營改增背景下的企業(yè)納稅籌劃策略

郭曉靜

摘要：雖然營改增有效減少企業(yè)在稅收方面的負(fù)擔(dān)，但也給其納稅統(tǒng)籌帶來更多的挑戰(zhàn)，要求企業(yè)依照稅收政策對(duì)納稅統(tǒng)籌進(jìn)行思考，促使企業(yè)可以實(shí)現(xiàn)長遠(yuǎn)的市場(chǎng)發(fā)展。本文以營改增為探究背景，從多個(gè)角度思考企業(yè)如何做好納稅統(tǒng)籌工作，希望可以促使企業(yè)實(shí)施高質(zhì)量的納稅統(tǒng)籌工作，為企業(yè)的健康運(yùn)行奠定基礎(chǔ)。

關(guān)鍵詞：營改增 ?納稅統(tǒng)籌 ?企業(yè)發(fā)展 ?內(nèi)部核算 ?計(jì)稅方法

隨著營改增的全面推進(jìn)，企業(yè)要想在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)有利位置，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)，需做好納稅統(tǒng)籌工作，保障經(jīng)營活動(dòng)的科學(xué)性。納稅統(tǒng)籌是依照稅收制度而發(fā)生變化的，企業(yè)應(yīng)該依照大的稅收環(huán)境以及政策調(diào)整自身的統(tǒng)籌工作，保障整體經(jīng)營能力。

一、合理改變傳統(tǒng)的思維方式，完善內(nèi)部核算

營改增給管理者和財(cái)務(wù)人員帶來更多的納稅統(tǒng)籌挑戰(zhàn)，要求他們改變之前的納稅統(tǒng)籌思維，依照當(dāng)前市場(chǎng)運(yùn)行以及稅收環(huán)境改變管理思維，制定科學(xué)的納稅統(tǒng)籌對(duì)策。為此，企業(yè)需合理改變傳統(tǒng)的思維方式，同時(shí)要完善內(nèi)部核算，以此開展科學(xué)的納稅統(tǒng)籌工作。

首先，管理層要合理改變傳統(tǒng)的思維方式，管理層必須要樹立大局的發(fā)展意識(shí)，立足持續(xù)發(fā)展分析改革的內(nèi)在邏輯，以此在機(jī)制實(shí)現(xiàn)創(chuàng)新的背景下更好調(diào)動(dòng)發(fā)展?jié)摿?。同時(shí)，企業(yè)相關(guān)人員需對(duì)相關(guān)政策文件進(jìn)行學(xué)習(xí)培訓(xùn)，對(duì)現(xiàn)有資源進(jìn)行整合，以此樹立納稅統(tǒng)籌的發(fā)展思維。

其次，企業(yè)應(yīng)該完善內(nèi)部審核。在“營改增”之后進(jìn)項(xiàng)稅作為影響企業(yè)稅負(fù)高低的重要因素之一，如何合理合法取得足夠多的可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票是籌劃的關(guān)鍵點(diǎn)之一。在實(shí)務(wù)中企業(yè)應(yīng)當(dāng)從以下幾個(gè)方面入手進(jìn)行籌劃：一是做好增值稅涉稅業(yè)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)部控制機(jī)制，必須確保所取得的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票是合規(guī)合法的，在增加抵扣額的基礎(chǔ)上防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn);二是對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行篩選，在同等條件下優(yōu)先選用具有一般納稅人身份的供應(yīng)商，以提高進(jìn)項(xiàng)稅抵扣率。一般外購取得增值稅專用發(fā)票并通過稅務(wù)認(rèn)證的均可獲得抵扣，如不能通過稅務(wù)認(rèn)證無法抵扣則需直接計(jì)入外購成本，重新進(jìn)行企業(yè)利潤分配，避免納稅風(fēng)險(xiǎn);三是企業(yè)需要對(duì)收入進(jìn)行合理的劃分，合理控制銷項(xiàng)稅額。尤其是那些兼營勞務(wù)以及多種稅率類型貨物的企業(yè)，必須要對(duì)這些不同的經(jīng)營收入進(jìn)行多次核算，避免企業(yè)出現(xiàn)使用高稅率的問題，減少整體稅收負(fù)擔(dān)。

