對企業(yè)稅務(wù)風險管理的探究

王華群

[摘 要]稅務(wù)問題對企業(yè)的生存及發(fā)展具有重要意義。企業(yè)稅務(wù)風險主要是指企業(yè)在稅務(wù)管理過程中，對于各項稅務(wù)法律法規(guī)及政策制度掌握理解不充分，造成企業(yè)履行納稅義務(wù)違背法律政策規(guī)定，或者是稅務(wù)籌劃不合理造成企業(yè)多繳納稅款的問題。文章針對企業(yè)稅務(wù)風險管理，首先簡要介紹了企業(yè)稅務(wù)風險管理的意義，并總結(jié)了目前稅務(wù)風險的主要問題，進而詳細論述了強化企業(yè)稅務(wù)風險管控的具體實施措施，以供參考。

[關(guān)鍵詞]企業(yè);稅務(wù)風險;風險管控

[中圖分類號]F810.42

1 前 言

社會經(jīng)濟不斷發(fā)展，多元化經(jīng)濟成為主流，此時，我國不斷進行稅務(wù)政策改革，此時企業(yè)稅務(wù)風險管理成為企業(yè)日常管理的重點內(nèi)容，對企業(yè)經(jīng)濟管理產(chǎn)生重要影響，然而企業(yè)在追求利潤最大化的過程中，不能全部規(guī)避稅務(wù)風險，致使企業(yè)遭受損失時有發(fā)生。因此，確保企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的規(guī)范穩(wěn)定，促進企業(yè)利潤效益水平的不斷提升，必須重視強化稅務(wù)風險管控，通過科學合理的稅務(wù)風險防范體系，科學進行納稅籌劃，進而減輕企業(yè)的稅負，促進實現(xiàn)企業(yè)的價值最大化。

2 企業(yè)稅務(wù)風險的含義

通常來說，企業(yè)的稅務(wù)風險一般是指企業(yè)納稅管理人員在稅務(wù)的管理計算、繳納和不了解政府部門的相關(guān)政策而沒有完全按照國家政府部門相應(yīng)的稅收法律和稅收規(guī)定而造成的企業(yè)經(jīng)濟利益巨大損失。企業(yè)稅務(wù)風險主要表現(xiàn)包括財務(wù)、法律兩個方面，主要表現(xiàn)為企業(yè)財務(wù)方面受到損失，但也存在因違法受到處罰及喪失企業(yè)信譽風險。具體表現(xiàn)為：納稅行為與稅法中的規(guī)定不相符，造成企業(yè)出現(xiàn)未繳、少繳稅款的行為，造成企業(yè)聲譽受損，必須被繳稅款并加罰滯納金及罰金的情況;企業(yè)經(jīng)營并不能準確適用稅法規(guī)定，經(jīng)營業(yè)務(wù)開展過程并沒有完全、充分利用稅法政策給予的優(yōu)惠政策，造成企業(yè)多繳納稅款，增加企業(yè)利益的流出。

3 企業(yè)稅務(wù)風險的分類

（1）企業(yè)的稅收負擔風險問題，主要是企業(yè)在稅務(wù)管理過程中，由于稅務(wù)籌劃不夠科學，造成企業(yè)多繳納稅款的問題;或者是申報納稅時間、程序等方面管控不當，造成了企業(yè)出現(xiàn)額外繳納滯納金或者罰款等問題。

（2）企業(yè)稅收違法風險問題。稅務(wù)籌劃是一項專業(yè)性非常強的工作，如果企業(yè)在稅務(wù)籌劃過程中，沒有嚴格履行稅務(wù)法律法規(guī)所規(guī)定的納稅義務(wù)，不僅需要補繳各項偷逃稅款，同時還要承擔相應(yīng)的法律責任。

（3）企業(yè)稅收政策風險問題。國家在稅收方面的法律法規(guī)及政策方面往往會進行動態(tài)的調(diào)整，而且不同地區(qū)不同層級在稅務(wù)管理方面的具體規(guī)定也有所差別，如果企業(yè)對于這些稅收政策理解運用不到位，則容易出現(xiàn)稅務(wù)風險問題。

4 稅務(wù)風險管理的意義

4.1 稅務(wù)風險管理能夠降低企業(yè)的經(jīng)營成本

稅務(wù)風險是企業(yè)財務(wù)管理人員在國家稅法允許的條件下，不損害國家利益的情況下，充分解讀國家的稅法政策要求，幫助企業(yè)爭取優(yōu)惠條件，如減稅、免稅政策等。在一定程度上減輕企業(yè)的稅負，降低企業(yè)的經(jīng)營成本。例如某技術(shù)企業(yè)，通過其核心專利與技術(shù)，財務(wù)人員在充分了解稅收政策之后，成功申報為國家級高新技術(shù)企業(yè)，為企業(yè)節(jié)約納稅成本近百萬元。因此，合理的稅收籌劃一定是能促進企業(yè)的發(fā)展。

