獨(dú)立學(xué)院財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)研究

劉思琪

摘 要：獨(dú)立學(xué)院治理結(jié)構(gòu)包含學(xué)院與相關(guān)利益體之間各種權(quán)力和利益分配、制約的制度設(shè)計(jì)，其中最核心的是獨(dú)立學(xué)院財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)。現(xiàn)階段，我國獨(dú)立學(xué)院在財(cái)務(wù)治理過程中面臨著產(chǎn)權(quán)關(guān)系不明確、經(jīng)費(fèi)來源渠道單一且風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不強(qiáng)、財(cái)務(wù)治理缺乏標(biāo)準(zhǔn)和內(nèi)部監(jiān)督控制體系不完善等問題。針對(duì)這些問題，結(jié)合當(dāng)前獨(dú)立學(xué)院發(fā)展實(shí)際，從明確各方產(chǎn)權(quán)且保護(hù)利益相關(guān)者權(quán)益獲取、投資多元化且對(duì)風(fēng)險(xiǎn)加強(qiáng)監(jiān)管、完善獨(dú)立學(xué)院相關(guān)體制制度且強(qiáng)化獨(dú)立學(xué)院內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)、成立獨(dú)立學(xué)院財(cái)務(wù)監(jiān)督委員會(huì)監(jiān)管財(cái)務(wù)活動(dòng)四個(gè)方面提出改進(jìn)對(duì)策。

關(guān)鍵詞：獨(dú)立學(xué)院;財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu);財(cái)務(wù)制度建設(shè)

中圖分類號(hào)：G647.5? ? ? ? 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A? ? ? 文章編號(hào)：1673-291X（2019）25-0116-01

獨(dú)立學(xué)院是我國高等教育體制改革的產(chǎn)物，指實(shí)施本科以上學(xué)歷教育的普通高等學(xué)校與國家機(jī)構(gòu)以外的社會(huì)組織或者個(gè)人合作，利用非國家財(cái)政性經(jīng)費(fèi)舉辦的實(shí)施本科學(xué)歷教育的高等學(xué)校。獨(dú)立學(xué)院這種辦學(xué)模式自20世紀(jì)90年代末期產(chǎn)生后發(fā)展迅速，它依托于公辦高校的優(yōu)質(zhì)教育資源，又吸納社會(huì)資源共同辦學(xué)，滿足了人們對(duì)高等教育的需求，推動(dòng)實(shí)現(xiàn)了我國高等教育的大眾化。但是，不可否認(rèn)，獨(dú)立學(xué)院發(fā)展過速，暴露了很多的矛盾和問題。從社會(huì)環(huán)境來看，沒有形成政府、學(xué)校、行業(yè)和社會(huì)的監(jiān)管合力，從院校層面，獨(dú)立學(xué)院沒有與相關(guān)利益體形成良好的治理結(jié)構(gòu)。而獨(dú)立學(xué)院治理結(jié)構(gòu)包含了學(xué)院與相關(guān)利益體之間各種權(quán)力和利益分配、制約的制度設(shè)計(jì)，這其中最核心的就是獨(dú)立學(xué)院財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)。

財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)通常情況下指的是企業(yè)在以股東為中心的共同治理理念的指導(dǎo)下，通過財(cái)權(quán)的合理配置，形成有效的財(cái)務(wù)激勵(lì)與約束機(jī)制，使權(quán)、責(zé)、利三者相互協(xié)調(diào)、相互制約，實(shí)現(xiàn)相關(guān)者利益最大化。獨(dú)立學(xué)院財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)與一般企業(yè)組織相似又不同，因其民間性和非營利性等特點(diǎn)，決定了獨(dú)立學(xué)院既有私立性質(zhì)，又兼有社會(huì)服務(wù)職能，在吸取一般企業(yè)組織財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)優(yōu)點(diǎn)的基礎(chǔ)上，還要結(jié)合自身特點(diǎn)和發(fā)展需求，優(yōu)化獨(dú)立學(xué)院財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)。

一、當(dāng)前獨(dú)立學(xué)院財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)存在的問題

