論事業(yè)單位財務管理內控體系完善和風險防范

王軍平

摘要：隨著我國事業(yè)單位分類改革的推進，事業(yè)單位的社會公益服務職能被強化，同時，事業(yè)單位為了不斷提升服務質量，購買了大量專用儀器設備，加之，來自國家政策調整、稅收與貸款利率變化及內部人員素質、會計信息失實等方面的影響，使我國事業(yè)單位面臨極大的財務風險。因此，事業(yè)單位應通過建立、健全內控體系，以此規(guī)范會計核算，降低、規(guī)避財務管理風險，確保事業(yè)單位社會公益職能的履行。本文通過對完善事業(yè)單位財務管理內控體系的意義及措施進行分析的基礎上，提出防范事業(yè)單位財務管理風險的建議。

關鍵詞：事業(yè)單位;財務管理;內控體系;意義;風險防范

一、完善事業(yè)單位內控體系的重要意義

隨著我國事業(yè)單位公益服務職能的強化，事業(yè)單位管理著金額巨大的固定資產及財政資金，如何通過制度對國有資產進行有效控管及提高使用效率，是擺在我國事業(yè)單位財務管理工作面前的首要問題。特別是對于一些企業(yè)化管理的事業(yè)單位，其為了實現(xiàn)經營目標，已經將經營領域進一步擴寬，在此期間也投入了大量的財政資金，并形成了大量的固定資產，唯有在內部建立內控體系，通過強化預算、資產管理，在提高資產使用效率的同時，才能保證資產的安全與完整。同時，科學、有效的內控體系可以通過授權審批、不相容崗位分離、內部審計等制度降低事業(yè)單位存在的資產被侵占、資金被挪用等風險，大大降低事業(yè)單位內部貪污腐敗行為發(fā)生的頻率。

二、完善事業(yè)單位財務管理內控體系的具體措施

（一）明確事業(yè)單位財務管理職責

內控制度的執(zhí)行效果及事業(yè)單位財務風險防范意識的養(yǎng)成均離不開設置科學、合理的內控崗位與職責劃分。因此，事業(yè)單位應從以下方面入手合理安排內控崗位，一是為了確保重大決策的正確性，事業(yè)單位應設置管理審批崗位，以避免因工作人員在未審批的情況下處理經濟業(yè)務。二是會計核算崗位應嚴格按照不相容崗位進行設置，尤其是出納人員不得兼任收入、支出、費用及債權、債務的核算工作，降低工作人員因權限過大出現(xiàn)貪污舞弊行為。三是在事業(yè)單位內部成立專職的審計機構，定期對事業(yè)單位會計核算、內控設計與執(zhí)行、預算與資產管理等工作進行內部審計，不斷提升事業(yè)單位會計信息質量及內控管理水平。四是設置內控執(zhí)行考核機構，對各部門內控執(zhí)行效果進行最終考核、評比，以此督促各業(yè)務部門及全體工作人員積極參與事業(yè)單位內控工作。

（二）樹立正確的財務管理內控觀

財務管理內控體系不應只停留在制度的建立與完善上，而應提高事業(yè)單位管理者與工作人員對內控制度的重視程度，使其在工作中樹立起正確的內控觀與風險防范意識。因此，事業(yè)單位應通過宣傳、培訓的方式，提高事業(yè)單位領導與工作人員對財務管理內控制度的認同感與理論素養(yǎng)，注重在情緒上的文化感化，積極推動內部文化建設，注重工作人員間的團結互助，注重工作人員的素質提升，才能真正提升整體管理水平。內控文化建設可以有效地激發(fā)事業(yè)單位工作人員參與內控、執(zhí)行內控的積極性，使其彼此之間形成工作上的默契，促使事業(yè)單位財務管理內控作用的有效發(fā)揮。首先，事業(yè)單位內部應形成以人為本的財務管理內控觀，使財務工作者從思想上提高對內控管理的重視。其次，事業(yè)單位工會組織應定期對財務工作者在生產、工作中的困惑進行調查，盡最大可能幫助財務工作者擺脫困境，全身心地投入會計核算與內控工作中。