4.2 稅務(wù)風險管理能夠促進企業(yè)的規(guī)范經(jīng)營

隨著企業(yè)的發(fā)展，企業(yè)的稅務(wù)系統(tǒng)越來越健全，金稅三期、四期的上線對企業(yè)的規(guī)范經(jīng)營要求越來越高。很多上市的企業(yè)在進行資料申請遞交過程中，會因為多年的稅務(wù)弊病，進行重新補繳。這很大程度上浪費了人力、物力、財力。如果能夠進行規(guī)范經(jīng)營，那么企業(yè)在之后的上市或者掛牌之路會比較順利。

4.3 稅務(wù)風險管理能夠加強企業(yè)的風險預(yù)判能力

隨著稅法的不斷完善，稅務(wù)局對于企業(yè)的核查與現(xiàn)場稽查次數(shù)越來越多。同時，“營改增”新規(guī)的推行，很多企業(yè)都需要在發(fā)票稅務(wù)管理等方面進行重新規(guī)劃。如果企業(yè)能夠加強稅務(wù)管理，提早預(yù)判情況，迅速應(yīng)對，一定程度上會降低成本，增強抵御風險的能力。

5 當前企業(yè)稅務(wù)風險面臨的主要問題

5.1 稅收政策變革、監(jiān)管力度上升

近年來，我國相繼出臺一系列的稅收政策變革?！盃I改增”變革下，納稅人納稅主稅種發(fā)生變化;個稅修訂、國地稅合并、金三系統(tǒng)上線等一系列措施，加大了國家對企業(yè)納稅事項的監(jiān)督與管理力度，在這種大環(huán)境下，企業(yè)涉稅問題不只稅務(wù)部門會關(guān)注，社保部門、行業(yè)主管部門、審計部門及社會輿論的關(guān)注度也會不斷地提升，如果納稅人對于實務(wù)操作不夠了解，政策解讀片面，不能及時調(diào)整涉稅業(yè)務(wù)，那么面臨的稅務(wù)風險可想而知會有多高。

5.2 國家稅務(wù)法律制度并不是十分健全

（1）稅務(wù)法律制度存在缺陷。對于企業(yè)的經(jīng)營來說，稅法的完善十分有必要，企業(yè)的稅務(wù)經(jīng)營必須在法律規(guī)定的紅線范圍之內(nèi)進行?，F(xiàn)階段，我國對于稅務(wù)制度有些部分界定不明晰，因此造成企業(yè)在稅務(wù)法律的理解方面存在偏差甚至經(jīng)營分歧。對于一些企業(yè)，法律意識本就薄弱，但還要利用法律的灰色地帶，這樣最終會增加企業(yè)的風險。

（2）稅務(wù)執(zhí)法機關(guān)相關(guān)人員在執(zhí)法時，不規(guī)范且不嚴格。根據(jù)有關(guān)新聞與資料顯示，我國稅務(wù)機關(guān)的部分稅務(wù)執(zhí)法人員執(zhí)法過程中不懂變通，也不懂怎樣上行下效，不能充分理解國家稅務(wù)政策的含義，導致一些企業(yè)申報的納稅金額被濫用，不能真正享受稅收減免政策，某些程度上增加了企業(yè)的風險和成本。

5.3 企業(yè)和稅務(wù)部門之間的聯(lián)系溝通不密切

在企業(yè)的稅務(wù)管理之中，對于稅收政策的認識理解不到位等，也可能會造成稅務(wù)風險問題的發(fā)生，一些企業(yè)在稅務(wù)管理方面沒有重視與稅務(wù)部門進行相關(guān)的對接溝通，一些涉稅處理不到位，造成了在稅務(wù)處理方面出現(xiàn)了問題。

6 強化企業(yè)稅務(wù)管理的具體實施措施

6.1 全面了解稅收政策變化

企業(yè)應(yīng)對國家發(fā)布的新稅收政策變化有足夠的了解，關(guān)注財稅政策變化，隨時更新與自身業(yè)務(wù)相關(guān)的稅收信息，促使企業(yè)提高稅法遵從度，準確地把握現(xiàn)有稅改政策形勢。我國稅收政策變化較快，許多稅收優(yōu)惠政策具有一定的時效性和區(qū)域性，這就要求企業(yè)在準確把握現(xiàn)行稅收政策精神的同時關(guān)注稅收優(yōu)惠政策對企業(yè)經(jīng)營效益的影響。建立多維度防范稅務(wù)風險理念，并不斷地加強財務(wù)人員相關(guān)政策的學習與培訓，同時財務(wù)人員也需要時刻關(guān)注稅務(wù)政策的變化，并及時進行納稅事項調(diào)整，建立稅收風險預(yù)警機制，靈活掌握、應(yīng)用變化中的政策，防范、減少稅務(wù)政策變革過程，由于政策理解錯誤、應(yīng)用錯誤而產(chǎn)生的稅務(wù)風險，建立全方位的內(nèi)部風險控制系統(tǒng)，將信息技術(shù)應(yīng)用于稅務(wù)風險控制環(huán)節(jié)，確保風控、財務(wù)系統(tǒng)與法律同步更新，審時度勢，正確利用國家稅收政策，降低不必要的納稅成本。

