房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃的重點與方法探析

劉琳玲

摘要：基于房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃工作的主要特點，本文分析了房地產(chǎn)企業(yè)深化納稅籌劃的現(xiàn)實意義，并在此基礎(chǔ)上提出了推動房地產(chǎn)企業(yè)合規(guī)、高質(zhì)、高效開展納稅籌劃的若干策略建議，旨在通過納稅籌劃工作的良好開展，實現(xiàn)成本結(jié)構(gòu)和總量的優(yōu)化，幫助房地產(chǎn)企業(yè)在日益激烈的市場競爭中謀求持續(xù)而穩(wěn)定的發(fā)展機會。

關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)企業(yè) 納稅籌劃 稅務(wù)風(fēng)險源頭控制 定期考核與評價

一、房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃工作的主要特點

房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃工作的開展，主要呈現(xiàn)出全程性和全員性兩個主要特點：第一，全程性體現(xiàn)在運作過程的全程性，房地產(chǎn)企業(yè)的納稅籌劃工作開展，貫穿項目從拿地啟動、建設(shè)運營到竣工交付及后評估的全過程，由納稅籌劃前期規(guī)劃、納稅籌劃工作執(zhí)行及執(zhí)行結(jié)果反饋與評價三部分構(gòu)成，貫穿房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)工作運行的全過程;第二，納稅籌劃的全員性要求房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部各部門及其工作人員通力合作，在企業(yè)統(tǒng)一發(fā)展目標(biāo)的指導(dǎo)下，在合規(guī)前提下謀求納稅成本的良好控制，實現(xiàn)企業(yè)利益與經(jīng)濟效益的最優(yōu)化。

二、房地產(chǎn)企業(yè)深化納稅籌劃的現(xiàn)實意義

在合規(guī)前提下，深化納稅籌劃，提前進行稅務(wù)規(guī)劃是國家鼓勵的方向。目前房地產(chǎn)行業(yè)相對其他行業(yè)涉及的應(yīng)納稅稅種較多，稅收政策較為復(fù)雜。如房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅稅負較重，計算方式和結(jié)果與企業(yè)的項目分期、成本對象確認(rèn)、土地及建立安成本的分?jǐn)偡椒ň邢嚓P(guān)性。又如房地產(chǎn)企業(yè)的企業(yè)所得稅，在預(yù)售年度需將未完工產(chǎn)品按計稅毛利率計繳企業(yè)所得稅，在交付年度又需將完工產(chǎn)品按實際毛利率計入當(dāng)年會計利潤同時將以前年度按計稅毛利率計繳的所得額作納稅調(diào)減，且在會計收入確認(rèn)口徑和應(yīng)稅收入確認(rèn)口徑上有較大差異。這些因素導(dǎo)致房地產(chǎn)企業(yè)若不能很好地進行納稅籌劃，將面臨非常被動的局面，可能在實際稅負上明顯高于同行業(yè)其他企業(yè)，喪失發(fā)展的機會，在競爭中被淘汰。房地產(chǎn)企業(yè)深化納稅籌劃有以下現(xiàn)實意義。

（一）能夠確定房地產(chǎn)企業(yè)持續(xù)發(fā)展的重點方向

高效的涉稅工作開展，始終是房地產(chǎn)企業(yè)的立足之本、發(fā)展之基，是影響其運營與發(fā)展實效的最重要因素之一。因此，在市場環(huán)境日益復(fù)雜、風(fēng)險與危機頻繁出現(xiàn)、企業(yè)生存壓力陡增的當(dāng)下，持續(xù)促進納稅籌劃效率與質(zhì)量的提高，不僅可以推動房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)處理結(jié)構(gòu)的優(yōu)化升級，而且能促使其開展自檢自查，在根本上消除不良的、不符合時代與行業(yè)發(fā)展趨勢的部分，促進稅務(wù)處理能力與效率的穩(wěn)定提高，妥善應(yīng)對多變的市場環(huán)境，確定未來發(fā)展的重點方向。

（二）能夠提高房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)工作的綜合效率

對于房地產(chǎn)企業(yè)而言，納稅籌劃工作實質(zhì)上是一項綜合性較強的財務(wù)管理優(yōu)化活動，涉及投資決策、融資策略、工程設(shè)計及分期、成本控制、運營節(jié)點排布、營銷定價等全流程，能夠促使房地產(chǎn)企業(yè)在內(nèi)部開展一次較為高效的工作交流和思想革新活動，從而最大限度上釋放工作人員的精神壓力與工作壓力，激發(fā)工作活力，實現(xiàn)工作開展協(xié)調(diào)性、統(tǒng)一性和整體效率的穩(wěn)步提升，最終提高房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)工作的綜合效率。

