企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制問題研究

摘要：隨著社會和市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)集團(tuán)化已成為當(dāng)下企業(yè)發(fā)展的必然趨勢。由于我國各企業(yè)發(fā)展起步較晚，缺少集團(tuán)化的相關(guān)經(jīng)驗(yàn)，就會在實(shí)際經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中，出現(xiàn)各種各樣難以及時解決的問題。為了從激烈的市場競爭中，獲得發(fā)展動力和效益。企業(yè)集團(tuán)必須要把握相應(yīng)的機(jī)遇，立足自身的發(fā)展條件，不斷發(fā)現(xiàn)和解決內(nèi)部控制問題，從而推進(jìn)自身的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。本文就企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制問題進(jìn)行分析與研究，希望能夠給企業(yè)集團(tuán)發(fā)展提供參考。

關(guān)鍵詞：企業(yè)集團(tuán);內(nèi)部控制建設(shè);風(fēng)險意識;監(jiān)督機(jī)制

中圖分類號：F275 ?文獻(xiàn)識別碼：A ?文章編號：

2096-3157（2019）29-0073-02

一、引言

企業(yè)是國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要基本單位，它直接關(guān)系著國家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展能力。市場競爭是促進(jìn)企業(yè)提升自身風(fēng)控能力的有效手段和途徑。一般來說，企業(yè)集團(tuán)只有內(nèi)部機(jī)制結(jié)構(gòu)相互協(xié)同，相互配合，才能使企業(yè)集團(tuán)更具綜合性實(shí)力，更具市場競爭力，從而在激烈的競爭中，立于不敗之地。

二、當(dāng)前企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制建設(shè)存在的問題

1企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制環(huán)境差

目前，我國企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制環(huán)境差，主要表現(xiàn)為三個方面上的不足。第一，內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)不夠科學(xué)合理。企業(yè)集團(tuán)化是時代發(fā)展的必然趨勢，然而我國企業(yè)在治理結(jié)構(gòu)上存在明顯的不足。由于會議機(jī)制不夠先進(jìn)，模式使用不夠成熟，導(dǎo)致了很多職能和權(quán)責(zé)難以準(zhǔn)確劃分，從而出現(xiàn)權(quán)責(zé)重復(fù)、權(quán)責(zé)失效等情況。內(nèi)部治理能力得不到及時有效的提升，就會使整個企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部發(fā)展張力不足，進(jìn)而使企業(yè)集團(tuán)失去發(fā)展活力，不利于參與市場競爭。第二，內(nèi)部人員缺失風(fēng)險控制觀念。沒有一個良好的控制風(fēng)險和管理意識為依托，企業(yè)就會失去核心運(yùn)作能力，失去自主發(fā)展能力。久而久之，內(nèi)部控制機(jī)制能力就會變得越來越弱，從而不利于企業(yè)的投資建設(shè)，以及日常經(jīng)營。第三，內(nèi)部控制機(jī)制政策難以落實(shí)。眾所周知，任何企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展，都離不開董事會制定的發(fā)展政策。由于控制機(jī)制難以發(fā)揮效用，就會使董事會所制定的發(fā)展策略落實(shí)效率低，甚至?xí)瓜鄳?yīng)的發(fā)展政策變成空談。

2企業(yè)集團(tuán)人員缺乏風(fēng)控意識

在企業(yè)集團(tuán)實(shí)際發(fā)展過程中，由于相關(guān)人員缺乏風(fēng)險意識和風(fēng)控能力，就會使企業(yè)在激烈的市場競爭中，難以抵抗市場帶來的消極影響。再加上內(nèi)部人員鉆企業(yè)內(nèi)部管理制度的空子，做出一些違法違規(guī)的行為，這都會給企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展帶來災(zāi)難。當(dāng)經(jīng)濟(jì)與發(fā)展出現(xiàn)雙重困難時，企業(yè)集團(tuán)的生命也就走向了滅亡。再有，有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)對財務(wù)管理沒有給予足夠的重視，也沒有依據(jù)企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況，制定符合企業(yè)發(fā)展的監(jiān)督機(jī)制，這就使得一些經(jīng)濟(jì)活動的合法性和真實(shí)性難以得到有效的確認(rèn)，這就為弄虛作假等違規(guī)違法行為提供了空間，嚴(yán)重助長了違法分子的違法氣焰。久而久之，企業(yè)集團(tuán)的風(fēng)控能力變差，業(yè)務(wù)能力也會隨之變差，進(jìn)而使企業(yè)集團(tuán)失去競爭力，消亡在市場競爭中。

