財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及內(nèi)控體系構(gòu)建

何永貴

摘要：隨著經(jīng)濟(jì)全球化和一體化發(fā)展的不斷深入，我國企業(yè)單位面臨著嚴(yán)峻的市場競爭環(huán)境。企業(yè)要想在競爭日漸激烈的市場環(huán)境下求生存、謀發(fā)展，就必須科學(xué)、客觀地分析財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為確定經(jīng)營決策提供可靠的、有效的參考依據(jù)。與此同時(shí)，還要在此基礎(chǔ)上構(gòu)建財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，提高資金的使用效果。因此，本文初步分析了企業(yè)單位的主要財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和成因，以及如何構(gòu)建財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) ?內(nèi)控體系 ?構(gòu)建

在市場經(jīng)濟(jì)不斷完善的大背景之下，現(xiàn)代企業(yè)迎來了發(fā)展的機(jī)遇，但同時(shí)也面臨發(fā)展的挑戰(zhàn)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)內(nèi)控建設(shè)的重要內(nèi)容，是企業(yè)經(jīng)營生產(chǎn)有序開展的重要保障。但從實(shí)際來看，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)淡薄、籌資風(fēng)險(xiǎn)突出等問題，在很大程度上弱化了企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性，對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略性發(fā)展造成干擾。本文立足財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀，就如何強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制做了如下闡述。

一、企業(yè)單位主要財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析

（一）融資風(fēng)險(xiǎn)

籌資風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)單位因借入資金而產(chǎn)生的喪失償債能力的可能性和企業(yè)利潤的可變性，主要包括利率風(fēng)險(xiǎn)、再融資風(fēng)險(xiǎn)、匯率風(fēng)險(xiǎn)、購買力風(fēng)險(xiǎn)等。在籌資過程中，由于負(fù)債方式、期限及資金使用方式不同，企業(yè)承擔(dān)的籌資風(fēng)險(xiǎn)程度也會(huì)不同。企業(yè)單位應(yīng)當(dāng)充分考慮自身運(yùn)營狀況及宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化情況，采取適當(dāng)?shù)幕I資方式和途徑，避免發(fā)生資本結(jié)構(gòu)不合理的情況而導(dǎo)致面臨教大程度的融資風(fēng)險(xiǎn)。

（二）經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)單位在經(jīng)營管理中由于決策人員和管理人員的決策缺乏科學(xué)分析和評(píng)價(jià)，加上外界經(jīng)營換進(jìn)復(fù)雜多變等諸多問題，致使管理措施失當(dāng)，導(dǎo)致投資的實(shí)際效益與預(yù)期目標(biāo)相差甚遠(yuǎn)，產(chǎn)生了較大的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的主要原因除了客觀因數(shù)以外，其主觀原因就是財(cái)務(wù)信息真實(shí)性不高，根本發(fā)揮不了決策依據(jù)的有效性。因此，提高財(cái)務(wù)信息的真實(shí)度和可靠性是降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的有效途徑之一。

（三）收益分配

風(fēng)險(xiǎn)收益分配作為企業(yè)財(cái)務(wù)循環(huán)的最后一個(gè)環(huán)節(jié)，如果企業(yè)單位要想規(guī)模擴(kuò)展速度快，就需要置購大量的固定資產(chǎn)，減少股東的分配股息;如果股東想要進(jìn)一步擴(kuò)大財(cái)產(chǎn)就可能導(dǎo)致公司的擴(kuò)展速度相對(duì)較慢，因此，二者是一種相關(guān)聯(lián)系又互相矛盾的關(guān)系。想要成功降低收益分配風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)正確權(quán)衡兩者之間的利益。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問題

（一）意識(shí)淡薄

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)淡薄，缺乏主觀能動(dòng)性財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)內(nèi)控管理的重要內(nèi)容，良好的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，是提高管理行動(dòng)的重要基礎(chǔ)。但從實(shí)際來看，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)淡薄，管理共組的組織開展落實(shí)不到位。首先，趨利性是企業(yè)的天性，企業(yè)在戰(zhàn)略性謀劃的過程中，過于強(qiáng)調(diào)短期經(jīng)濟(jì)效益的追求，而忽視了可持續(xù)發(fā)展下科學(xué)規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要性。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理重視程度不夠，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理尚未形成常態(tài)化;其次，企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理認(rèn)識(shí)不到位，片面的認(rèn)為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理只要控制好現(xiàn)金流，就可以規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。于是，在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中，表現(xiàn)出較大的被動(dòng)性，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避管理缺乏積極主動(dòng)性。

（二）結(jié)構(gòu)不合理

企業(yè)資金結(jié)構(gòu)不合理，存在籌資風(fēng)險(xiǎn)多元化的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境，對(duì)企業(yè)經(jīng)營管理有了更高要求，強(qiáng)調(diào)企業(yè)要科學(xué)配置資金結(jié)構(gòu)，確保企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的有序開展。但是，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中，往往會(huì)出現(xiàn)資金結(jié)構(gòu)不合理問題，造成企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困境。一方面，企業(yè)在籌資決策中，由于決策失誤，抬高了企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率，高負(fù)荷的企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)，不利于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的開展;另一方面，企業(yè)償債能力有限，資金結(jié)構(gòu)的不合理性，直接影響到企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營，導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、生產(chǎn)困境等問題的出現(xiàn)。

（三）水平較低

財(cái)務(wù)管理人員良好的綜合素質(zhì)是有效開展財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的重要保障。但是，財(cái)務(wù)人員專業(yè)水平較低，財(cái)務(wù)部門“一肩挑”的管理現(xiàn)狀，弱化了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)效性。首先，財(cái)務(wù)管理人員業(yè)務(wù)能力欠缺，在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中缺乏有效的工作開展;其次，財(cái)務(wù)管理人員缺乏系統(tǒng)的專業(yè)能力培訓(xùn)，在管理方法等方面，表現(xiàn)出較大的滯后性;再次，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理由財(cái)務(wù)部門“一肩挑”，缺乏多部門的協(xié)調(diào)配合，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理落實(shí)不到位。