（三）能夠促進房地產(chǎn)企業(yè)的持續(xù)、穩(wěn)定發(fā)展

隨著我國社會主義市場經(jīng)濟制度的逐漸完善和整體經(jīng)濟水平的不斷提高，日益激烈的市場競爭無疑給各行業(yè)、企業(yè)的發(fā)展帶來了越來越多的內(nèi)外部風(fēng)險和危機，威脅各行業(yè)、企業(yè)的生存與發(fā)展?；诖耍康禺a(chǎn)企業(yè)深化開展納稅籌劃，有利于其在實事求是的基礎(chǔ)上開展自我發(fā)展與自我完善，增強應(yīng)對和處理涉稅問題的綜合能力，靈活應(yīng)對市場與行業(yè)變化，優(yōu)化發(fā)展結(jié)構(gòu)與管理模式，在日益復(fù)雜的市場經(jīng)濟形勢中搶占一席之地，實現(xiàn)持續(xù)、穩(wěn)定的發(fā)展。

三、推動房地產(chǎn)企業(yè)合規(guī)、高質(zhì)、高效開展納稅籌劃的若干策略建議

（一）加強專業(yè)人才隊伍建設(shè)，提高開展納稅籌劃工作的意識與能力

新形勢下，市場競爭的實質(zhì)就是人才的競爭，房地產(chǎn)企業(yè)人才管理機制的成熟度與儲備總量的大小，已經(jīng)成為其市場競爭力的重要構(gòu)成因素之一。因此，房地產(chǎn)企業(yè)在深化推進納稅籌劃工作的過程中，要著力加強稅務(wù)專業(yè)人才隊伍建設(shè)，提高開展納稅籌劃工作的意識和能力：第一，基于房地產(chǎn)企業(yè)涉稅工作環(huán)節(jié)多、內(nèi)容細的特征，開展納稅籌劃工作基礎(chǔ)知識、實務(wù)操作技能的系統(tǒng)化培訓(xùn)，以從根本上增強工作人員對加強納稅籌劃重要意義的認(rèn)識，引進并培養(yǎng)出綜合素質(zhì)過關(guān)、職業(yè)道德高的納稅籌劃工作人才;第二，堅持實事求是的基本原則，從房地產(chǎn)企業(yè)日常運營與發(fā)展的實際情況出發(fā)，對納稅籌劃工作思想與推進結(jié)構(gòu)進行科學(xué)化、現(xiàn)代化升級，實現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險和危機的源頭控制，通過制定詳細、嚴(yán)格的績效獎勵制度調(diào)動工作人員的熱情及積極性，不斷挖掘房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部工作潛力與創(chuàng)造力，規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險、減少潛在的風(fēng)險和損失;第三，立足根本，在企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展計劃中增加透明誠信、依法納稅的相關(guān)理念，并以此為重點開展內(nèi)部工作人員培訓(xùn)與專題教育，以從根本上營造起高效守法、團結(jié)統(tǒng)一、艱苦奮斗的良好內(nèi)部氛圍，時刻把良好的納稅籌劃意識作為自身企業(yè)文化構(gòu)建的一個重要組成部分;第四，在不斷挖掘內(nèi)部工作潛力的同時，房地產(chǎn)企業(yè)要面向社會、高校招聘符合時代與行業(yè)發(fā)展趨勢的、適應(yīng)自身現(xiàn)狀與長期戰(zhàn)略規(guī)劃的、擁有真才實學(xué)的納稅籌劃工作人才，以在充實財務(wù)管理實力的基礎(chǔ)上，實現(xiàn)成本結(jié)構(gòu)的優(yōu)化升級，謀求長效發(fā)展。

（二）加強納稅籌劃工作開展的配套機制建設(shè)

