論高職院校預(yù)算項(xiàng)目庫的項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)控制

吳香書 鄭少春

[摘 要]隨著教育體制改革的進(jìn)一步深化，為了適應(yīng)教育發(fā)展和社會(huì)需要，以及財(cái)政部門下?lián)艿闹С指呗氃盒＝ㄔO(shè)的財(cái)政預(yù)算資金的逐年提高，高職院校需加強(qiáng)預(yù)算資金及預(yù)算項(xiàng)目管理，對(duì)預(yù)算資金走向及預(yù)算項(xiàng)目立項(xiàng)的全過程、全方位的監(jiān)督管理尤為重要。2018年9月中共中央、國務(wù)院印發(fā)《關(guān)于全面實(shí)施預(yù)算績(jī)效管理的意見》的公布，意味著對(duì)預(yù)算管理的監(jiān)督管理進(jìn)一步得到強(qiáng)化，如何加強(qiáng)高職院校的預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)管控，需從學(xué)校自身發(fā)展規(guī)劃出發(fā)，制定預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)管控目標(biāo)，加強(qiáng)預(yù)算全過程、全方位、全覆蓋的風(fēng)險(xiǎn)管理。

[關(guān)鍵詞] 預(yù)算項(xiàng)目管理;預(yù)算績(jī)效管理;預(yù)算資金管理

[中圖分類號(hào)]F811.3;G717

目前國家高度重視高職院校的發(fā)展，對(duì)高職院校的教育投入逐年增加，學(xué)校上報(bào)財(cái)政部門的預(yù)算收支也逐年遞增，同時(shí)財(cái)政、教育等有關(guān)部門也逐步加強(qiáng)對(duì)學(xué)校的監(jiān)督管理，出臺(tái)相關(guān)制度加強(qiáng)學(xué)校配套管理制度，并要求學(xué)校根據(jù)自身情況出臺(tái)相應(yīng)的實(shí)施管理辦法加強(qiáng)學(xué)校內(nèi)部管控和內(nèi)部管理，如中共中央、國務(wù)院印發(fā)《關(guān)于全面實(shí)施預(yù)算績(jī)效管理的意見》、財(cái)政部印發(fā)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》等。高職院校的預(yù)算資金的增加，勢(shì)必加強(qiáng)預(yù)算資金的使用管理，建設(shè)學(xué)校預(yù)算項(xiàng)目庫是學(xué)校加強(qiáng)預(yù)算管理的方法，旨在提高預(yù)算資金使用效率。建設(shè)好預(yù)算項(xiàng)目庫也需注意其風(fēng)險(xiǎn)控制，形成完善預(yù)算資金使用監(jiān)督管理鏈條，才能達(dá)到預(yù)算全過程、全方位、全覆蓋的預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)管控目標(biāo)。

1 預(yù)算項(xiàng)目庫項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)控制存在的主要問題

1.1 預(yù)算項(xiàng)目庫項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)控制認(rèn)識(shí)不足

高職院校的決策層對(duì)預(yù)算全方位的風(fēng)險(xiǎn)不重視，認(rèn)為預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)控制是財(cái)務(wù)部門的工作事項(xiàng)，應(yīng)由財(cái)務(wù)部門根據(jù)工作職責(zé)給予完成和加強(qiáng)管理風(fēng)險(xiǎn)控制，決策層只是給財(cái)務(wù)部門工作開展方面的支持。從學(xué)校預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)控制總體過程來看，存在決策、執(zhí)行、職責(zé)、監(jiān)督等不明晰;決策層、部門的權(quán)責(zé)不分明;風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)的執(zhí)行控制部門不重視等情況。學(xué)校的領(lǐng)導(dǎo)、部門等思想上本著完成上級(jí)主管部門交辦任務(wù)的心態(tài)來看風(fēng)險(xiǎn)控制問題，沒有重視缺失預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)控制造成的后果，思想上簡(jiǎn)單認(rèn)為財(cái)務(wù)部門單方面能解決的風(fēng)險(xiǎn)控制問題，殊不知預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)控制需要各部門協(xié)同配合才能達(dá)到預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)管控目標(biāo)。學(xué)校對(duì)預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)控制認(rèn)識(shí)不到位，對(duì)預(yù)算項(xiàng)目庫風(fēng)險(xiǎn)控制更是無從談起。

1.2 預(yù)算項(xiàng)目庫項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)控制的制度缺失

