探討事業(yè)單位內(nèi)部控制評價指標(biāo)體系的構(gòu)建

考麗霞

【摘要】對于事業(yè)單位發(fā)展來說，內(nèi)部控制工作是一項具有基礎(chǔ)性的重要工作內(nèi)容，而且事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作涉及到了整個事業(yè)單位不同部門的工作，其中主要包括事業(yè)單位業(yè)務(wù)的各個層級，各個方面和各個環(huán)節(jié)。要想保證事業(yè)單位內(nèi)部控制能夠發(fā)揮出有效的作用，必須要從事業(yè)單位發(fā)展實(shí)際情況出發(fā)，通過不斷建立健全內(nèi)部控制制度，來實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位的有效長期發(fā)展。通過不斷建立健全內(nèi)部績效評價體系，能夠有效的提高事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的質(zhì)量和效率。本文也主要針對事業(yè)單位內(nèi)部控制評價指標(biāo)體系的構(gòu)建進(jìn)行了分析，具體內(nèi)容如下。

【關(guān)鍵詞】事業(yè)單位;內(nèi)部控制評價指標(biāo)體系;構(gòu)建

在事業(yè)單位中內(nèi)部控制的相關(guān)內(nèi)容比較多，涉及到的環(huán)節(jié)和工作也比較廣泛，所以在實(shí)際工作中所處理的財務(wù)信息量巨大，相關(guān)工作人員的工作壓力大，工作任務(wù)多。另外與企業(yè)內(nèi)部控制工作相比，事業(yè)單位內(nèi)部控制與其具有較大的差異，而且在工作重點(diǎn)方面是不同的。因此我國家2014年頒布了相關(guān)法律法規(guī)，但是并沒有對內(nèi)部控制的具體實(shí)施辦法進(jìn)行規(guī)范。對于內(nèi)部控制評價工作來說，事業(yè)單位的內(nèi)部控制評價主要是由自我評價方式來進(jìn)行的，只有通過內(nèi)部控制評價才能夠進(jìn)一步優(yōu)化事業(yè)單位內(nèi)部控制工作，從而推動事業(yè)單位健康發(fā)展。

一、事業(yè)單位內(nèi)部控制評價體系的作用

在事業(yè)單位內(nèi)部控制體系中，內(nèi)部審計是其中一項重要的內(nèi)容，內(nèi)部審計不僅有著內(nèi)部控制監(jiān)督檢查的作用，而且對于事業(yè)單位內(nèi)部控制績效評價體系建設(shè)有著推進(jìn)作用，對于整個事業(yè)單位的發(fā)展來說有著十分重要的基礎(chǔ)性作用。通過內(nèi)部審計工作能夠?qū)κ聵I(yè)單位中可能出現(xiàn)的風(fēng)險進(jìn)行預(yù)防和控制，通過加強(qiáng)內(nèi)部控制績效評價體系建設(shè)能夠大大減少事業(yè)單位相關(guān)財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生，有利于進(jìn)一步推進(jìn)事業(yè)單位戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

二、事業(yè)單位內(nèi)部控制評價體系研究現(xiàn)狀

事業(yè)單位與其他企業(yè)不同，主要是依靠國家進(jìn)行建立發(fā)展的。相關(guān)業(yè)務(wù)也主要以社會服務(wù)活動為主，最主要的發(fā)展目的并不是盈利，屬于一種非盈利性的單位。所以推進(jìn)事業(yè)單位的發(fā)展主要就是提高事業(yè)單位內(nèi)部的資金使用效率和服務(wù)水平，對于一些濫用職權(quán)，貪污腐敗，徇私舞弊等現(xiàn)象要進(jìn)行嚴(yán)格的檢查和處理，所以要進(jìn)一步加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部評價體系的構(gòu)建，才能夠盡量減少以上現(xiàn)象的發(fā)生。但是我國事業(yè)單位內(nèi)部控制評價體系建設(shè)的起步比較晚，所以在應(yīng)用的過程當(dāng)中仍然會存在著許多的問題。在事業(yè)單位內(nèi)部控制評價體系建設(shè)方面，主要是借鑒了一些國外的先進(jìn)經(jīng)驗和具體措施，在開始的時候是以企業(yè)單位進(jìn)行試驗的，試驗成功之后再轉(zhuǎn)向相關(guān)事業(yè)單位。但是企業(yè)單位和事業(yè)單位之間的差距比較大，在應(yīng)用內(nèi)部控制評價體系的時候存在著很多的不同點(diǎn)，所以事業(yè)單位要構(gòu)建出屬于自己的內(nèi)部控制評價主體、目標(biāo)、理論、流程，對于一些可能發(fā)生的風(fēng)險要進(jìn)行特殊的處理和研究，那樣才能夠提高事業(yè)單位內(nèi)部控制評價體系的應(yīng)用效率。