3企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部財務(wù)管理問題突出

目前，我國一些企業(yè)集團(tuán)，其內(nèi)部財務(wù)管理存在嚴(yán)重的問題。因?yàn)槠髽I(yè)集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)層只關(guān)注企業(yè)的發(fā)展態(tài)勢和結(jié)果，所以他們只會重視企業(yè)發(fā)展策略，以及相應(yīng)的財務(wù)管理問題。財務(wù)管理工作由會計核算和財務(wù)監(jiān)督兩部分組成。會計核算是重中之重的工作環(huán)節(jié)，財務(wù)監(jiān)督是輔助環(huán)節(jié)。這就導(dǎo)致一些領(lǐng)導(dǎo)出現(xiàn)了片面的認(rèn)識，他們普遍認(rèn)為只要做好會計核算工作，保證會計核算的質(zhì)量，就等同于保證了企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展。基于這種思想觀念，在領(lǐng)導(dǎo)層的輕視下，監(jiān)督人員的不作為下，財務(wù)監(jiān)督工作質(zhì)量變得越來越差，甚至已達(dá)到無法發(fā)揮監(jiān)督與約束效用的境地。由此可以看出，企業(yè)的發(fā)展是會計核算與財務(wù)監(jiān)督兩大要素共同作用體現(xiàn)的，單單依靠會計核算來掌控企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r是不夠的。

4企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部監(jiān)督職能弱，內(nèi)部監(jiān)管人員素質(zhì)低

企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展，離不開監(jiān)督機(jī)構(gòu)。一般情況下，企業(yè)需要設(shè)置內(nèi)部和外部兩個監(jiān)督機(jī)構(gòu)。但由于領(lǐng)導(dǎo)層的不重視，致使兩個監(jiān)督機(jī)構(gòu)不能分工協(xié)作，在沒有相應(yīng)的規(guī)章制度為依托，經(jīng)常會出現(xiàn)重復(fù)檢查和重復(fù)審計的情況。由于權(quán)責(zé)劃分不明確，使一些定位工作出現(xiàn)模糊的狀況，這不僅不利于企業(yè)集團(tuán)的全面性發(fā)展，也造成了一定程度上的人、物、財?shù)荣Y源上的浪費(fèi)。受社會不良風(fēng)氣的影響，企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部監(jiān)管人員綜合素質(zhì)偏低。由于企業(yè)集團(tuán)經(jīng)濟(jì)實(shí)力雄厚，養(yǎng)成了一些內(nèi)部監(jiān)管人員夜郎自大的情況。他們依據(jù)自身崗位的特殊性，不斷越責(zé)行使自身權(quán)力，給其他財務(wù)工作人員帶來了一定的困擾。為了提升自身的利益，部分監(jiān)管人員更是給財務(wù)職場打造出了一個“潛規(guī)則”的局面，這不僅嚴(yán)重破壞了內(nèi)部控制的機(jī)制能力，也嚴(yán)重阻礙了企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部的和諧與發(fā)展。

三、企業(yè)集團(tuán)加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)的策略

1積極改變機(jī)制環(huán)境，不斷優(yōu)化內(nèi)部結(jié)構(gòu)