高職院校的許多制度形成基本上是應(yīng)上級(jí)主管部門要求制定的，如財(cái)政部印發(fā)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，學(xué)校為了受上級(jí)部門檢查需要制定相關(guān)配套制度，因此很多制度也是流于形式，制度形成后未組織學(xué)習(xí)、培訓(xùn)，甚至連學(xué)校員工都不知道已制定的制度，造成制度未得到真正貫徹落實(shí)。學(xué)校還有許多制度是早期制定，沒有根據(jù)現(xiàn)有情況加強(qiáng)編審修訂，極少為了自身管理需要，因地制宜地制定管理辦法來管理學(xué)校，更談不上制定預(yù)算項(xiàng)目庫風(fēng)險(xiǎn)控制等有關(guān)制度來解決預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)控制。

1.3 預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)控制體系建設(shè)不完整

高職院校作為國家大力發(fā)展的應(yīng)用型學(xué)校，大多從中專學(xué)校升格而來，管理力量和管理意識(shí)不強(qiáng)，管理觀念落后。學(xué)校大多沒有建設(shè)預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)控制體系，即使有建設(shè)預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)控制體系也不完整。學(xué)校有的未設(shè)立預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)控制主管機(jī)構(gòu)統(tǒng)籌管理預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)控制事項(xiàng)，有的未設(shè)立預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)控制監(jiān)督機(jī)構(gòu)統(tǒng)一監(jiān)督管理預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)控制執(zhí)行情況，有的未設(shè)立預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)控制的考核機(jī)構(gòu)，未規(guī)定預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)控制的執(zhí)行程序、流程，也未規(guī)定執(zhí)行預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)控制過程中的部門職責(zé)、協(xié)同配合事項(xiàng)。預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)控制體系建設(shè)不完整，會(huì)影響學(xué)校預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，淡薄預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)，加大預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的不確定性，不利于預(yù)算資金的有效管理和使用。

1.4 預(yù)算項(xiàng)目庫項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)規(guī)劃不準(zhǔn)確

設(shè)立好風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)對(duì)于預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)控制極為重要，設(shè)立預(yù)算項(xiàng)目庫風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)是預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)過程控制的重要環(huán)節(jié)，也是實(shí)施好預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)控制的重要方面。預(yù)算項(xiàng)目庫風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)的設(shè)定需科學(xué)、切合實(shí)際、操作性強(qiáng)，規(guī)劃好預(yù)算項(xiàng)目庫風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)對(duì)預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)控制起到事半功倍的作用。目前高職院校的預(yù)算項(xiàng)目庫風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)的分布設(shè)置不準(zhǔn)確、不能切中薄弱環(huán)節(jié)，沒有根據(jù)學(xué)校自身發(fā)展及管理特點(diǎn)、預(yù)算項(xiàng)目庫的元素構(gòu)成、預(yù)算項(xiàng)目執(zhí)行及考核點(diǎn)等設(shè)置預(yù)算項(xiàng)目庫風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，容易產(chǎn)生預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)控制執(zhí)行過程有困難、方向不明確，不利于考核預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)控制結(jié)果，更不能利用考核情況起到進(jìn)一步提高改善預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)控制的作用。

2 預(yù)算項(xiàng)目庫項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)控制存在問題的成因分析

預(yù)算項(xiàng)目庫的建設(shè)有利于學(xué)校預(yù)算統(tǒng)籌管理，進(jìn)一步發(fā)揮預(yù)算管理功能，完善財(cái)務(wù)管理體系;有利于年度預(yù)算資金安排，完成學(xué)校發(fā)展規(guī)劃，根據(jù)學(xué)校發(fā)展情況要求合理安排預(yù)算，安排預(yù)算項(xiàng)目做到輕重緩急;有利于事前介入預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)控制，有效控制預(yù)算項(xiàng)目執(zhí)行過程中產(chǎn)生的各種風(fēng)險(xiǎn)，也容易規(guī)避預(yù)算項(xiàng)目重點(diǎn)環(huán)節(jié)產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。預(yù)算項(xiàng)目庫的風(fēng)險(xiǎn)控制對(duì)于預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)的整體控制很重要，預(yù)算項(xiàng)目庫風(fēng)險(xiǎn)控制產(chǎn)生的問題環(huán)節(jié)很多，預(yù)算管理體系不完善、預(yù)算項(xiàng)目編制不準(zhǔn)確、預(yù)算項(xiàng)目編制調(diào)整依據(jù)不充分、預(yù)算項(xiàng)目考核不夠細(xì)化、預(yù)算項(xiàng)目執(zhí)行監(jiān)督不力、預(yù)算項(xiàng)目審計(jì)流程不完善等都會(huì)產(chǎn)生預(yù)算項(xiàng)目庫風(fēng)險(xiǎn)，主要是預(yù)算項(xiàng)目庫建設(shè)環(huán)節(jié)考慮不完整、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)控制不科學(xué)、考核指標(biāo)設(shè)置操作性不強(qiáng)等。預(yù)算項(xiàng)目庫風(fēng)險(xiǎn)要有充分認(rèn)識(shí)、考慮周全，制定完善預(yù)算項(xiàng)目庫風(fēng)險(xiǎn)控制體系以及控制風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生檢查監(jiān)督，以及建立應(yīng)急預(yù)案，找準(zhǔn)解決對(duì)策，有效規(guī)避防范風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生。3 建設(shè)預(yù)算項(xiàng)目庫項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)控制體系

