試析國(guó)企開展全面預(yù)算管理存在的常見問題及對(duì)策

摘要：在社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中，國(guó)有企業(yè)占據(jù)著重要的位置，而全面預(yù)算管理屬于企業(yè)管理最重要的組成部分，相關(guān)的工作人員務(wù)必要意識(shí)到全面預(yù)算管理的重要意義，其屬于一個(gè)綜合的財(cái)務(wù)計(jì)劃，涉及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各個(gè)方面的工作。本文從國(guó)有企業(yè)開展全面預(yù)算管理存在的常見問題展開分析，并以此為依據(jù)，提出了完善全面預(yù)算制度體系建設(shè)、重視全面預(yù)算文化建設(shè)、提高預(yù)算編制和執(zhí)行水平、健全預(yù)算管理預(yù)警機(jī)制等幾個(gè)方面的措施，希望為相關(guān)人士提供思考。

關(guān)鍵詞：國(guó)有企業(yè);全面預(yù)算管理;預(yù)算編制;預(yù)警機(jī)制

一、引言

在國(guó)有企業(yè)的運(yùn)營(yíng)發(fā)展過程中，貫徹全面預(yù)算管理，利用預(yù)算對(duì)企業(yè)各個(gè)部門與單位的財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行合理的分配與考核，進(jìn)而對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行協(xié)調(diào)與控制，進(jìn)一步完成既定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。基于現(xiàn)代化發(fā)展理念背景下，國(guó)有企業(yè)逐步開始實(shí)施全面預(yù)算管理，但由于預(yù)算過程中還存在許多問題，容易導(dǎo)致預(yù)算效果不佳。所以，相關(guān)工作人員要結(jié)合國(guó)有企業(yè)的戰(zhàn)略性發(fā)展目標(biāo)，采取多元化的解決措施，加強(qiáng)資本預(yù)算、經(jīng)營(yíng)預(yù)算與財(cái)務(wù)預(yù)算，保證經(jīng)營(yíng)決策的合理性，逐步獲得更高的經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益。

二、國(guó)企開展全面預(yù)算管理存在的常見問題

（一）全面預(yù)算編制合理性較差，指導(dǎo)性不強(qiáng)

企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算編制的時(shí)候沒有建立明確的目標(biāo)，大部分根據(jù)往年的數(shù)據(jù)與經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行編制;另外編制的預(yù)算適應(yīng)性較差，較多強(qiáng)調(diào)“硬指標(biāo)”，很少結(jié)合市場(chǎng)環(huán)境的變化而變化，預(yù)算編制合理性較差，容易導(dǎo)致預(yù)算與實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)不匹配，預(yù)算對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的指導(dǎo)作用不大。導(dǎo)致企業(yè)付出了較大精力，但實(shí)際效果卻不盡人意。

（二）全面預(yù)算制度不完善，執(zhí)行效果不佳

在國(guó)有企業(yè)內(nèi)部完善預(yù)算管理制度十分重要，不僅要適應(yīng)預(yù)算管理制度保障，還要滿足企業(yè)管理制度建設(shè)的要求。在國(guó)有企業(yè)開展全面預(yù)算工作的實(shí)際中，普遍存在制度不全或制度流于形式。大部分企業(yè)較側(cè)重于預(yù)算編制制度，對(duì)后續(xù)預(yù)算執(zhí)行、預(yù)警、考核等方面較為欠缺。或者是制定了制度不執(zhí)行，或者是制度界限較為模糊，導(dǎo)致各預(yù)算編制部門職責(zé)不清，預(yù)算執(zhí)行起來互相扯皮，不知所措，嚴(yán)重影響了全面預(yù)算執(zhí)行效果。