三、事業(yè)單位內(nèi)部控制評價體系的構(gòu)建和完善

（一）構(gòu)建良好的內(nèi)部環(huán)境

在事業(yè)單位內(nèi)部控制評價體系構(gòu)建方面，首先要加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部環(huán)境的建設(shè)，其中主要包括兩個方面，第一個方面是事業(yè)單位的組織機(jī)構(gòu)，第二個方面是事業(yè)單位的管理制度。事業(yè)單位的各項工作活動主要是依靠組織機(jī)構(gòu)來進(jìn)行開展的，而為了進(jìn)一步提高事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)人員的管理，則需要通過管理制度來進(jìn)一步的深化和明確。一般來說，事業(yè)單位的組織機(jī)構(gòu)和管理制度之間存在著十分緊密的聯(lián)系，在開展不同工作的時候，二者要互相聯(lián)系互相制約的同時，還要按照不同的規(guī)定來進(jìn)行分別工作，所以需要通過加強(qiáng)事業(yè)單位不同機(jī)構(gòu)設(shè)置來構(gòu)建良好的內(nèi)部發(fā)展環(huán)境。

（二）強(qiáng)化事業(yè)單位風(fēng)險評估工作

風(fēng)險評估工作屬于風(fēng)險管理工作，在事業(yè)單位的風(fēng)險評估工作中，主要包括風(fēng)險預(yù)警和風(fēng)險控制兩方面。造成事業(yè)單位發(fā)生風(fēng)險事故的主要原因有很多，因此要從根本上抓起。首先要加強(qiáng)事業(yè)單位相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人員的風(fēng)險意識，同時還要建設(shè)風(fēng)險管理機(jī)構(gòu)來進(jìn)行風(fēng)險處理。最后還要強(qiáng)化對事業(yè)單位風(fēng)險的預(yù)警分析，進(jìn)一步建立風(fēng)險預(yù)警分析指標(biāo)體系，這樣能夠進(jìn)一步對企業(yè)單位相關(guān)業(yè)務(wù)活動的管理和控制。

（三）提高對事業(yè)單位活動的控制

事業(yè)單位的控制活動主要包含三種，其中為全面預(yù)算管理、控制程序以及控制方式。為了實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位控制工作，要通過編制和執(zhí)行預(yù)算來，強(qiáng)化事業(yè)單位的撥款和支出，所以要提高事業(yè)單位預(yù)算編制程序的科學(xué)化和合理化，這樣才能夠保證預(yù)算支出工作能夠順利進(jìn)行。

（四）加強(qiáng)事業(yè)單位信息溝通

信息技術(shù)的不斷發(fā)展，要求事業(yè)單位內(nèi)部控制也要不斷加強(qiáng)信息溝通的效率，這樣才能夠提高事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的質(zhì)量。事業(yè)單位在發(fā)展的過程當(dāng)中要按照其他上市公司的做法進(jìn)行信息溝通制度的完善，對于事業(yè)單位的相關(guān)信息要進(jìn)行社會公示，同時還要加強(qiáng)會計信息系統(tǒng)的建設(shè)，保證能夠為事業(yè)單位財務(wù)分析以及重大事項公開制度執(zhí)行情況提供科學(xué)合理的建議。