3.1 建立完善法人風(fēng)險(xiǎn)治理控制機(jī)構(gòu)

高職院校實(shí)行黨委領(lǐng)導(dǎo)下的校長(zhǎng)負(fù)責(zé)制，要進(jìn)一步強(qiáng)化校長(zhǎng)對(duì)預(yù)算的管理，提高對(duì)預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)控制的意識(shí)，認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)控制工作的重要性。建立健全預(yù)算管理委員會(huì)制度和機(jī)構(gòu)，同時(shí)成立預(yù)算項(xiàng)目及項(xiàng)目庫風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)構(gòu)，可掛靠預(yù)算委員會(huì)，負(fù)責(zé)預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)以及預(yù)算項(xiàng)目庫風(fēng)險(xiǎn)的控制。風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)構(gòu)人員可由外部專家、校內(nèi)專家、財(cái)務(wù)人員、項(xiàng)目管理人員等組成，獨(dú)立行使風(fēng)險(xiǎn)控制職能，為預(yù)算委員會(huì)負(fù)責(zé)，具體工作中與紀(jì)檢監(jiān)督部門形成聯(lián)動(dòng)機(jī)制，提高風(fēng)險(xiǎn)控制工作的高度，重大事項(xiàng)報(bào)與院長(zhǎng)辦公會(huì)決定，從而提高學(xué)校部門及人員的風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)，從根本上解決風(fēng)險(xiǎn)控制工作開展難點(diǎn)，真正體現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)控制工作的重要性。

3.2 建立健全預(yù)算項(xiàng)目庫項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)控制工作制度及工作規(guī)范

高職院校重視預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)控制工作的開展，需要出臺(tái)制度保障預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)控制工作的執(zhí)行，并規(guī)定好預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)控制工作的流程，使預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)控制工作有方向、有目的、有重點(diǎn)、有改進(jìn)等。預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)控制工作制度內(nèi)容要包括預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)控制工作目標(biāo)、工作方法、工作重點(diǎn)、工作具體安排、工作發(fā)現(xiàn)問題的改進(jìn)及處理辦法、工作程序、工作考核評(píng)價(jià)等，還要對(duì)預(yù)算項(xiàng)目庫項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)控制工作作出規(guī)定和規(guī)范，規(guī)定建設(shè)預(yù)算項(xiàng)目庫的項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，在預(yù)算項(xiàng)目申報(bào)、立項(xiàng)、項(xiàng)目預(yù)算資金安排、項(xiàng)目實(shí)施、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、項(xiàng)目考核監(jiān)督等具體環(huán)節(jié)規(guī)定風(fēng)險(xiǎn)控制工作內(nèi)容。預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)控制工作制度有效保障預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)控制工作的進(jìn)行，提供預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)控制工作依據(jù)，提高預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)控制工作效率，使預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)控制工作能切合實(shí)際、落到實(shí)處。

3.3 建立預(yù)算項(xiàng)目庫項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)控制考核和監(jiān)督機(jī)制