（三）全面預(yù)算管理落地不足，預(yù)算流于形式化

在企業(yè)的運(yùn)行與發(fā)展過程中，全面預(yù)算管理屬于最有效的運(yùn)行機(jī)制，主要就是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略性發(fā)展目標(biāo)而開展的一項(xiàng)管理活動(dòng)。但就國(guó)有企業(yè)實(shí)際開展全面預(yù)算工作情況來看，普遍存在人員重視程度不夠，大多數(shù)國(guó)有企業(yè)將全面預(yù)算作為一項(xiàng)單獨(dú)的形象工作來抓。存在全面預(yù)算對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)能力不足，不能有效為決策提供信息支撐;存在全面預(yù)算停留在紙面，與業(yè)務(wù)結(jié)合不足和落地到生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中不足等方面，使得預(yù)算執(zhí)行效果大打折扣;存在全面預(yù)算事后分析總結(jié)不足，為持續(xù)提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平提供的動(dòng)力有限。通過以上情況分析，部分國(guó)企全面預(yù)算管理效果不太理想。

三、國(guó)企開展全面預(yù)算管理的有效措施

（一）完善全面預(yù)算制度體系建設(shè)

國(guó)有企業(yè)要有效開展全面預(yù)算管理工作，預(yù)算制度體系建設(shè)顯得尤為重要，這是企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的前提條件。企業(yè)應(yīng)該從全面預(yù)算編制、執(zhí)行、預(yù)警、分析和考核等方面建立完善的預(yù)算制度體系，確保企業(yè)在開展全面預(yù)算管理工作有章可循、有法可依;確保職責(zé)明確，流程清晰，提高全面預(yù)算管理的實(shí)操性。

（二）重視全面預(yù)算文化建設(shè)

全面預(yù)算文化建設(shè)是有效開展全面預(yù)算管理工作的有力措施。國(guó)有企業(yè)應(yīng)該依托良好的政治基礎(chǔ)和企業(yè)文化建設(shè)基礎(chǔ)，大力宣揚(yáng)全面預(yù)算文化。從全面性出發(fā)，倡導(dǎo)職工提高站位全員參與到全面預(yù)算工作中來，全過程參與到預(yù)算過程中來。將預(yù)算文件作為企業(yè)文化建設(shè)的一部分，融入企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各個(gè)環(huán)節(jié)，融入各層級(jí)員工的思想中去，確保引起各方面的充分重視，從而有效推動(dòng)國(guó)有企業(yè)全面預(yù)算管理工作。

（三）提高預(yù)算編制和執(zhí)行水平

國(guó)有企業(yè)應(yīng)當(dāng)樹立明確的預(yù)算目標(biāo)，并結(jié)合目標(biāo)重點(diǎn)做好全面預(yù)算的編制和執(zhí)行工作。一是提升預(yù)算編制的準(zhǔn)確性和合理性。應(yīng)當(dāng)在歷史數(shù)據(jù)、歷史存在問題、同行業(yè)數(shù)據(jù)、定額標(biāo)準(zhǔn)、概算和合同基礎(chǔ)上，結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際合理合規(guī)編制預(yù)算，確保業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)銜接一致，加強(qiáng)預(yù)算編制準(zhǔn)確性，提升預(yù)算編制質(zhì)量。二是要積極發(fā)揮全面預(yù)算的引領(lǐng)和管控職能。對(duì)照預(yù)算目標(biāo)做好預(yù)算分解，確保全過程、全員性參與，將目標(biāo)任務(wù)轉(zhuǎn)化為行動(dòng)安排，確保層層有壓力，人人有指標(biāo)。三是要推進(jìn)預(yù)算和業(yè)務(wù)的融合機(jī)制，進(jìn)一步延伸全面預(yù)算觸角。全面預(yù)算要積極參與采購(gòu)管理、生產(chǎn)管理、銷售管理、工程管理和項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)等生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)及項(xiàng)目建設(shè)的各個(gè)環(huán)節(jié)，切實(shí)做到預(yù)算與業(yè)務(wù)的銜接與融合，從而有效推進(jìn)預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（四）建立預(yù)算分析和考核機(jī)制