改變企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部機(jī)制環(huán)境，升級和優(yōu)化內(nèi)部結(jié)構(gòu)是一個循序漸進(jìn)的過程。為了使企業(yè)集團(tuán)能夠提升內(nèi)部控制能力，有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)必須要從三個方面嚴(yán)抓管理工作，從而確保內(nèi)部控制機(jī)制環(huán)境的質(zhì)量。第一，有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)重視內(nèi)部與外部管理。通過借助各種途徑，加強(qiáng)對企業(yè)內(nèi)部各級別的職工進(jìn)行控制意識教育講座，不斷提升工作人員的工作意識，并依據(jù)實(shí)際情況，設(shè)立控制管理部門，協(xié)調(diào)內(nèi)部與外部關(guān)系，從而使控制管理工作能夠得到有的放矢。第二，有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)以身作則，帶動企業(yè)上下層人員的學(xué)習(xí)，充分和積極宣傳內(nèi)部控制。通過給予各工作人員一定的知識培訓(xùn)，使工作人員明確內(nèi)部控制的重要性，從而認(rèn)真對待內(nèi)部控制工作。在相關(guān)工作人員轉(zhuǎn)變觀念時，有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)把握機(jī)會，通過設(shè)立各種內(nèi)部控制部門，不斷完善相應(yīng)的規(guī)章制度，從而保證工作人員秩序工作，深化內(nèi)部控制，進(jìn)而提高企業(yè)內(nèi)部主觀能動力。第三，有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)重視內(nèi)部控制工作，通過不斷的學(xué)習(xí)和改革，建立和完善企業(yè)文化，保證每一個員工都具有高尚的職業(yè)道德和高質(zhì)的專業(yè)技能。將績效考核和薪資分配有機(jī)的結(jié)合，不斷促進(jìn)相關(guān)人員的工作和學(xué)習(xí)意識，從根本上提升企業(yè)政策的落實(shí)力度，提高各部門的工作效率。

2提高風(fēng)險意識，提升風(fēng)控能力

無論是國有企業(yè)，還是私營企業(yè)，在激烈的市場競爭中，都有可能因風(fēng)險問題而被市場所淘汰。因此，建立風(fēng)險評估機(jī)制，不斷提高企業(yè)的風(fēng)險意識，提升企業(yè)的風(fēng)控能力是十分重要的。首先，企業(yè)應(yīng)加大對風(fēng)險因素的研究力度，通過利用信息技術(shù)等，不斷挖掘企業(yè)內(nèi)部存在的潛在風(fēng)險因素和表象風(fēng)險因素，從而依據(jù)相應(yīng)制度，對其進(jìn)行科學(xué)合理的控制。其次，企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格依據(jù)內(nèi)部機(jī)制運(yùn)作情況，不斷建立和完善風(fēng)險評估體系。通過以相應(yīng)的控制部門為依托，不斷強(qiáng)化控制風(fēng)險的技能和手段，從根本上排除各種風(fēng)險所帶來的不安全、不健康的問題，進(jìn)而減少風(fēng)險對企業(yè)發(fā)展的影響。再次，提升企業(yè)的應(yīng)對風(fēng)險能力。應(yīng)對風(fēng)險能力不僅包括及時發(fā)現(xiàn)風(fēng)險問題，也包括及時解決風(fēng)險問題。依據(jù)相應(yīng)的監(jiān)管機(jī)制，企業(yè)能夠發(fā)現(xiàn)風(fēng)險的來源，以及制定相應(yīng)的應(yīng)對措施。但當(dāng)風(fēng)險發(fā)生時，卻不能進(jìn)行及時的解決和補(bǔ)救，這就會給企業(yè)帶來嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失?；诖耍髽I(yè)必須要把握風(fēng)險產(chǎn)生的原因，也要把握風(fēng)險能夠作用的每一個工作環(huán)節(jié)，從而提升措施的應(yīng)對速度和應(yīng)對能力，進(jìn)而將風(fēng)險損失降到最低。最后，企業(yè)集團(tuán)應(yīng)加大風(fēng)險評估力度，推進(jìn)工作評估化的進(jìn)程。在企業(yè)日常發(fā)展過程中，各種弄虛作假、偷梁換柱等情況時有發(fā)生。為了徹底清除這些違規(guī)違法行為，加強(qiáng)風(fēng)險評估和推進(jìn)工作評估化是十分重要的。通過嚴(yán)謹(jǐn)?shù)目陀^評估，保證評估工作的透明化，提升全體職工的評估意識，才是解決風(fēng)險評估問題的關(guān)鍵所在。因此，企業(yè)集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)層和管理層必須要做好相應(yīng)工作，提高內(nèi)部控制能力。

