制造企業(yè)應(yīng)收賬款管理探析

劉世俊

摘 要：本文從應(yīng)收賬款的作用入手，分析了應(yīng)收賬款管理的重要性，然后結(jié)合實(shí)際情況，指出應(yīng)收賬款管理中存在的主要問(wèn)題。隨后，通過(guò)分析這些問(wèn)題存在的原因，針對(duì)性地提出相應(yīng)的解決對(duì)策，以供相關(guān)管理者借鑒。

關(guān)鍵詞：制造企業(yè);應(yīng)收賬款管理;問(wèn)題;時(shí)間價(jià)值

一、應(yīng)收賬款管理的重要性

隨著市場(chǎng)化競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，制造企業(yè)面臨著銷售不暢和成本上漲的多重壓力。為了適應(yīng)外部環(huán)境，提升競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)、擠占市場(chǎng)份額，往往采用賒銷的方式擴(kuò)大企業(yè)經(jīng)營(yíng)，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。應(yīng)收賬款管理的目的一方面是幫助企業(yè)降低持有應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本，減少企業(yè)發(fā)生壞賬損失的概率，降低企業(yè)應(yīng)收賬款的收賬費(fèi)用;另一方面，要借助應(yīng)收賬款來(lái)促進(jìn)銷售，提高產(chǎn)品的市場(chǎng)占有率，提高企業(yè)的營(yíng)利水平。

二、制造企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的主要問(wèn)題

1.事前管理不到位，缺乏信用管理手段或管理不到位

制造企業(yè)，擅長(zhǎng)于生產(chǎn)，而弱于銷售。在生產(chǎn)管理方面往往挖潛增效做得很好，而在拓展市場(chǎng)方面卻束手無(wú)策，這就導(dǎo)致在銷售方面管理不到位，尤其是銷售合同的簽訂比較草率，在賒銷額度的控制上沒(méi)有相應(yīng)的辦法，為達(dá)成合作，對(duì)方提出的條件一概答應(yīng)，沒(méi)有綜合考慮對(duì)方的資產(chǎn)規(guī)模、經(jīng)營(yíng)狀況、行業(yè)地位、品牌效應(yīng)、運(yùn)營(yíng)年限等因素給予一定的賒銷額度，并根據(jù)合作情況進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。有的企業(yè)雖有相關(guān)的制度，但缺乏內(nèi)控管理，不能嚴(yán)格執(zhí)行，有了訂單就忘了風(fēng)險(xiǎn)，顧頭不顧尾。

2.合同條款不詳細(xì)，造成隱形損失及賬款回收困難

很多企業(yè)沒(méi)有規(guī)范的合同審批流程，沒(méi)有精通專業(yè)的法務(wù)和財(cái)務(wù)人員把關(guān)，在具體的付款時(shí)間，付款方式，售后服務(wù)及其他附加條款方面不是很嚴(yán)謹(jǐn)，而業(yè)務(wù)人員往往為了取得合作，故意模糊個(gè)別字眼或漏掉一些重要條款，粗看沒(méi)有大問(wèn)題，但較真起來(lái)卻隱藏了很大的漏洞。比如常用的付款條件：月結(jié)30天，缺乏進(jìn)一步詳細(xì)的表述限定，具體是按發(fā)貨時(shí)間、到貨時(shí)間、對(duì)賬時(shí)間、發(fā)票開(kāi)具時(shí)間、發(fā)票簽收時(shí)間、發(fā)票入賬時(shí)間中的哪個(gè)時(shí)間節(jié)點(diǎn)計(jì)算。另外還有付款方式，有現(xiàn)金電匯，還有信用證，商業(yè)承兌匯票，銀行承兌匯票等，承兌匯票還有不同的期限，短則三個(gè)月，長(zhǎng)則一年，不加明確，或許就會(huì)收到一年期的匯票，這一年的資金占用費(fèi)用或許都超過(guò)了銷售的毛利。

3.缺乏有效的催收流程及辦法

沒(méi)有制定詳細(xì)的信用管理制度和嚴(yán)格執(zhí)行合同審批流程的企業(yè)，往往也缺乏對(duì)逾期應(yīng)收賬款的催收手段，出現(xiàn)逾期后不知道該怎么解決，更沒(méi)有專業(yè)的人員去催收貨款，很多情況就是打打電話，說(shuō)說(shuō)好話，根本起不了作用。想要通過(guò)法律途徑解決，企業(yè)內(nèi)沒(méi)有專業(yè)的法務(wù)人員，委托外部律師費(fèi)用又高。有的甚至沒(méi)有合理有效的證據(jù)，最后只能自認(rèn)倒霉，確認(rèn)壞賬了事。