（五）加強(qiáng)對內(nèi)部控制的監(jiān)督評價工作

事業(yè)單位要利用內(nèi)部審計工作來對各項內(nèi)部控制工作的監(jiān)督和管理，在深刻了解的同時來進(jìn)一步完善和改進(jìn)，同時事業(yè)單位還可以建設(shè)評價委員會，對于事業(yè)單位內(nèi)部控制工作進(jìn)行審核和評價，也有利于推進(jìn)事業(yè)單位的有效發(fā)展。

（六）科學(xué)選取評價指標(biāo)

內(nèi)部控制評價體系的建設(shè)，首先就需要保證相關(guān)評價指標(biāo)體系具有一定的科學(xué)性和合理性，所以要加強(qiáng)內(nèi)部控制，評價指標(biāo)體系的獨(dú)立性，全面性和科學(xué)性建設(shè)，保障對內(nèi)部控制評價指標(biāo)進(jìn)行綜合性分析，保證所有指標(biāo)都能夠具有科學(xué)化和合理化的特點(diǎn)。其中全面性主要指的是要將所有的評價指標(biāo)都能夠落實(shí)到具體工作中，并且保證評價指標(biāo)能夠具有一定的執(zhí)行效果。科學(xué)性主要指的是所有評價指標(biāo)都能夠準(zhǔn)確的反映事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的具體情況，保證所有評價指標(biāo)都能夠具有一定的合理性。獨(dú)立性主要指的是整個事業(yè)單位內(nèi)部控制工作中各個環(huán)節(jié)都需要具有獨(dú)立的評價指標(biāo)。

（七）設(shè)定評價流程

第一，要建立一個良好的評價計劃，對于事業(yè)單位內(nèi)部的實(shí)際發(fā)展情況進(jìn)行準(zhǔn)確的反應(yīng)，同時還要對內(nèi)部控制的關(guān)鍵進(jìn)行良好的把握，保證能夠?qū)?nèi)部控制工作的風(fēng)險項目進(jìn)行準(zhǔn)確的了解，而且還要對事業(yè)單位內(nèi)部，評價組織評價方式，業(yè)務(wù)開展情況以及評價主體進(jìn)行合理有效的評價。第二，要構(gòu)建一個質(zhì)量高的評價小組，從道德素質(zhì)和工作技能水平方面來考核工作人員，保證每一位工作人員都能具有良好的工作能力和工作態(tài)度。

（八）開展研討活動

另外，事業(yè)單位在進(jìn)行內(nèi)部控制評價指標(biāo)體系構(gòu)建的時候，還要定時開展研討活動，對相關(guān)評價指標(biāo)體系進(jìn)行評估和完善，相關(guān)工作人員要提出自己對內(nèi)部控制評價指標(biāo)體系的了解和認(rèn)識，并且還要對相關(guān)問題進(jìn)行合理的解決，提出相關(guān)的建議。事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)人員也要對內(nèi)部控制具體工作進(jìn)行深刻的了解，從而有利于制定科學(xué)合理的戰(zhàn)略目標(biāo)。

（九）做好總結(jié)報告

在相關(guān)內(nèi)部控制評價體系構(gòu)建完成之后，還要做好總結(jié)報告工作，不僅能夠為今后的工作提供借鑒，還能夠有效的總結(jié)事業(yè)單位的實(shí)際發(fā)展情況。不同部門的工作人員要將本部門的工作進(jìn)行合理的總結(jié)，并且制定出相應(yīng)的總結(jié)報告，最終將總結(jié)報告上交給領(lǐng)導(dǎo)人員進(jìn)行審核，領(lǐng)導(dǎo)在審核完成之后要開展相關(guān)的會議進(jìn)行總結(jié)，并且提出改正建議進(jìn)一步加強(qiáng)總結(jié)報告的規(guī)范性。

四、結(jié)束語

總的來說，事業(yè)單位要想提高自身的發(fā)展前景，必須要加強(qiáng)對內(nèi)部控制評價體系的建設(shè)，這也是提高內(nèi)部控制工作質(zhì)量的重要內(nèi)容之一，從而有利于事業(yè)單位可持續(xù)發(fā)展。

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