（三）對內控成果進行有效的評價

事業(yè)單位在按照《事業(yè)單位內部控制規(guī)范》要求建立內控制度后，應在內部成立內審機構，定期對事業(yè)單位內控制度設計的合理性及實施的有效性進行審計監(jiān)督，及時根據審計中發(fā)現(xiàn)的問題對相關制度進行修改，確保事業(yè)單位內控制度落實到位及具有可操作性。同時，在內部建立內控制度考核體系，對于在執(zhí)行內控制度中表現(xiàn)突出的處室給予一定的獎勵，以鼓勵事業(yè)單位內部參與、執(zhí)行內控制度的積極性，充分發(fā)揮內控制度在規(guī)范會計核算、提高資產使用效率及防范財務風險方面的作用。

三、防范事業(yè)單位財務管理風險的建議

（一）建立財務管理風險防范機制

事前財務預警機制可以有效地防范事業(yè)單位財務管理風險，及時將管理中存在的漏洞及面臨的各種風險進行排查，并針對問題提出切實可行的整改意見。首先，事業(yè)單位應關注財政資金收支中存在的風險，特別是在資金支出審批的流程設計方面，應通過建立不相容崗位分離、授權審批等制度嚴把財政資金支出關，避免財政資金被個別工作人員侵占。其次，事業(yè)單位應提高預算管理水平，特別是項目支出與政府采購項目必須認真編寫預算，嚴格控制事業(yè)單位經費支出規(guī)模及資金規(guī)范使用。當某業(yè)務處室預算執(zhí)行出現(xiàn)較大差異時，財務部門應認真分析差異產生的原因，并向領導發(fā)出預警信息，提醒領導及時采取措施。

（二）通過內控制度強化事業(yè)單位預算管理

首先，事業(yè)單位應根據自身財務管理要求建立內部控制制度，特別是制定事業(yè)單位預算管理制度，以此作為指導、規(guī)范本單位預算編制與執(zhí)行的準繩。同時，預算管理制度中應明確財務部門及各業(yè)務處室在編制與執(zhí)行預算中的職責，避免因職責劃分不清，出現(xiàn)各處室之間推諉、扯皮現(xiàn)象。其次，事業(yè)單位應定期對外界各項因素變化進行調查，以此作為修改預算指標的依據，保證事業(yè)單位預算指標具有可操作性，提高預算執(zhí)行考核的公平性。再次，事業(yè)單位應重視預算管理考核工作，對于在考核中發(fā)現(xiàn)的預算差異要及時查找原因，督促各業(yè)務處室積極修改，不斷提高預算管理的水平。

（三）強化財務管理內控監(jiān)督

事業(yè)單位唯有充分發(fā)揮內部監(jiān)督作用，才能保證相關會計信息的可靠性。管理過程中需要注重內部控制制度的執(zhí)行效果，對相關漏洞和存在的風險進行積極的防范。借助第三方平臺加強相關監(jiān)督，需要建立一套完整的監(jiān)督體系，通過開展內部監(jiān)督及時發(fā)現(xiàn)事業(yè)單位在財務管理中的風險點及漏洞，并通過督促各業(yè)務處室積極整改，保證事業(yè)單位財務管理風險被有效控制。

（四）成立專職的內部審計與風險防范機構

事業(yè)單位應在內部成立專職的審計機構，專門負責對本單位財務核算的規(guī)范性及內控執(zhí)行的審計，還要關注事業(yè)單位內部的財務管理風險，并對其提出可行的建議。同時，事業(yè)單位應定期對內審人員就《政府會計準則》、《事業(yè)單位內部控制制度規(guī)范》等財經知識進行培訓，不斷提高內審人員綜合業(yè)務能力。最后，事業(yè)單位應提高對審計中發(fā)現(xiàn)的問題的懲罰力度，對發(fā)現(xiàn)的重大財經違紀線索應主動移交財政、審計等外部監(jiān)管部門。

四、結語

事業(yè)單位應完善內控體系，并從各個角度建立、健全內控制度，需要加強建設事業(yè)單位財務管理內控制度，注重制度執(zhí)行過程中的風險防范，同時對相關風險的發(fā)生提出有效的解決措施，加強風險防范的同時注重效率的提高，這對于事業(yè)單位的財務管理工作來講具有一定的意義和參考價值。本文通過對事業(yè)單位財務管理內控體系的意義與運用出發(fā)，提出防范事業(yè)單位財務管理風險的若干措施。

參考文獻：

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