建設(shè)好預(yù)算項(xiàng)目庫項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)控制考核工作體系，根據(jù)預(yù)算項(xiàng)目庫建設(shè)各環(huán)節(jié)及項(xiàng)目實(shí)施具體內(nèi)容設(shè)立預(yù)算項(xiàng)目庫項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)控制工作考核點(diǎn)、考核內(nèi)容和考核方法，抓住風(fēng)險(xiǎn)控制工作重點(diǎn)進(jìn)行考核評(píng)價(jià)，有助于項(xiàng)目實(shí)施順利完成、改進(jìn)項(xiàng)目實(shí)施辦法以及發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目實(shí)施發(fā)生的問題并及時(shí)加以改進(jìn)，目的是能確保有質(zhì)量地完成預(yù)算項(xiàng)目并達(dá)到預(yù)算庫項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)。同時(shí)，要建立健全預(yù)算項(xiàng)目庫項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)控制工作監(jiān)督機(jī)制，學(xué)校的審計(jì)及紀(jì)檢監(jiān)察部門具體負(fù)責(zé)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)控制監(jiān)督等工作，組織人員對(duì)預(yù)算項(xiàng)目進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制監(jiān)督并參與項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)控制考核，主要是由于預(yù)算項(xiàng)目庫建設(shè)及項(xiàng)目實(shí)施過程中涉及的工作內(nèi)容多、部門多、專責(zé)人員多，這就要求預(yù)算項(xiàng)目實(shí)施過程的工作銜接和責(zé)任要分清，預(yù)算項(xiàng)目在實(shí)施具體工作中各部門及專責(zé)人員還需要加強(qiáng)協(xié)作，因此加強(qiáng)預(yù)算項(xiàng)目實(shí)施過程及項(xiàng)目實(shí)施結(jié)果的風(fēng)險(xiǎn)控制考核評(píng)價(jià)和監(jiān)督非常重要，能理順預(yù)算項(xiàng)目實(shí)施的延續(xù)性，把握好預(yù)算項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度，不會(huì)在預(yù)算項(xiàng)目實(shí)施過程中發(fā)生扯皮現(xiàn)象，解決好工作中發(fā)生的矛盾。

3.4 規(guī)劃好預(yù)算項(xiàng)目庫項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)及考核指標(biāo)

為了預(yù)算項(xiàng)目庫建設(shè)及預(yù)算項(xiàng)目實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)控制，規(guī)劃好風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)是必要的，便于考核預(yù)算項(xiàng)目庫項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)控制工作，也便于發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生并進(jìn)行有效整改問題。風(fēng)險(xiǎn)控制考核指標(biāo)設(shè)立能公允地評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)控制工作，風(fēng)險(xiǎn)控制工作人員開展工作中有了工作方向和工作目標(biāo)，有利于預(yù)算項(xiàng)目庫項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)控制考核。風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)的設(shè)立要抓住預(yù)算項(xiàng)目庫項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)控制的關(guān)鍵，圍繞預(yù)算管理職能和項(xiàng)目實(shí)施關(guān)鍵環(huán)節(jié)開展，主要包括預(yù)算項(xiàng)目庫項(xiàng)目入庫及項(xiàng)目實(shí)施兩個(gè)方面，風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)設(shè)立的工作環(huán)節(jié)是項(xiàng)目申報(bào)、項(xiàng)目審核、項(xiàng)目預(yù)算經(jīng)費(fèi)批準(zhǔn)、項(xiàng)目重要性、項(xiàng)目可行性、項(xiàng)目實(shí)施程序、項(xiàng)目實(shí)施過程、項(xiàng)目驗(yàn)收等，學(xué)校根據(jù)自身發(fā)展特點(diǎn)細(xì)化風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)。設(shè)計(jì)好風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)考核指標(biāo)是便于對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制的量化考核，主要是根據(jù)財(cái)務(wù)體系設(shè)立指標(biāo)辦法系統(tǒng)地設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)控制考核指標(biāo)，考核指標(biāo)時(shí)考慮指標(biāo)的橫向和縱向?qū)Ρ?，能用百分率來表現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)控制工作完成程度，有利于預(yù)算項(xiàng)目庫項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)控制工作的開展。

4 結(jié) 論

高職院校預(yù)算項(xiàng)目庫的項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)控制是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，通過風(fēng)險(xiǎn)控制工作的開展，達(dá)到學(xué)校管理的戰(zhàn)略目標(biāo)及環(huán)境。從頂層設(shè)計(jì)到風(fēng)險(xiǎn)控制工作具體設(shè)計(jì)，以及各部門及專責(zé)人員的參與和配合，完成學(xué)校整體風(fēng)險(xiǎn)控制工作。

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