三、新時(shí)期強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的策略

（一）提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)科學(xué)控制

當(dāng)前，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理控制的有效落實(shí)，前提條件在于提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，優(yōu)化內(nèi)控管理環(huán)境，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)科學(xué)控制。首先，企業(yè)要強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理在內(nèi)控管理中的重要性，從組織開展，到人員到位，都應(yīng)確保財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的有效落實(shí);其次，企業(yè)上下要正確認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理貫穿于財(cái)務(wù)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的主觀能動(dòng)性，創(chuàng)造良好內(nèi)部環(huán)境;再次，企業(yè)要制定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，依托制度保障，確保財(cái)務(wù)管理工作落到實(shí)處。從財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé)的明確，到崗位職能的細(xì)化，都應(yīng)在制度化建設(shè)的基礎(chǔ)之上，推進(jìn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理建設(shè)。

（二）構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

為了更好地財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控，企業(yè)應(yīng)著力于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系的構(gòu)建，強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防控能力。在不同時(shí)期，應(yīng)采取相應(yīng)的預(yù)警機(jī)制，確保財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的時(shí)效性，能夠?yàn)槠髽I(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理建立完善的控制系統(tǒng)。首先，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是一項(xiàng)系統(tǒng)工作，要求構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)控制制度化、常態(tài)化;其次，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，由兩大板塊構(gòu)成：一是基于定性分析下財(cái)務(wù)預(yù)警警兆識(shí)別系統(tǒng)，強(qiáng)化對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的定性分析;二是基于定量分析下財(cái)務(wù)預(yù)警指數(shù)測(cè)度系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因子的定量分析，以更好地采取風(fēng)險(xiǎn)控制措施;再次，以企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表、經(jīng)營計(jì)劃為預(yù)警依據(jù)，運(yùn)用數(shù)學(xué)模型、比例分析等方法，及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。

（三）優(yōu)化企業(yè)資金結(jié)構(gòu)，加速資金周轉(zhuǎn)速度

當(dāng)前，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，很大程度上在于企業(yè)資金結(jié)構(gòu)不合理，資金周轉(zhuǎn)不良所致。為此，在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控的過程中，一是要求企業(yè)要強(qiáng)化資金結(jié)構(gòu)的合理配置，確保企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)中所需的資金流;二是優(yōu)化企業(yè)負(fù)債率，在確保經(jīng)營活動(dòng)的基礎(chǔ)之上，提高企業(yè)的償還能力;三是加速企業(yè)資金周轉(zhuǎn)速度。在多元化的市場環(huán)境之下，企業(yè)戰(zhàn)略性發(fā)展的構(gòu)建，強(qiáng)調(diào)有序的資金周轉(zhuǎn)速度，進(jìn)而支撐企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展;四是企業(yè)應(yīng)協(xié)調(diào)各部門，強(qiáng)化對(duì)企業(yè)資產(chǎn)管理比率的考核，并通過流動(dòng)資金的投放管理，有效提高資金的周轉(zhuǎn)率，進(jìn)而提高企業(yè)的變現(xiàn)能力和償還能力。

（四）構(gòu)建財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度以降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

1、建立完善的財(cái)務(wù)現(xiàn)金管理制度，提高資金的使用效率

為了降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、加強(qiáng)財(cái)務(wù)安全防范，必須建立完善的財(cái)務(wù)現(xiàn)金管理制度，以保證財(cái)務(wù)現(xiàn)金的管理安全和資金的使用效率。企業(yè)單位的財(cái)務(wù)及其他部門的工作人員必須嚴(yán)格按照此制度運(yùn)行工作，做好現(xiàn)金使用憑證及記錄等工作，嚴(yán)格控制現(xiàn)金存儲(chǔ)方面的保管工作，還要定期或不定期地進(jìn)行資產(chǎn)及現(xiàn)金核實(shí)盤點(diǎn)工作，減少資金不明流失。

2、建立嚴(yán)格的會(huì)計(jì)管理制度，提高財(cái)務(wù)決策的有效性

為了充分發(fā)揮財(cái)務(wù)信息決策依據(jù)的有效性，企業(yè)單位必須按照國家相關(guān)規(guī)定建立嚴(yán)格的會(huì)計(jì)管理制度，確保會(huì)計(jì)信息的正確性和可靠性。只有這樣，企業(yè)單位才能通過真實(shí)的財(cái)務(wù)信息科學(xué)、客觀地分析與評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績和內(nèi)外環(huán)境，結(jié)合宏觀經(jīng)濟(jì)變化環(huán)境及自身運(yùn)營狀況制定合理的財(cái)務(wù)決策，降低企業(yè)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。例如，確定財(cái)務(wù)人員的權(quán)限范圍，建立必要的審批制度和程序，嚴(yán)格控制資金的使用程序和過程。

四、結(jié)束語

在日漸激烈的市場競爭環(huán)境下，企業(yè)單位在經(jīng)營發(fā)展過程中必然面臨著一定程度的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。由于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)單位在經(jīng)營管理過程中不可避免的一個(gè)現(xiàn)實(shí)問題，只有構(gòu)建較為健全的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制措施來提高財(cái)務(wù)管理與控制的有效性，提高資金的使用效率以降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)單位發(fā)展創(chuàng)造一個(gè)良好的財(cái)務(wù)管理狀況，保證其具有長久而強(qiáng)大的發(fā)展能力。

參考文獻(xiàn)

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