試析企業(yè)納稅籌劃的常見(jiàn)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題及規(guī)避

孫若瑜

摘要：本篇文章首先對(duì)企業(yè)納稅籌劃的意義進(jìn)行闡述，從政策風(fēng)險(xiǎn)、執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)、主觀風(fēng)險(xiǎn)三個(gè)方面，對(duì)企業(yè)納稅籌劃的常見(jiàn)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題進(jìn)行解析，并以此為依據(jù)，提出加強(qiáng)企業(yè)納稅籌劃的常見(jiàn)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題規(guī)避對(duì)策。

關(guān)鍵詞：企業(yè);納稅籌劃;常見(jiàn)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題;規(guī)避對(duì)策

近幾年來(lái)，我國(guó)政府部門全面推進(jìn)實(shí)體經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，旨在穩(wěn)定市場(chǎng)發(fā)展的同時(shí)，夯實(shí)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展基礎(chǔ)，以此頒布了一系列稅收政策，實(shí)質(zhì)在于緩解企業(yè)自身稅收壓力，讓其獲取理想的效益。在這些稅收政策頒布以后，使得企業(yè)納稅籌劃范疇得到了擴(kuò)充。在當(dāng)前市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)逐漸激烈的背景下，企業(yè)要想得到長(zhǎng)效發(fā)展，需要結(jié)合稅收政策改革要求，落實(shí)好納稅籌劃工作，在減少企業(yè)自身稅負(fù)的基礎(chǔ)上，增加企業(yè)自身效益。

一、企業(yè)納稅籌劃的意義

納稅籌劃主要指納稅人根據(jù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)對(duì)現(xiàn)有法律政策進(jìn)行分析和規(guī)劃，并在法律政策許可的條件下，采取納稅人權(quán)限、國(guó)家相關(guān)政策等，通過(guò)理財(cái)、運(yùn)營(yíng)、管理等方式緩解自身稅務(wù)壓力，同時(shí)對(duì)實(shí)際情況提出納稅籌劃對(duì)策的一種方式。由此可知，納稅籌劃需要在國(guó)家法律需求的情況下，通過(guò)納稅活動(dòng)的合理性和合法性，在企業(yè)實(shí)施經(jīng)濟(jì)活動(dòng)以前，根據(jù)現(xiàn)有稅法對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行改進(jìn)和完善。并且，開(kāi)展納稅籌劃工作的意義在于減少企業(yè)納稅負(fù)擔(dān)，讓其獲取理想的效益，從而引導(dǎo)企業(yè)健康發(fā)展。

二、企業(yè)納稅籌劃的常見(jiàn)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題

（一）政策風(fēng)險(xiǎn)

納稅籌劃要求在不違規(guī)國(guó)家相關(guān)法律標(biāo)準(zhǔn)的情況下，為了給企業(yè)創(chuàng)造更高的效益而實(shí)施一種節(jié)稅活動(dòng)。但是在此過(guò)程中，也會(huì)面臨諸多風(fēng)險(xiǎn)因素。例如，國(guó)家提供的相關(guān)法律標(biāo)準(zhǔn)或者稅法法律應(yīng)用缺少合理性，導(dǎo)致納稅籌劃結(jié)果出現(xiàn)偏差，引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)，這種風(fēng)險(xiǎn)主要以政策風(fēng)險(xiǎn)為主。在政策風(fēng)險(xiǎn)中，主要有兩種形式，一個(gè)是政策選擇性風(fēng)險(xiǎn)，另一個(gè)是政策變化風(fēng)險(xiǎn)。其中，政策選擇性風(fēng)險(xiǎn)在于企業(yè)在設(shè)定納稅籌劃戰(zhàn)略過(guò)程中，和國(guó)家對(duì)應(yīng)的法律標(biāo)準(zhǔn)相背離，進(jìn)而給企業(yè)納稅籌劃帶來(lái)影響，影響企業(yè)自身利益。政策變化風(fēng)險(xiǎn)則是指政府部門不再執(zhí)行之前的政策標(biāo)準(zhǔn)，而是根據(jù)市場(chǎng)發(fā)展設(shè)定新的戰(zhàn)略，在這種情況下，使得之前納稅籌劃方案無(wú)法滿足新政策要求，因?yàn)樾抡邎?zhí)行時(shí)間相對(duì)短暫，或者更改幅度大，給企業(yè)納稅籌劃增添了難度。

（二）執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)

在政府部門中，納稅形成所執(zhí)行的相關(guān)法律標(biāo)準(zhǔn)，將會(huì)存在一定失誤，使得納稅籌劃面臨失敗。導(dǎo)致執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的因素種類繁多。例如，現(xiàn)階段稅收法律標(biāo)準(zhǔn)對(duì)實(shí)際稅收工作預(yù)留了一定彈性空間，稅務(wù)部門在要求期限內(nèi)具有自主決策權(quán)益，這些問(wèn)題的產(chǎn)生將會(huì)導(dǎo)致納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)。再如，相關(guān)人員素養(yǎng)有待提升，執(zhí)法工作人員在執(zhí)法理念上存在偏差，再加上稅務(wù)部門缺少專業(yè)的執(zhí)法管理機(jī)構(gòu)，因此在監(jiān)管上存在諸多不足，執(zhí)法標(biāo)準(zhǔn)沒(méi)有全面公布，使得企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)。

