淺析我國農(nóng)村商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理存在的問題及對策

楊玉圓

摘要：我國銀行業(yè)對外開放的穩(wěn)步推進(jìn)以及互聯(lián)網(wǎng)金融的蓬勃發(fā)展豐富了金融產(chǎn)品種類，提升了資金配置效率，同時(shí)也對銀行業(yè)提出了較大的挑戰(zhàn)。作為地方性金融機(jī)構(gòu)，農(nóng)村商業(yè)銀行的管理水平與國有銀行和股份制銀行相比較為落后，面對銀行業(yè)雙向開放水平的提升，農(nóng)村商業(yè)銀行不僅業(yè)務(wù)層面競爭加劇，可能還要面臨來自外資的收購和兼并。為適應(yīng)這種新常態(tài)，農(nóng)村商業(yè)銀行應(yīng)認(rèn)清自我，提升經(jīng)營理念與經(jīng)營水平，逐步建立完善的經(jīng)營管理體系。文章通過分析農(nóng)村商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理的特點(diǎn)、現(xiàn)狀及存在的問題，提出改善農(nóng)村商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理的對策，以期農(nóng)村商業(yè)銀行能進(jìn)一步提高經(jīng)營管理能力，在當(dāng)前激烈的市場競爭中占有一席之地。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理;農(nóng)村商業(yè)銀行;問題及對策

隨著我國經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)向高質(zhì)量發(fā)展階段，銀行業(yè)對外開放力度不斷加大，外資銀行的涌入和互聯(lián)網(wǎng)金融的蓬勃發(fā)展，充分激活了金融市場活力，同時(shí)也對傳統(tǒng)商業(yè)銀行產(chǎn)生了較大的沖擊。在機(jī)遇與挑戰(zhàn)并存的外部環(huán)境下，商業(yè)銀行特別是農(nóng)村商業(yè)銀行應(yīng)積極發(fā)展轉(zhuǎn)型，改變經(jīng)營理念和經(jīng)營方式，不斷提高自身的經(jīng)營管理水平和競爭實(shí)力。商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理工作作為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營管理目標(biāo)的重要活動，正是農(nóng)村商業(yè)銀行提升競爭實(shí)力的重點(diǎn)。本文從農(nóng)村商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理的特點(diǎn)、現(xiàn)狀及存在的問題、改善對策等方面進(jìn)行分析探討，旨在助推農(nóng)村商業(yè)銀行發(fā)展轉(zhuǎn)型，逐步建立完善的財(cái)務(wù)管理體系，全面提升經(jīng)濟(jì)效益，在日趨復(fù)雜的金融環(huán)境中提高自身的生存能力。

一、農(nóng)村商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理的特點(diǎn)

（一）籌資來源分散化

農(nóng)村商業(yè)銀行的負(fù)債資金來源多集中在廣大農(nóng)戶及農(nóng)村企業(yè)的存款，資金來源呈小額、分散的特性。由于存款人眾多而且分散，有效的負(fù)債管理是農(nóng)村商業(yè)銀行其他業(yè)務(wù)得以順利開展的基本前提。

（二）資金運(yùn)用單一化

目前，銀行籌資所得資金的用途主要包括銀行的擴(kuò)大與發(fā)展、投資運(yùn)營、發(fā)放貸款以獲取收益等。相對于其他企業(yè)財(cái)務(wù)管理，商業(yè)銀行的投資業(yè)務(wù)更加復(fù)雜、更加多樣，它要求專門的部門和專業(yè)的人才來負(fù)責(zé)金融投資業(yè)務(wù)的專業(yè)化管理。大多農(nóng)村商業(yè)銀行還未擁有這樣的人才實(shí)力，因此，其資金用途主要為發(fā)放貸款，開展的金融投資業(yè)務(wù)規(guī)模較小且投資模式相對單一，主要集中在風(fēng)險(xiǎn)較低的債券投資，因而資金效益水平也較低。

（三）財(cái)務(wù)管理難度大

從負(fù)債方面看，商業(yè)銀行的存款來源分散，存款自愿，取款自由，存款期限由存款人自主決定。從資產(chǎn)方面看，貸款業(yè)務(wù)品種多樣，貸款期限長短不一，貸款業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)隱蔽且暴露周期較長。大多農(nóng)村商業(yè)銀行未建立完善的資產(chǎn)負(fù)債管理體系，資產(chǎn)負(fù)債管理方式粗放、管理能力薄弱，存在較大的隱藏財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)一旦集中暴露，牽扯面廣，處理難度大，尤其考驗(yàn)農(nóng)村商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)管理能力。