國(guó)有企業(yè)要重視預(yù)算分析和預(yù)算考核工作。一是要強(qiáng)化經(jīng)營(yíng)運(yùn)行分析。通過上下聯(lián)動(dòng)、橫向協(xié)調(diào)、專題調(diào)研、實(shí)地了解、積極參與等手段，利用現(xiàn)代分析工具，做好預(yù)算分析工作，揭示預(yù)算執(zhí)行過程中存在的問題，組織業(yè)務(wù)部門制定措施并督促實(shí)施，為經(jīng)營(yíng)決策和提升管理水平提供依據(jù)。二是要開展合理的預(yù)算考核工作。將預(yù)算編制、執(zhí)行情況和預(yù)算工作開展情況納入考核內(nèi)容中，對(duì)員工的工作行為進(jìn)行約束。在完善績(jī)效考評(píng)機(jī)制的基礎(chǔ)上，制定明確的評(píng)價(jià)指標(biāo)，將員工薪資與全面預(yù)算管理工作直接掛鉤，使員工能夠?qū)⒁庾R(shí)到全面預(yù)算管理工作的重要意義。

（五）健全預(yù)算管理預(yù)警機(jī)制

在國(guó)有企業(yè)開展全面預(yù)算管理工作當(dāng)中，要高度重視預(yù)算預(yù)警工作。通過建立健全的預(yù)警機(jī)制，能夠有效促進(jìn)預(yù)算目標(biāo)的達(dá)成。一是要加強(qiáng)對(duì)超預(yù)算額度進(jìn)行預(yù)警，主要就是通過財(cái)務(wù)核算發(fā)出預(yù)警信號(hào)，還可以通過授權(quán)控制系統(tǒng)進(jìn)行提醒，以便于獲取數(shù)據(jù)后盡早對(duì)不合理的預(yù)算進(jìn)行調(diào)整。二是要加強(qiáng)對(duì)離預(yù)算目標(biāo)有差距的指標(biāo)進(jìn)行預(yù)警，及時(shí)通過制定有效措施促進(jìn)目標(biāo)達(dá)成。三是針對(duì)在開展各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)中出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行預(yù)警，其不一定會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)損失，但是如果處理不及時(shí)可能會(huì)成為隱患，影響預(yù)算管理工作開展。

與此同時(shí)，由于國(guó)有企業(yè)的預(yù)算管理工作會(huì)涉及許多工作人員，但是基于信息與數(shù)據(jù)量過大的背景下，如果不利用編制軟件與信息系統(tǒng).就可能會(huì)對(duì)全面預(yù)算管理效率造成直接的影響。因此，在樹立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的基礎(chǔ)上，應(yīng)當(dāng)合理利用信息化技術(shù)，尤其是要建立預(yù)算、財(cái)務(wù)及業(yè)務(wù)系統(tǒng)的互通互連和數(shù)據(jù)共享，提高數(shù)據(jù)傳輸效率，進(jìn)而不斷提高工作效率，保證預(yù)算管理水平的提升。

四、結(jié)束語

總而言之，國(guó)有企業(yè)在實(shí)施全面預(yù)算管理的過程中，還存在許多不完善的地方，財(cái)務(wù)人員要及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題的根源，并將預(yù)算管理作為企業(yè)發(fā)展的核心內(nèi)容，開展合理的預(yù)算編制工作，在建立健全的保障制度的基礎(chǔ)上，明確責(zé)任制，加強(qiáng)預(yù)算考核與執(zhí)行力，有效提高全面預(yù)算管理的效果，規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。通過不斷提高財(cái)務(wù)監(jiān)督力度，促進(jìn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)順利開展，為國(guó)有企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展打下良好基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn)：

[1]唐志丹.國(guó)有企業(yè)全面預(yù)算管理中存在的問題與措施[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2017（24） 241.

作者簡(jiǎn)介：

種衛(wèi)君，陜西延長(zhǎng)石油集團(tuán)橫山魏墻煤業(yè)有限公司陜西榆林。