（三）主管主觀

納稅人在主觀意識(shí)上對(duì)相關(guān)政策認(rèn)識(shí)不全面，從納稅籌劃角度來(lái)看，稅務(wù)理解作為納稅主觀評(píng)斷的核心，因此主觀意識(shí)上的納稅籌劃也會(huì)影響納稅籌劃最終結(jié)果。從整體角度來(lái)說(shuō)，假設(shè)納稅人員只是素養(yǎng)有待提升，對(duì)財(cái)務(wù)、管理、政策等認(rèn)識(shí)不全面，將會(huì)造成納稅籌劃結(jié)果缺少完善性，加劇納稅風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。根據(jù)現(xiàn)階段我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)進(jìn)行納稅籌劃，可以保證納稅籌劃方案的可行性。但是依舊存在諸多企業(yè)納稅籌劃人員不具備較強(qiáng)的主觀意識(shí)，給納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)營(yíng)造了條件。

三、加強(qiáng)企業(yè)納稅籌劃的常見(jiàn)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的規(guī)避對(duì)策

A企業(yè)為某技術(shù)企業(yè)，成立于2011年，該企業(yè)經(jīng)營(yíng)范圍包含了技術(shù)開(kāi)發(fā)、技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓等。隨著企業(yè)發(fā)展逐漸穩(wěn)定，其研發(fā)產(chǎn)品遍布全國(guó)，并且和我國(guó)多家企業(yè)建立良好的業(yè)務(wù)往來(lái)關(guān)系，有著完備的技術(shù)、銷售、研發(fā)等產(chǎn)業(yè)鏈接。隨著新稅務(wù)體系改革不斷深入，給企業(yè)稅務(wù)、管理等方面帶來(lái)了影響，如果沒(méi)有及時(shí)處理，將會(huì)引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，影響企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。因此，該企業(yè)通過(guò)結(jié)合當(dāng)前稅務(wù)改革政策，加大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)探究力度，結(jié)合探究結(jié)果，科學(xué)設(shè)定稅收籌劃方案，給企業(yè)整體稅務(wù)水平提升提供了條件，具體對(duì)策如下：

（一）掌握國(guó)家相關(guān)政策

在社會(huì)經(jīng)濟(jì)全面發(fā)展的背景下，市場(chǎng)環(huán)境發(fā)生較大改變，政府部門也結(jié)合時(shí)代發(fā)展進(jìn)行了政策上的修改，在此過(guò)程中，企業(yè)納稅籌劃需要結(jié)合國(guó)家發(fā)展步伐，借助國(guó)家頒布的新稅收政策，對(duì)納稅籌劃方案適當(dāng)?shù)男薷?，保證制定的納稅籌劃方案滿足國(guó)家稅務(wù)法律要求，不可存在偷稅、漏稅等現(xiàn)象。鑒于國(guó)家政策的不斷改變，粗放式管理方式已經(jīng)無(wú)法迎合當(dāng)前企業(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)展需求，不但會(huì)給企業(yè)稅負(fù)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)帶來(lái)影響，同時(shí)也會(huì)出現(xiàn)稅負(fù)不降反增的現(xiàn)象。因此，A企業(yè)為了迎合時(shí)代發(fā)展需求，在內(nèi)部開(kāi)展了精細(xì)化管理工作，并促進(jìn)各個(gè)部門的交流，實(shí)現(xiàn)日常運(yùn)營(yíng)活動(dòng)的科學(xué)把控，合理建設(shè)完善的財(cái)稅監(jiān)管機(jī)制，從細(xì)節(jié)入手，實(shí)現(xiàn)納稅籌劃。并且，需要納稅人員時(shí)刻注重國(guó)家政策改變，并做好準(zhǔn)備工作，防止由于政策改變因素，使得納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)，引導(dǎo)企業(yè)朝著理想的方向發(fā)展。

