初探律師事務(wù)所稅收籌劃的有效控制方案

周瑋

摘要：如今，我國律師業(yè)發(fā)展迅速，律師收入越來越高，但是律師事務(wù)所納稅問題也受到了稅務(wù)主管部門越來越多的關(guān)注。依法納稅是律師事務(wù)所和律師的義務(wù)，面對(duì)其納稅過程中的一些問題，有效的稅務(wù)籌劃可以說是非常重要的。本文主要對(duì)律師事務(wù)所稅收籌劃的重要意義以及律師事務(wù)所稅收籌劃的控制措施進(jìn)行了研究。

關(guān)鍵詞：律師事務(wù)所;稅收籌劃;控制方案

前言：

如今，人們的法律意識(shí)和維權(quán)觀念不斷增強(qiáng)，由此，律師事務(wù)所得到快速發(fā)展，律師的收入也越來越高，在這一過程中，律師事務(wù)所的納稅也出現(xiàn)一些問題。因此需要合理有效的稅收籌劃來使其納稅問題能夠得到有效解決。納稅籌劃是實(shí)現(xiàn)節(jié)稅的重要途徑，它可以有效控制稅費(fèi)繳納額度。對(duì)于律師事務(wù)所而言，其稅收籌劃不僅需要專業(yè)的財(cái)務(wù)人員運(yùn)用有效的財(cái)務(wù)管理和核算實(shí)現(xiàn)合法節(jié)約稅費(fèi)，同時(shí)為了確保律師事務(wù)所稅收籌劃的有效性，還需要在對(duì)國家的稅收政策以及法律規(guī)定等充分了解的基礎(chǔ)上，以稅收政策為依據(jù)，進(jìn)行有效的稅收籌劃。

一、律師事務(wù)所稅收制度存在的問題

當(dāng)前，律師事務(wù)所稅收制度存在的問題主要表現(xiàn)在這幾個(gè)方面：一是有關(guān)納稅的法律和規(guī)范等文件不健全、不完善。這有可能導(dǎo)致重復(fù)征稅以及稅收負(fù)擔(dān)過重的問題出現(xiàn)在律師事務(wù)所納稅過程中，重復(fù)征稅以及稅收負(fù)擔(dān)過重的問題出現(xiàn)就會(huì)使律師事務(wù)所將律師業(yè)務(wù)收入的絕大部分作為稅款上繳，律師事務(wù)所的收入就會(huì)減少，這對(duì)于那些尚處于起步發(fā)展階段的律師事務(wù)所是非常沉重的負(fù)擔(dān)，在一定程度上也違背了我國稅制改革過程中減輕賦稅的基本精神，非常不利于律師行業(yè)的發(fā)展。二是稅款征收方式的選擇以及稅負(fù)不公的問題。在目前我國的律師行業(yè)中，稅款的征收方式很少采用查賬征收，絕大部分采取的是核定征稅的辦法，與法定發(fā)稅負(fù)相比，核定的稅負(fù)明顯是比較低的，這就很容易導(dǎo)致腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。同時(shí)面對(duì)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的律師行業(yè)，律師行業(yè)的日常成本開支也比較大，如果稅負(fù)不公，律師行業(yè)就沒有利潤(rùn)可言，自然也不利于律師行業(yè)的發(fā)展。三是將律師行業(yè)定位于高收入的行業(yè)進(jìn)行征稅以及律師行業(yè)的偷稅問題。在當(dāng)前的律師行業(yè)發(fā)展過程中，收費(fèi)低、稅負(fù)種以及案源少等問題，導(dǎo)致大部分律師的整體收入并不高，而將律師行業(yè)定位于高收入行業(yè)，這只是社會(huì)對(duì)律師行業(yè)經(jīng)濟(jì)狀況的一種誤解。此外，面對(duì)高額的稅收負(fù)擔(dān)，律師行業(yè)的偷稅問題也比較嚴(yán)重。

二、律師事務(wù)所稅收籌劃的控制措施

（一）研究利用稅收相關(guān)文件

目前，有關(guān)納稅的法律和規(guī)范等文件仍舊不健全、不完善，這是我國律師事務(wù)所納稅過程中存在的基本問題。但是我們要看到，相關(guān)的文件正在隨著律師行業(yè)的發(fā)展和律師稅收方面的一些問題的暴露逐漸完善。同時(shí)，我國關(guān)于稅收的一些政策、制度也在國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展、政治變化等方面的進(jìn)步和改革的推動(dòng)下不斷地調(diào)整[2]。因此，在律師事務(wù)所稅收籌劃過程中，要關(guān)注相關(guān)文件的變化，在充分考慮到律師事務(wù)所納稅普遍性和動(dòng)態(tài)性的基礎(chǔ)上，認(rèn)真研究和運(yùn)用國家頒布的稅收相關(guān)文件。比如《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《關(guān)于律師事務(wù)所從業(yè)人員取得收入征收個(gè)人所得稅有關(guān)業(yè)務(wù)問題的通知》都是這方面的相關(guān)文件。