1.主體多元化導(dǎo)致產(chǎn)權(quán)關(guān)系不明確。獨(dú)立學(xué)院的產(chǎn)權(quán)主體與其他公立普通高校和民辦高校不同，集合了政府、事業(yè)單位、企業(yè)、社會(huì)團(tuán)體和個(gè)人等，其產(chǎn)權(quán)主體呈現(xiàn)多元化的形式，這也決定了其產(chǎn)權(quán)關(guān)系的復(fù)雜性。眾多產(chǎn)權(quán)主體之間存在著相互交錯(cuò)又相互監(jiān)督的利益關(guān)系，責(zé)、權(quán)、利都很模糊，沒有明確的界定，這種產(chǎn)權(quán)關(guān)系的不明確給獨(dú)立學(xué)院的財(cái)務(wù)治理帶來很多困難，也提出了更高的要求。同時(shí)，產(chǎn)權(quán)關(guān)系的不明確給獨(dú)立學(xué)院政策的制定和執(zhí)行帶來難度，各方都想制定有利于自己的決策措施，往往會(huì)導(dǎo)致政策的難產(chǎn)和夭折，即使艱難推行，也是困難重重，對(duì)獨(dú)立學(xué)院的順利運(yùn)行和發(fā)展有很大影響。

2.經(jīng)費(fèi)來源渠道單一，風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不強(qiáng)。獨(dú)立學(xué)院實(shí)行的是“自收自支、自主辦學(xué)、自負(fù)盈虧”的辦學(xué)機(jī)制，運(yùn)行過程中產(chǎn)生的所有費(fèi)用均需要自行籌措解決。但是，獨(dú)立學(xué)院在鼓勵(lì)社會(huì)資金投入和進(jìn)行投資理財(cái)?shù)确矫娑紘?yán)重缺乏民營運(yùn)作的財(cái)務(wù)治理經(jīng)驗(yàn)，社會(huì)捐贈(zèng)也極其有限，所以獨(dú)立學(xué)院的資金主要還是依靠學(xué)生的學(xué)費(fèi)等各項(xiàng)收入和銀行貸款，其中學(xué)生的學(xué)費(fèi)等各項(xiàng)收入占比極大。因此，獨(dú)立學(xué)院的招生生源情況成為頭等大事，會(huì)在熱門專業(yè)擴(kuò)大招生、積極籌辦新專業(yè)等方面想辦法積極擴(kuò)充生源，但是一旦生源狀況發(fā)生偏差，或者學(xué)費(fèi)收繳情況不樂觀，會(huì)影響?yīng)毩W(xué)院的運(yùn)作和發(fā)展。另一方面，雖然獨(dú)立學(xué)院在創(chuàng)辦之初大多照搬母體高校的管理模式和制度，但母體高校的經(jīng)費(fèi)全部由國家財(cái)政承擔(dān)，本身風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄。而獨(dú)立學(xué)院則需自行籌措解決，財(cái)政支持不足，存在破產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)，且因?yàn)橘Y金來源有限，而學(xué)院建設(shè)和管理等各個(gè)方面都需要大量資金，所以不得不向銀行借款，這些都加大了獨(dú)立學(xué)院的辦學(xué)風(fēng)險(xiǎn)。