（二）實(shí)現(xiàn)預(yù)見(jiàn)性納稅籌劃

要想保證企業(yè)納稅籌劃效率和水平，要求企業(yè)結(jié)合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況，根據(jù)自身運(yùn)營(yíng)狀況及管理標(biāo)準(zhǔn)，在市場(chǎng)環(huán)境改變以前適當(dāng)進(jìn)行評(píng)判和預(yù)測(cè)，并做好數(shù)據(jù)整合工作，適當(dāng)?shù)母倪M(jìn)和完善納稅籌劃方案，保證納稅籌劃方案的可行性和與實(shí)施。企業(yè)需要加強(qiáng)“成本-效益”分析管理，事前設(shè)定諸多預(yù)備納稅籌劃方案，保證方案的具體性和精細(xì)性，其中包含了企業(yè)所有預(yù)期成本和預(yù)期收益，并對(duì)其加以對(duì)比分析，從中選擇合理的納稅籌劃方案。在實(shí)際過(guò)程中，即便納稅籌劃方案具備理論依據(jù)，但是在實(shí)際中也會(huì)出現(xiàn)諸多不適應(yīng)性，導(dǎo)致該現(xiàn)象出現(xiàn)的主要因素在于沒(méi)有結(jié)合“成本-效益”要求。因此，A企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃過(guò)程中，在關(guān)注短期效益的同時(shí)，也把重心放置在長(zhǎng)期發(fā)展上。在“成本-效益”分析過(guò)程中，應(yīng)該結(jié)合企業(yè)當(dāng)前所處的內(nèi)部和外部環(huán)境，評(píng)斷方案在企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中實(shí)施效果。合理、完善的納稅籌劃方案，不但可以保證納稅成本的最少性，同時(shí)也能讓企業(yè)獲取最大的效益。反之，則表示不滿足企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。

（三）實(shí)現(xiàn)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的分散

企業(yè)所處的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)不斷加劇，所以大部分企業(yè)要想全面增強(qiáng)自身競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，需要采用擴(kuò)充運(yùn)營(yíng)規(guī)模的方式，在此過(guò)程中，需要提升企業(yè)在日常運(yùn)營(yíng)和稅收之間的聯(lián)系，也會(huì)存在諸多稅基問(wèn)題，某種稅基的減少將會(huì)導(dǎo)致低他稅基的提高，或者某個(gè)階段內(nèi)需要繳納對(duì)應(yīng)稅款，不同納稅時(shí)期交稅量也會(huì)不同。這些都是納稅籌劃過(guò)程中需要關(guān)注的問(wèn)題。因此，A企業(yè)在開(kāi)展納稅籌劃工作過(guò)程中，不可注重個(gè)別稅種籌劃，而是需要從宏觀角度入手開(kāi)展納稅籌劃工作。納稅籌劃是否合理，核心要素在于風(fēng)險(xiǎn)管控。在此過(guò)程中，需要注重稅收法律改變、企業(yè)內(nèi)部及外部環(huán)境帶來(lái)的影響，及時(shí)修改納稅籌劃方案，保證可以在短時(shí)間內(nèi)結(jié)合外部風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境適當(dāng)修改，從而達(dá)到減少納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的目的。

（四）加強(qiáng)相關(guān)人員專業(yè)培訓(xùn)

納稅人主觀意識(shí)將會(huì)給納稅籌劃結(jié)果帶來(lái)直接影響。因此，在進(jìn)行納稅籌劃過(guò)程中，大部分納稅籌劃工作人員往往會(huì)根據(jù)自身工作經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行決策，而在制定決策過(guò)程中，將會(huì)受到主觀意識(shí)的影響，從而加劇納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。在此過(guò)程中，A企業(yè)需要根據(jù)納稅籌劃人員所掌握的專業(yè)知識(shí)和技能，對(duì)納稅籌劃方案加以總結(jié)分析，在法律標(biāo)準(zhǔn)需求的情況下科學(xué)設(shè)定納稅籌劃方案。并且，不但需要相關(guān)人員落實(shí)好本職工作，同時(shí)還要對(duì)稅收、會(huì)計(jì)等知識(shí)有所了解，定期開(kāi)展專業(yè)培訓(xùn)活動(dòng)，科學(xué)設(shè)定培訓(xùn)計(jì)劃以及考核體系，讓培訓(xùn)結(jié)果和職工薪酬相連接，調(diào)動(dòng)職工工作積極性，讓其養(yǎng)成良好的思想品質(zhì)和工作習(xí)慣。除此之外，還要加強(qiáng)對(duì)籌劃人員交流能力培訓(xùn)工作，提升其團(tuán)隊(duì)合作意識(shí)，掌握內(nèi)部及外部信息，評(píng)斷納稅籌劃可行性，減少納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。

四、結(jié)束語(yǔ)

總而言之，在當(dāng)前我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)全面發(fā)展的環(huán)境下，市場(chǎng)環(huán)境發(fā)生了改變，企業(yè)怎樣才能科學(xué)編制納稅籌劃方案，已經(jīng)成企業(yè)當(dāng)前重點(diǎn)關(guān)注的內(nèi)容。要想保證納稅籌劃方案的合理性，需要明確各種納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)因素，并結(jié)合企業(yè)納稅籌劃過(guò)程中存在的問(wèn)題，科學(xué)設(shè)定籌劃戰(zhàn)略，保證納稅籌劃的合理性和合法性，只有這樣，才能確保納稅籌劃方案更好的滿足企業(yè)發(fā)展需求，引導(dǎo)企業(yè)健康發(fā)展。

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