就要對(duì)企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)有的營(yíng)業(yè)稅發(fā)票的項(xiàng)目，合理的開展梳理工作，并立足于實(shí)際情況，進(jìn)行總結(jié)與整合。相關(guān)的工作人員要對(duì)于電力企業(yè)的工程項(xiàng)目、服務(wù)項(xiàng)目進(jìn)行合理的區(qū)分。針對(duì)于在建設(shè)過程中的工程項(xiàng)目，要進(jìn)行核對(duì)，針對(duì)于沒有取得的發(fā)票與已經(jīng)取得的發(fā)票，要建立相應(yīng)的備查檔案。由于營(yíng)改增政策的落實(shí)，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣務(wù)必要在規(guī)定時(shí)間內(nèi)抵扣。電力企業(yè)在實(shí)際的發(fā)展過程中，要想進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣，有效降低企業(yè)的稅負(fù)問題，就要安排專門的工作人員進(jìn)行增值稅發(fā)票的管理，使相關(guān)的工作人員都能夠明確自身基本職責(zé)。只有強(qiáng)化對(duì)于財(cái)務(wù)部門人員的管控力度，才能夠在各項(xiàng)票據(jù)中進(jìn)行管理、分類，進(jìn)而有效的降低電力企業(yè)稅負(fù)，逐步獲得更高的經(jīng)濟(jì)效益[4]。

（五）合理制定投資計(jì)劃

電力企業(yè)針對(duì)于營(yíng)改增增值稅的環(huán)境下，要面臨著稅負(fù)上漲的問題，電力企業(yè)要從提高自身的經(jīng)營(yíng)能力入手，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際發(fā)展目標(biāo)與經(jīng)營(yíng)能力。對(duì)企業(yè)內(nèi)部的業(yè)務(wù)價(jià)值鏈進(jìn)行合理的規(guī)劃，進(jìn)而制定出合理的投資計(jì)劃。從電力企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展角度進(jìn)行分析，電力產(chǎn)品的生產(chǎn)、輸送以及提供的電力服務(wù)，在產(chǎn)品采購、產(chǎn)品服務(wù)設(shè)計(jì)等環(huán)節(jié)中，都要結(jié)合營(yíng)改增稅制的改革，進(jìn)行合理的規(guī)劃。

尤其是電力企業(yè)在進(jìn)行選擇供應(yīng)商的過程中，要對(duì)于供應(yīng)商的資格進(jìn)行管理與考察，盡量選擇具有一般增值稅納稅人資格的企業(yè)作為供應(yīng)商。因?yàn)?，只有企業(yè)具有增值稅納稅人的資格，才能開具出正規(guī)的增值稅發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額才能抵扣銷項(xiàng)稅。電力企業(yè)只有順利的進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣工作，才能夠有效降低稅負(fù)問題。由此可知，建立完善的價(jià)值鏈的對(duì)于促進(jìn)電力企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展十分重要，相關(guān)的工作人員通過對(duì)產(chǎn)業(yè)鏈進(jìn)行集成化管理，逐步構(gòu)建完善的管理模式，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)電力企業(yè)的稅負(fù)切實(shí)降低[5]。

四、結(jié)束語

綜上所述，電力企業(yè)在實(shí)際的發(fā)展過程中，對(duì)于營(yíng)改增稅制的改革，進(jìn)一步總結(jié)過去的經(jīng)營(yíng)經(jīng)驗(yàn)，材料成本稅率多樣化的問題展開深入的分析，利用營(yíng)改增的優(yōu)勢(shì)，不斷完善運(yùn)營(yíng)模式，在提高財(cái)務(wù)管理水平的基礎(chǔ)上，促進(jìn)電力企業(yè)合理降低稅負(fù)，逐步獲得更高的經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益。

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（作者單位：陜西省地方電力（集團(tuán)）有限公司安康供電分公司）