3.體制制度不健全導(dǎo)致財(cái)務(wù)治理缺乏標(biāo)準(zhǔn)。獨(dú)立學(xué)院作為一種新型辦學(xué)模式，起步晚，發(fā)展時(shí)間短，在實(shí)際的辦學(xué)過程中缺乏一定的辦學(xué)經(jīng)驗(yàn)，也沒有現(xiàn)成的辦學(xué)模式以供學(xué)習(xí)和借鑒，獨(dú)立學(xué)院的發(fā)展一直在摸索中艱難前行。不可否認(rèn)，獨(dú)立學(xué)院的產(chǎn)生緩解了我國高等教育的壓力，但是我們也要看到，因?yàn)榘l(fā)展過速，國家在法律法規(guī)和政策層面上沒有能夠及時(shí)給予相配套的規(guī)定和指導(dǎo)，所以絕大多數(shù)獨(dú)立學(xué)院都依賴于母體高校，采用母體高校的財(cái)務(wù)治理模式，財(cái)務(wù)治理缺乏標(biāo)準(zhǔn)。但是，母體高校與獨(dú)立學(xué)院在辦學(xué)目標(biāo)和資金來源等方面差異很大，沿用母體高校的財(cái)務(wù)治理模式必然會(huì)帶來很多沖突和矛盾。當(dāng)前大部分獨(dú)立學(xué)院預(yù)算管理體系都不完善，對(duì)預(yù)算的管理不夠重視，重視短期利益，而忽視長期預(yù)算，如急于申請(qǐng)市場熱門的專業(yè)，忽略師資建設(shè)和各項(xiàng)教學(xué)設(shè)施的完備，導(dǎo)致在實(shí)際辦學(xué)過程中問題很多。加之獨(dú)立學(xué)院在收支的安排上還要聽從母校的意見，受到多方面因素的制約，不能建立獨(dú)立的預(yù)算管理體制。這些都不利于獨(dú)立學(xué)院進(jìn)行準(zhǔn)確的成本核算和控制，也不利于實(shí)現(xiàn)獨(dú)立學(xué)院的投資回報(bào)。

4.內(nèi)部監(jiān)督控制體系不完善。獨(dú)立學(xué)院的發(fā)展實(shí)際導(dǎo)致絕大多數(shù)尚未建立完備的監(jiān)督機(jī)構(gòu)和完善的財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制，雖說大部分獨(dú)立學(xué)院實(shí)行董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下的院長負(fù)責(zé)制，以教師為主體的教職工代表大會(huì)參與學(xué)校的民主管理與監(jiān)督，但實(shí)際大都流于形式，監(jiān)督意識(shí)較為淡薄，且獨(dú)立學(xué)院的行政體系和教學(xué)安排等都依附于母體高校，也造成了監(jiān)督混亂、無力的尷尬局面。同時(shí)，很多獨(dú)立學(xué)院沒有專門審查財(cái)務(wù)狀況的意識(shí)，容易導(dǎo)致財(cái)務(wù)信息虛假的問題，也會(huì)浪費(fèi)學(xué)院資金，造成財(cái)務(wù)決策失誤，治理混亂，滋生大量的腐敗行為。

二、改進(jìn)獨(dú)立學(xué)院財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)的對(duì)策

1.明確各方產(chǎn)權(quán)，保證利益相關(guān)者權(quán)益獲取。在獨(dú)立學(xué)院成立之初要明確產(chǎn)權(quán)，依據(jù)《國家中長期教育改革和發(fā)展規(guī)劃綱要》中提出的要求和《獨(dú)立學(xué)院設(shè)置與管理辦法》，對(duì)各個(gè)產(chǎn)權(quán)主體的資產(chǎn)進(jìn)行合理評(píng)估和認(rèn)證，建立獨(dú)立的法人財(cái)產(chǎn)權(quán)，清晰界定出各個(gè)產(chǎn)權(quán)主體間的利益分配方式，明確各個(gè)產(chǎn)權(quán)主體的責(zé)、權(quán)、利關(guān)系。同時(shí)，要根據(jù)獨(dú)立學(xué)院的發(fā)展規(guī)模和管理職能機(jī)構(gòu)設(shè)置等現(xiàn)實(shí)情況，建立合理完善的財(cái)務(wù)治理機(jī)制及營運(yùn)機(jī)制，妥當(dāng)處理產(chǎn)權(quán)主體各方的利益關(guān)系，保證獨(dú)立學(xué)院的健康快速發(fā)展。