6.2 建立完善的企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)制度

明確如何保障企業(yè)的稅務(wù)利益。首先，一套完善的制度是企業(yè)發(fā)展的奠基石。在此基礎(chǔ)上，完善的內(nèi)部稅務(wù)制度就是非常重要的環(huán)節(jié)。其次，人員的管理也不能忽視。對于內(nèi)部的相關(guān)人員加強崗位勝任力的培訓，進一步提升財務(wù)知識的更新，不斷加強人崗匹配。最后，稅務(wù)風險的管理是一個長期且持久的過程。企業(yè)管理者要將稅務(wù)風險管理與企業(yè)經(jīng)營管理全過程相結(jié)合，在經(jīng)營中時刻關(guān)注風險，達到風險自我防控、自我排查的目的。

6.3 提升企業(yè)稅務(wù)管理人員的整體專業(yè)素質(zhì)能力

隨著社會的發(fā)展與我國社會主義市場經(jīng)濟的深化改革，各種企業(yè)如雨后春筍般的出現(xiàn)，其中很多企業(yè)摻雜著家族企業(yè)或者合伙人企業(yè)的性質(zhì)，這一情況在中小型企業(yè)中出現(xiàn)的比例更加高。因此納稅者受到這個原因的限制，不能更好選擇公司人員的業(yè)務(wù)能力與素質(zhì)，只能“舉賢不避親”來參與企業(yè)的稅務(wù)財政管理。企業(yè)若想有效地規(guī)避和防范稅務(wù)風險，要么選擇更有能力的財務(wù)管理人員來取代目前的負責人，以提升企業(yè)財務(wù)管理人員的專業(yè)素質(zhì)能力，要么對當前的企業(yè)稅務(wù)管理人員進行定期的相關(guān)培訓來提高相應(yīng)的專業(yè)素質(zhì)能力。其中企業(yè)一些部門并不是稅務(wù)管理人員，但是他們參與整個稅務(wù)工作流程，企業(yè)也應(yīng)該要求這些員工了解最新的稅務(wù)法律規(guī)定來幫助企業(yè)盡可能地規(guī)避稅務(wù)風險以達到維護公司利益的目的。

6.4 加強企業(yè)內(nèi)部與外部的信息溝通

當今社會的發(fā)展就是信息時代的發(fā)展，信息時代正在以前所未有的方式在全球開啟信息技術(shù)革命，誰能有效快捷的獲取第一手信息，誰就能在激烈的市場競爭當中搶占先機，就能為企業(yè)的發(fā)展鋪平道路，企業(yè)的稅務(wù)工作管理同樣也是根據(jù)國家稅務(wù)法律的變動來調(diào)整該企業(yè)的稅務(wù)管理工作的。企業(yè)的稅務(wù)管理人員應(yīng)該快速有效的獲取國家或者當?shù)氐亩悇?wù)法律變動，以便于合理調(diào)整企業(yè)的稅務(wù)管理工作。同時，也要把該信息傳達到公司每一個部門，便于以后配合企業(yè)稅務(wù)管理部門工作。

6.5 制定詳細的稅務(wù)風險防控規(guī)程

企業(yè)的稅務(wù)風險與企業(yè)公司內(nèi)部的各項業(yè)務(wù)都緊密的聯(lián)系在一起，因此企業(yè)在籌劃稅務(wù)風險控制工作前就應(yīng)該告誡企業(yè)稅務(wù)管理工作者完全地依據(jù)國家稅務(wù)法律法規(guī)，進而對其詳細充分地理解研究，不要在以后的企業(yè)運營當中出現(xiàn)稅務(wù)法律法規(guī)的紛爭。如果企業(yè)稅務(wù)工作管理者對國家政府部門所頒布的法律不是很理解或者根本不懂，屆時應(yīng)當及時聯(lián)系相關(guān)負責人進行深入的了解，盡可能地在國家或者當?shù)卦试S的范圍內(nèi)降低企業(yè)的稅務(wù)風險。除了正確計算納稅額并進行會計處理外，還要分析影響稅務(wù)風險的各種因素，防止企業(yè)因為內(nèi)外環(huán)境的變化產(chǎn)生不必要的稅務(wù)風險。企業(yè)還應(yīng)該加強對辦稅人員的溝通和培訓，增強他們對防控稅務(wù)風險的理解，并對防控效果進行檢查和監(jiān)督。

7 結(jié) 語

總的來說，企業(yè)稅務(wù)風險既是實際客觀存在的，也是企業(yè)很難規(guī)避的影響企業(yè)經(jīng)濟效益的風險之一，企業(yè)具體運營當中不僅要對其稅務(wù)風險有客觀理性的認識，而且也要時刻完善企業(yè)納稅繳稅基本法律法規(guī)知識體系和控制防范稅務(wù)風險的具體解決辦法。企業(yè)的稅務(wù)管理工作人員要時刻關(guān)注國家甚至當?shù)氐南嚓P(guān)法律規(guī)定和自己企業(yè)的實體經(jīng)濟運營特點，分析研究導致企業(yè)稅務(wù)風險的實際原因，認真健全地做好稅務(wù)風險控制和防范工作。

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