二、農(nóng)村商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀及存在的問題

（一）財(cái)務(wù)管理與業(yè)務(wù)發(fā)展相脫節(jié)

財(cái)務(wù)管理處于農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部管理較為獨(dú)立的模塊，財(cái)務(wù)管理人員實(shí)際工作中的重點(diǎn)放在費(fèi)用的賬務(wù)處理以及事后的表面財(cái)務(wù)分析，未能對各機(jī)構(gòu)、各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行深入的量本利分析，業(yè)務(wù)部門人員幾乎不參與財(cái)務(wù)管理，財(cái)務(wù)管理與業(yè)務(wù)發(fā)展相脫節(jié)，未能有效發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的預(yù)測、決策支持等職能。

（二）成本核算相對粗放，成本控制意識薄弱

多數(shù)農(nóng)村商業(yè)銀行未設(shè)立獨(dú)立的成本管理部門，成本管理的工作大多交由財(cái)務(wù)部門進(jìn)行管理，在利率市場化和市場競爭日趨激烈的環(huán)境下，存款貸款定價(jià)仍然缺乏科學(xué)有效的成本依據(jù)，未能通過客戶、產(chǎn)品等維度進(jìn)行精確的成本核算，成本管理相對粗放，未將全面成本核算理念貫穿到經(jīng)營活動和業(yè)務(wù)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，成本管理理念尚未深入人心，成本控制大多變成財(cái)務(wù)部門職責(zé)，業(yè)務(wù)部門認(rèn)識不夠、參與度不高。

（三）缺乏完善的預(yù)算管理體系

農(nóng)村商業(yè)銀行缺乏完善的預(yù)算管理體系，主要表現(xiàn)在以下幾方面：一是缺乏預(yù)算管理組織體系。大多農(nóng)村商業(yè)銀行還沒建立一個(gè)系統(tǒng)的、完善的預(yù)算管理組織體系，預(yù)算管理工作一般多是財(cái)務(wù)部門的職責(zé)，其他有關(guān)部門參與度低。二是預(yù)算指標(biāo)缺乏科學(xué)性。農(nóng)村商業(yè)銀行的預(yù)算指標(biāo)仍停留在存貸款規(guī)模、利潤總額、人均利潤等簡單指標(biāo)上，未能統(tǒng)籌考慮風(fēng)險(xiǎn)、資本等價(jià)值創(chuàng)造因素，容易導(dǎo)致短期趨利行為。三是預(yù)算管理不力。大多預(yù)算編制事前沒有采集數(shù)據(jù)進(jìn)行研究分析，下達(dá)目標(biāo)的總行和基層實(shí)施支行之間缺乏實(shí)質(zhì)性的交流和密切聯(lián)系，導(dǎo)致預(yù)算編制缺乏科學(xué)依據(jù)，事中執(zhí)行過程中也沒有進(jìn)行嚴(yán)格控制和監(jiān)督，事后考評和分析不到位，未能充分發(fā)揮預(yù)算管理作用。

（四）財(cái)務(wù)管理信息化水平未能滿足業(yè)務(wù)發(fā)展需求

大多農(nóng)村商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)管理信息化程度不高，財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)的更新迭代遠(yuǎn)滯后于業(yè)務(wù)發(fā)展速度，未能分維度提供不同客戶、不同業(yè)務(wù)品種的成本數(shù)據(jù)作為定價(jià)決策參考依據(jù)，無法支撐進(jìn)行業(yè)務(wù)條線、分支機(jī)構(gòu)、客戶經(jīng)理、關(guān)鍵客戶、業(yè)務(wù)品種等多維度的盈利分析。在互聯(lián)網(wǎng)金融蓬勃發(fā)展、商業(yè)銀行面臨巨大盈利壓力的情況下，農(nóng)村商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)管理水平和效率均不高，未能為決策分析、價(jià)值創(chuàng)造提供強(qiáng)有力的保障。