2.投資多元化，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)加強(qiáng)監(jiān)控和管理。獨(dú)立學(xué)院要通過產(chǎn)教融合、加強(qiáng)與政府、企事業(yè)單位合作等方面多渠道籌措資金，積極獲取各項(xiàng)科研基金、專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)用和社會(huì)捐贈(zèng)等。同時(shí)，獨(dú)立學(xué)院也要提升辦學(xué)質(zhì)量，增強(qiáng)軟實(shí)力，打造特色品牌專業(yè)，提高學(xué)院知名度，吸引更多社會(huì)資金的注入。另一方面，獨(dú)立學(xué)院可化被動(dòng)為主動(dòng)，適當(dāng)學(xué)習(xí)民營財(cái)務(wù)治理模式和經(jīng)驗(yàn)，加大投資理財(cái)?shù)牧Χ龋瑢?shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益的統(tǒng)一，促進(jìn)獨(dú)立學(xué)院的健康發(fā)展。為預(yù)防獨(dú)立學(xué)院面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，首先，要對(duì)財(cái)務(wù)人員加強(qiáng)培訓(xùn)，可送到相關(guān)企業(yè)學(xué)習(xí)民營財(cái)務(wù)治理經(jīng)驗(yàn)，做好財(cái)務(wù)預(yù)算制度，并學(xué)習(xí)先進(jìn)的投資理財(cái)經(jīng)驗(yàn)。其次，對(duì)獨(dú)立學(xué)院的資金收益分配方式要做嚴(yán)格的管控，避免相關(guān)利益主體的紛爭。最后，獨(dú)立學(xué)院相關(guān)協(xié)辦主體也要幫助獨(dú)立學(xué)院做好財(cái)務(wù)監(jiān)管工作，定期對(duì)其財(cái)務(wù)運(yùn)行狀況進(jìn)行審核和評(píng)估，嚴(yán)格控制貸款規(guī)模，將獨(dú)立學(xué)院辦學(xué)風(fēng)險(xiǎn)壓制到最低。

3.完善獨(dú)立學(xué)院相關(guān)體制制度，強(qiáng)化獨(dú)立學(xué)院內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)。為了我國當(dāng)前獨(dú)立學(xué)院的財(cái)務(wù)治理工作能夠脫離對(duì)母體高校的依賴，保證獨(dú)立學(xué)院的正常健康發(fā)展，首先，國家法律法規(guī)及相關(guān)政策要及時(shí)為獨(dú)立學(xué)院財(cái)務(wù)制度的完善提供依據(jù)。獨(dú)立學(xué)院應(yīng)嚴(yán)格遵照《高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度》《高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度》《會(huì)計(jì)法》等相關(guān)法律政策的規(guī)定，建立健全成本核算制度、審計(jì)制度等一整套財(cái)務(wù)管理制度，規(guī)范獨(dú)立學(xué)院的財(cái)務(wù)治理行為。同時(shí)，獨(dú)立學(xué)院要建立與制度相適應(yīng)的組織機(jī)構(gòu)，形成完備的財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)，加大對(duì)財(cái)務(wù)管理人才的吸納，配齊財(cái)務(wù)及審計(jì)人員，確保財(cái)務(wù)人員的高素質(zhì)和高業(yè)務(wù)水平，保證財(cái)務(wù)管理工作的順利進(jìn)行。

4.成立獨(dú)立學(xué)院財(cái)務(wù)監(jiān)督委員會(huì)監(jiān)管財(cái)務(wù)活動(dòng)。獨(dú)立學(xué)院可成立專門的財(cái)務(wù)監(jiān)督委員會(huì)解決內(nèi)部監(jiān)督問題，完善內(nèi)部監(jiān)督控制體系。財(cái)務(wù)監(jiān)督委員會(huì)的組成人員可包括各產(chǎn)權(quán)主體代表、各職能部門代表、教工代表和學(xué)生代表，其主要職能是監(jiān)督獨(dú)立學(xué)院的財(cái)務(wù)運(yùn)行狀況，定期審核學(xué)院的財(cái)務(wù)收入和支出狀況，如發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)披露并督促改進(jìn)。同時(shí)，要幫助獨(dú)立學(xué)院完善信息公開系統(tǒng)，及時(shí)向全院和社會(huì)公布學(xué)院的財(cái)務(wù)資產(chǎn)狀況，保障相關(guān)利益者權(quán)益，維護(hù)全院師生權(quán)利，加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)管工作的效力。

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