4.回收政策的制定未考慮資金的時(shí)間價(jià)值和機(jī)會(huì)成本

非專業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員，往往忽視資金的時(shí)間價(jià)值，在應(yīng)收賬款發(fā)生逾期后，簡(jiǎn)單認(rèn)為收不回的部分就是損失，意識(shí)不到，逾期收回同樣是有損失的，要用時(shí)間價(jià)值的觀念來(lái)判定損失金額的大小，而不是靜態(tài)的原始差額。有了時(shí)間價(jià)值的觀念，就可重新制定回款折讓政策，盡可能早收回貨款，使得折現(xiàn)后的損失降到最低，這樣的方案對(duì)公司來(lái)說(shuō)才是最有利的。沒(méi)有時(shí)間價(jià)值的觀念，對(duì)長(zhǎng)期逾期應(yīng)收賬款的損失就會(huì)認(rèn)識(shí)不足，存在只要有希望全額收回，就不盡快折讓收回，對(duì)公司的發(fā)展是相當(dāng)不利的。

三、加強(qiáng)制造企業(yè)應(yīng)收賬款管理的對(duì)策

1.加強(qiáng)事前信用管理

制定分類信用制度是信用管理的主要手段。具體方法為選擇一些重要的指標(biāo)作為評(píng)判企業(yè)實(shí)力的標(biāo)準(zhǔn)，每個(gè)指標(biāo)按重要程度給予一定的權(quán)重，并列明詳細(xì)的評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)。收集到客戶的相應(yīng)信息后對(duì)應(yīng)打分，最后得出一個(gè)綜合分，再根據(jù)綜合分值評(píng)定信用級(jí)別，不同的級(jí)別給予不同的信用政策。做到有據(jù)可依，減少人為因素的影響和隨意性。評(píng)分中指標(biāo)的選定和評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)的制定必須結(jié)合行業(yè)狀況和已有客戶群體及目標(biāo)客戶群體狀況。例如某制造企業(yè)采用下面的評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)表和信用政策。

2.強(qiáng)化合同審批，細(xì)化合同條款，消除隱形損失

企業(yè)要制定規(guī)范的合同審批流程，明確各審批環(huán)節(jié)的職責(zé)。涉及賒銷業(yè)務(wù)的，要對(duì)賒銷金額，貨物簽收標(biāo)準(zhǔn)，發(fā)票開(kāi)具時(shí)間及簽收方式，賬期認(rèn)定時(shí)間，回款方式，糾紛的解決方式及地點(diǎn)等明確清楚。若回款方式為匯票，還要對(duì)承兌期限，承兌行的要求等加以明確，消除由于合同不夠明確導(dǎo)致的回款延遲及回款方式變化導(dǎo)致的隱形損失。后續(xù)在合同的執(zhí)行中，重點(diǎn)關(guān)注相關(guān)流程節(jié)點(diǎn)的手續(xù)完善和有效性，尤其是貨物簽收的有效性，一旦出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，可立即采取措施。

3.制定可行的催收流程及辦法

根據(jù)企業(yè)情況，制定逾期催收辦法非常必要。按照先禮后兵，保持合作的原則，若出現(xiàn)貨款逾期，立即暫停賒銷政策，改為款到發(fā)貨的方式。對(duì)逾期部分先由業(yè)務(wù)人員詢問(wèn)原因，根據(jù)情況制定回收折讓政策;后續(xù)加緊催收工作，對(duì)超過(guò)15日尚未付款的，以市場(chǎng)部的名義發(fā)出第一封催款函;超過(guò)30日尚未付款的，以財(cái)務(wù)部的名義發(fā)出第二封催款函，同時(shí)讓業(yè)務(wù)員上門催收;超過(guò)45日未付款，則以法務(wù)部的名義發(fā)出最后的警告，同時(shí)準(zhǔn)備相應(yīng)的訴訟材料;超60日還未付款的，進(jìn)入法律程序。

4.回收政策的制定要考慮資金時(shí)間價(jià)值和機(jī)會(huì)成本

在逾期賬款回收政策的制定上，財(cái)務(wù)人員要充分運(yùn)用專業(yè)知識(shí)，考慮資金時(shí)間價(jià)值和機(jī)會(huì)成本，確定合理的折現(xiàn)率，綜合考慮分階段回收的損失和立即回收后的機(jī)會(huì)成本兩個(gè)部分，損失最低者為最優(yōu)方案。

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（責(zé)任編輯：劉海琳）