3建立監(jiān)督機(jī)制，加強(qiáng)約束和管理力度

建立監(jiān)督機(jī)制是保證企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部健康的有效手段。通過建立和完善監(jiān)督機(jī)制制度，能夠全面提升企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部的控制能力。監(jiān)督機(jī)制不是單一的概念，它體現(xiàn)了監(jiān)督職能、企業(yè)管理、風(fēng)險控制等諸多方面的內(nèi)容。首先，建立監(jiān)督機(jī)制，能夠清理一些企業(yè)員工的工作惡習(xí)，樹立良好的工作新風(fēng)。一直以來，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對監(jiān)督工作不夠重視，致使一些員工出現(xiàn)了不作為、無作為等懶惰的工作心態(tài)，給企業(yè)發(fā)展帶來很大的傷害。建立嚴(yán)格的監(jiān)督機(jī)制，有助于員工收心工作，提升員工的工作意識。在良好的工作作風(fēng)影響下，每個人都會奮發(fā)圖強(qiáng)，努力工作。其次，建立嚴(yán)格的監(jiān)督機(jī)制，能夠給企業(yè)集團(tuán)打造一個良好的監(jiān)督環(huán)境和提升監(jiān)督意識，杜絕徇私舞弊等惡劣違規(guī)現(xiàn)象的產(chǎn)生。通過以相應(yīng)的懲罰制度為依托，使企業(yè)內(nèi)部控制變得清晰化、透徹化。再次，建立嚴(yán)格的監(jiān)督體制，有利于領(lǐng)導(dǎo)層放寬權(quán)限，保證企業(yè)集團(tuán)發(fā)展結(jié)構(gòu)的合理化。通過完善監(jiān)督制度，使每一個監(jiān)督人員都能明確自身的權(quán)責(zé)，依據(jù)制度辦事，大大發(fā)揮了監(jiān)督應(yīng)有的效力和職能。最后，完善監(jiān)督機(jī)制工作內(nèi)容，制定監(jiān)督監(jiān)管工作范圍，從根本上保障企業(yè)集團(tuán)發(fā)展的有序運(yùn)行。

4拓展信息溝通渠道，提升監(jiān)管人員綜合素質(zhì)

拓展信息溝通渠道，是實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理多元化的重要手段，也是促進(jìn)各部門協(xié)同工作的有效途徑。控制部門通過借助計算機(jī)技術(shù)，能夠在第一時間內(nèi)獲得更多的監(jiān)管信息，從而做出有針對性的措施調(diào)整，進(jìn)而保證企業(yè)集團(tuán)發(fā)展的方向。另外，提升監(jiān)管人員的綜合素質(zhì)也是十分重要的。有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)通過學(xué)習(xí)，不斷提升自身的眼界和意識，從而給員工的技能和素質(zhì)培訓(xùn)更多的重視。通過開展會前會，會后會，全面總結(jié)工作上存在的不足，推進(jìn)工作方法的創(chuàng)新和改良。通過定期的技能和素質(zhì)培訓(xùn)，不斷提升監(jiān)管人員的工作能力，從根本上為企業(yè)集團(tuán)培養(yǎng)人才，為企業(yè)集團(tuán)發(fā)展增添內(nèi)動力。

四、結(jié)語

總之，企業(yè)內(nèi)部控制問題，需要有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的重視，需要有關(guān)工作人員的正確對待。只有提升內(nèi)部控制能力，企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展才能達(dá)到新高度，從而為國家和社會做出更多有價值的貢獻(xiàn)。

參考文獻(xiàn)：

[1]李娟淺談企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制審計存在的問題及對策[J].當(dāng)代會計，2019，（05）：99～100

[2]彭文軍企業(yè)集團(tuán)資金管理內(nèi)部控制的問題剖析[J].南方企業(yè)家，2018，（03）：44～44

作者簡介：

張中婭，供職于山東省滕州市房地產(chǎn)服務(wù)中心，中級會計師，中級經(jīng)濟(jì)師。