（二）科學(xué)合理安排律師事務(wù)所財(cái)務(wù)管理

在律師行業(yè)迅速發(fā)展的背景下，律師也就成了高薪職業(yè)。在這里，稅收的多少與聘用律師聘金的支付方式有著密切的關(guān)系，主要表現(xiàn)在：第一，律師事務(wù)所運(yùn)營(yíng)的主要支出之一就是人員工資，工資成本是事務(wù)所經(jīng)營(yíng)成本的一個(gè)重要的影響因素。第二，為了提高律師的實(shí)際所得，律師事務(wù)可以通過改變薪酬支付的方式來實(shí)現(xiàn)“節(jié)稅”目的。比如薪酬的支付可以通過現(xiàn)金支付加非貨幣形式支付的形式來實(shí)現(xiàn)，非貨幣形式主要包括休假、培訓(xùn)等;為了避免工資的起伏和減少年終獎(jiǎng)帶來的稅額，可以將年終獎(jiǎng)分散到每個(gè)月中去。第三，為避免臨界點(diǎn)工資檔次的攀升，對(duì)收入的層次要進(jìn)行很好的控制，同時(shí)合理掌控納稅的臨界點(diǎn)。第四，律師聘用的方式要合理有效，比如為了降低個(gè)人所得稅的繳納和額度，可采用合伙的方式，同時(shí)為盡可能節(jié)約稅收支出，也要注重稅收的計(jì)算方式和計(jì)算技巧。

（三）完善會(huì)計(jì)核算制度

在稅收籌劃過程中，對(duì)于律師事務(wù)所中會(huì)計(jì)信息不完善以及會(huì)計(jì)核算執(zhí)行不嚴(yán)格等問題，首先要對(duì)會(huì)計(jì)日常的基本工作進(jìn)行規(guī)范，確保會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確度，對(duì)基本的會(huì)計(jì)核算制度進(jìn)行完善，從而為律師事務(wù)所的經(jīng)營(yíng)和決策提供有效的參考依據(jù)，實(shí)現(xiàn)對(duì)稅收的節(jié)約。此外，還要完善律師事務(wù)所的各項(xiàng)制度，加強(qiáng)外部的監(jiān)督和管理，為實(shí)現(xiàn)有效的稅收籌劃，在完善會(huì)計(jì)核算制度的過程中，要加強(qiáng)對(duì)律師事務(wù)所的外部監(jiān)管，通過對(duì)內(nèi)部控制制度的不斷完善，有效提升會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確性和時(shí)效性。相關(guān)的稅務(wù)部門也要加強(qiáng)對(duì)律師事務(wù)所會(huì)計(jì)核算工作的指導(dǎo)，有效的幫助其完善會(huì)計(jì)核算制度和相關(guān)賬目，提升會(huì)計(jì)核算的有效性，從而做出更有效的稅收籌劃。

（四）聘請(qǐng)專業(yè)的會(huì)計(jì)人員

在對(duì)我國的各項(xiàng)法律、制度的了解和運(yùn)用上，律師有著自身的優(yōu)勢(shì)，但是將節(jié)稅籌劃做得最佳，從而有效實(shí)現(xiàn)稅收的節(jié)約、節(jié)減，專業(yè)財(cái)務(wù)人員的建議是必不可少的[3]。這主要表現(xiàn)在專業(yè)的財(cái)務(wù)人員為了實(shí)現(xiàn)稅務(wù)支出的節(jié)減，可以通過有效的計(jì)算技巧以及會(huì)計(jì)處理技巧來實(shí)現(xiàn)這一目的，同時(shí)在對(duì)律師事務(wù)所的成本、收入以及損失等考慮上面，專業(yè)的財(cái)務(wù)人員表現(xiàn)的更為全面和專業(yè)，效果也更為理想，并且他們能進(jìn)行正確和專業(yè)的核算，更好地開展節(jié)稅籌劃。在充分地運(yùn)用財(cái)務(wù)管理技巧為律師事務(wù)所實(shí)現(xiàn)合法“節(jié)稅”這一問題上，專業(yè)的財(cái)務(wù)人員顯得更加游刃有余，因此律師事務(wù)所的稅收籌劃效果的實(shí)現(xiàn)，在專業(yè)財(cái)務(wù)人員的參與下會(huì)更加理想。

三、結(jié)語

總的來說，稅收籌劃是有效的節(jié)稅行為，在稅收籌劃過程中，合法是首要前提，同時(shí)要結(jié)合國家政策、財(cái)務(wù)計(jì)算技巧，運(yùn)用財(cái)務(wù)管理、薪酬管理等方式，以達(dá)到稅收節(jié)約的目的。稅收籌劃不僅節(jié)約了律師事務(wù)所的稅收支出，同時(shí)其為律師事務(wù)所的律師贏得了更多的利益，有效提升了律師工作的積極性和主動(dòng)性。因此，需要及時(shí)地掌握國家稅收政策不斷變化發(fā)展的狀態(tài)，通過稅收籌劃使律師事務(wù)所更好地實(shí)現(xiàn)節(jié)稅行動(dòng)，進(jìn)而促進(jìn)律師事務(wù)所運(yùn)營(yíng)合法利益的最大化。

參考文獻(xiàn)：

王顯良. 企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制的思考[J]. 中國國際財(cái)經(jīng)（中英文）， 2017（20）：152-153.

[2]劉康武. 企業(yè)納稅籌劃的主要形式和籌劃方案[J]. 中國科技投資， 2017（20）.

[3]謝宏偉. 淺談企業(yè)稅收的籌劃與規(guī)劃措施[J]. 納稅， 2018（5）：30-30.