二、強(qiáng)化發(fā)票管理，合理使用稅收優(yōu)惠的政策

企業(yè)應(yīng)該強(qiáng)化發(fā)票管理，合理使用稅收優(yōu)惠的政策。第一，企業(yè)應(yīng)該重視對(duì)增值稅的發(fā)票管理，強(qiáng)化內(nèi)部的管理能力，遵守相關(guān)法律法規(guī)。實(shí)施營改增之后，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)違法稅法的行為進(jìn)行整治，嚴(yán)厲打擊企業(yè)出現(xiàn)增值稅發(fā)票虛開的行為，企業(yè)應(yīng)該提升內(nèi)部治理的整體能力，杜絕逃稅、偷稅等投機(jī)違法行為。通過開展該項(xiàng)工作，企業(yè)可以提升內(nèi)部控制的整體能力，促使企業(yè)更好的融入到營改增的發(fā)展環(huán)境中，利于企業(yè)實(shí)現(xiàn)長遠(yuǎn)的發(fā)展。

第二，企業(yè)應(yīng)該合理使用稅收優(yōu)惠的政策。為了讓營改增得到順利的推行，國家推行很多優(yōu)惠政策，涉及優(yōu)惠條件以及執(zhí)行辦法等內(nèi)容。企業(yè)應(yīng)該對(duì)這些內(nèi)容進(jìn)行全面的學(xué)習(xí)與解讀，并結(jié)合自身情況巧妙運(yùn)用這些政策，提升企業(yè)的稅收統(tǒng)籌能力。通過對(duì)營改增優(yōu)惠政策進(jìn)行解讀，企業(yè)可以做好納稅統(tǒng)籌該項(xiàng)工作，在法律允許的范圍內(nèi)合理減少企業(yè)的稅收支出，增加企業(yè)整體發(fā)展實(shí)力。

三、科學(xué)選擇計(jì)稅方法，提升納稅統(tǒng)籌的力度

因?yàn)闋I改增推行之后，一些企業(yè)實(shí)現(xiàn)二檔稅率，以現(xiàn)代服務(wù)和交通行業(yè)為主。這些企業(yè)就轉(zhuǎn)化為一般類型的納稅人，在開具專用發(fā)票的過程中可以有兩條道路選擇，第一種稅率是11%，第二種稅率是6%;而普通發(fā)票的稅率則是6%。此外如果企業(yè)轉(zhuǎn)成為小規(guī)模的納稅人時(shí)，其發(fā)票則適用3%和5%的征收率。因?yàn)樾∫?guī)模的納稅人不擁有專用發(fā)票的開具資格，所以在稅法選擇的過程中主要是實(shí)施簡(jiǎn)易計(jì)稅。但是他們也體現(xiàn)出一些優(yōu)勢(shì)：第一，因?yàn)檫@些增值稅可以折合到產(chǎn)品成本中，所以可以降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。銷售貨物不用開具增值稅專用發(fā)票就不用承擔(dān)對(duì)方銷項(xiàng)稅額從而銷售價(jià)格可控;第二，這些納稅人不能開具市場(chǎng)中的專用發(fā)票，但是可以降低實(shí)際銷售價(jià)格，增強(qiáng)其競(jìng)爭(zhēng)力。企業(yè)將自己轉(zhuǎn)化為一般類型的納稅人就會(huì)增加會(huì)計(jì)成本，而不具有開具專用發(fā)票的能力，又會(huì)影響企業(yè)最終銷售額。受到這兩方面因素的影響，企業(yè)需要科學(xué)選擇計(jì)稅方法，亦可以合理安排自愿選擇納稅身份進(jìn)行納稅籌劃。

參考文獻(xiàn)

[1]彭新媛.“營改增”背景下企業(yè)納稅籌劃方案設(shè)計(jì)的五種理念[J].財(cái)會(huì)月刊，2015（31）：56-58.