納稅籌劃，實質(zhì)上是一項綜合性較高的企業(yè)稅務(wù)管理思想，應(yīng)包含企業(yè)日常生產(chǎn)與經(jīng)營的全部涉稅活動，不僅要反映各項納稅計劃與相應(yīng)資金流動情況，而且要及時、準(zhǔn)確的反映企業(yè)的日常經(jīng)濟活動，從而為企業(yè)的運營發(fā)展決策提供強有力的數(shù)據(jù)支持。科學(xué)、健全的納稅籌劃工作開展配套機制建設(shè)，是房地產(chǎn)企業(yè)加強納稅籌劃，實現(xiàn)高效稅務(wù)處理和成本縮減必然之選，能夠最大化實現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險預(yù)測與處理，從容應(yīng)對日益激烈的市場競爭現(xiàn)實。在現(xiàn)階段，房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃工作開展的配套機制建設(shè)要分以下三步走：第一，加強對市場與行業(yè)發(fā)展趨勢的學(xué)習(xí)和把握，不斷豐富和完善納稅籌劃工作開展的根本操作規(guī)范，以實現(xiàn)理論與實踐的結(jié)合，提高房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃工作開展的綜合效率與整體質(zhì)量，在根本上規(guī)避可能出現(xiàn)的操作失誤和成本損失;第二，要從房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略高度予以重視，優(yōu)化內(nèi)部權(quán)力分配結(jié)構(gòu)，實現(xiàn)稅務(wù)工作開展權(quán)力與責(zé)任對等，扼制可能出現(xiàn)的互相推脫、權(quán)力丟失及工作環(huán)節(jié)缺失等不良現(xiàn)象，提高稅務(wù)工作處理全流程的可控性和連續(xù)性;第三，加強配合與協(xié)調(diào)，提高內(nèi)部業(yè)務(wù)流程設(shè)計與控制的合理性、科學(xué)性，以在建立起規(guī)范、有效的納稅籌劃工作體系的基礎(chǔ)上，密切房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部各職能工作間的工作聯(lián)系，發(fā)揮整體優(yōu)勢;第四，建立起高效的稅務(wù)管理信息化系統(tǒng)，在日常運營中確保及時準(zhǔn)確納稅，降低稅務(wù)風(fēng)險，將稅務(wù)專業(yè)人員從價值較低的數(shù)據(jù)復(fù)核、統(tǒng)計工作中釋放出來，從事價值更高的分析、組織、落位、復(fù)查等工作。

（三）加強監(jiān)督，開展納稅籌劃工作的定期考核與評價

深化開展納稅籌劃，要求房地產(chǎn)企業(yè)樹立整體優(yōu)化的觀念，加強監(jiān)督，對納稅籌劃工作的開展實效進行定期考核與評價：第一，著眼于行業(yè)內(nèi)外的發(fā)展現(xiàn)狀，引入納稅籌劃工作開展的科學(xué)經(jīng)驗，并堅持實事求是的根本觀念，取其精華、去其糟粕，在歸納和總結(jié)房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)關(guān)系處理與納稅籌劃工作開展的特殊案例、方法經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，構(gòu)建應(yīng)激反應(yīng)機制，實現(xiàn)房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)管理結(jié)構(gòu)的革新升級;第二，深化落實工作開展責(zé)任制，明確劃分各項工作開展過程中的負責(zé)人、主要部門，以提高風(fēng)險應(yīng)對與工作失誤處理的整體效率，在最大程度上規(guī)避資源浪費;第三，優(yōu)化工作人員隊伍建設(shè)，抓住企業(yè)內(nèi)、外兩個重點，不斷提高工作人員隊伍的綜合實力，并抽調(diào)專業(yè)技術(shù)人員組建納稅籌劃專項監(jiān)管部門或控制團隊，貫穿房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃的全過程，確保籌劃的合規(guī)性，通過將納稅籌劃工作成效與績效考評相結(jié)合，推動納稅籌劃效率與質(zhì)量的穩(wěn)步提升。

四、結(jié)束語

無論何時，納稅籌劃工作都和房地產(chǎn)企業(yè)的生存與發(fā)展密切相關(guān)，其綜合效率與最終質(zhì)量已經(jīng)成為當(dāng)前企業(yè)間競爭的重要因素之一?；诖耍康禺a(chǎn)企業(yè)應(yīng)該從戰(zhàn)略發(fā)展的高度將納稅籌劃工作予以重視，并將其作為自身運營與發(fā)展的重要內(nèi)容，著力持續(xù)提高納稅籌劃的效率與質(zhì)量。而在現(xiàn)階段，雖然房地產(chǎn)企業(yè)的納稅籌劃工作在開展過程中仍存在許多缺點和不足之處，但堅持實事求是的基本原則，通過制定有針對性的戰(zhàn)略發(fā)展策略各個擊破，仍對房地產(chǎn)企業(yè)自身、乃至我國國民經(jīng)濟的整體進步有著不容忽視的戰(zhàn)略性意義。

參考文獻

[1]賴朝萍.營改增背景下房地產(chǎn)企業(yè)的納稅籌劃重點及優(yōu)化策略探討[J].企業(yè)改革與管理，2019，（04）： 167+170.

[2]程仕偉.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險分析及防范對策探討[J].企業(yè)改革與管理， 2018， （19）： 128+130.

[3]吳福喜.中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理存在的問題與對策研究[J].中小企業(yè)管理與科技（中旬刊），2018，（09）： 59-60.