（五）財(cái)務(wù)管理人員專業(yè)素養(yǎng)有待提高

農(nóng)村商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)管理人員一般將工作重點(diǎn)停滯于財(cái)務(wù)核算工作上，未能深入了解國家經(jīng)濟(jì)、金融新政策，對銀行新知識、新業(yè)務(wù)、新制度缺乏關(guān)注和學(xué)習(xí)，亟需進(jìn)一步提高專業(yè)知識素養(yǎng)。財(cái)務(wù)分析工作以財(cái)務(wù)報(bào)表分析為主，較少追蹤到經(jīng)營層面探究原因，對行業(yè)、客戶沒有較為深入的了解，無法對銀行經(jīng)營狀況進(jìn)行科學(xué)評價(jià)，對經(jīng)營決策的支持力度不足，未能有效發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的價(jià)值創(chuàng)造作用。

三、改善農(nóng)村商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理的對策

（一）順應(yīng)時(shí)代潮流，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理與業(yè)務(wù)發(fā)展的融合

財(cái)務(wù)管理是一種價(jià)值管理，通過對生產(chǎn)經(jīng)營各個(gè)環(huán)節(jié)的價(jià)值分析與管理控制來實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化，這表明了財(cái)務(wù)管理與業(yè)務(wù)發(fā)展的密切關(guān)系。銀行業(yè)開展的各項(xiàng)業(yè)務(wù)，尤其是公司信貸業(yè)務(wù)的全流程管理中，需要客戶經(jīng)理使用財(cái)務(wù)管理的工具、方法來評價(jià)每家企業(yè)的經(jīng)營狀況、盈利能力、運(yùn)營效率等，評估企業(yè)的發(fā)展前景，以做出合理的授信決策和進(jìn)行有效的貸后管理。財(cái)務(wù)管理深入業(yè)務(wù)發(fā)展的過程和前端，業(yè)務(wù)拓展人員掌握財(cái)務(wù)管理工具和方法，一方面充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的預(yù)測、決策支持等職能，提高農(nóng)村商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理能力，另一方面防控銀行信貸業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)雙贏的局面。

（二）樹立全面成本管理理念，提高成本管理精細(xì)化水平

提高農(nóng)村商業(yè)銀行的成本管理工作質(zhì)量，首先要從提高成本管理理念開始，宣傳發(fā)動全體員工，真正做到全員重視成本，全員抓成本管理。加強(qiáng)成本與市場、成本與效益、成本與產(chǎn)品競爭力、成本與員工利益方面的宣傳教育，使員工真正樹立全面成本管理理念。其次，在財(cái)務(wù)管理過程中建立落實(shí)責(zé)任會計(jì)制度，從業(yè)務(wù)條線、分支機(jī)構(gòu)、客戶經(jīng)理、關(guān)鍵客戶、業(yè)務(wù)品種等維度進(jìn)行成本效益分析，嚴(yán)格落實(shí)成本預(yù)算、成本分析和業(yè)績考核，一方面提高成本管理的精細(xì)度，另一方面通過業(yè)績考核引導(dǎo)全員樹立成本管理意識。

（三）建立有效的預(yù)算管理體系

一是建立繁簡適度的預(yù)算管理組織體系，并配備適中的預(yù)算管理人員，明確各個(gè)預(yù)算單位的職責(zé)和權(quán)限，確保全面預(yù)算管理活動的有效運(yùn)行。二是不斷完善預(yù)算指標(biāo)體系。根據(jù)外部環(huán)境變化和農(nóng)村商業(yè)銀行自身的經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略，逐漸構(gòu)建以EVA（經(jīng)濟(jì)增加值）為核心的指標(biāo)體系，有效遏制銀行盲目擴(kuò)張規(guī)模以追求利潤總量和增長率的傾向，引導(dǎo)銀行注重長期價(jià)值創(chuàng)造。三是加強(qiáng)預(yù)算全流程管理。除了圍繞銀行的戰(zhàn)略目標(biāo)和業(yè)務(wù)計(jì)劃進(jìn)行科學(xué)的預(yù)算編制、匯總和審批，還需對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行過程控制，通過及時(shí)監(jiān)控、分析等把握預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)進(jìn)度并實(shí)施考核評價(jià)，充分發(fā)揮預(yù)算的規(guī)劃、協(xié)調(diào)、控制、考核、評價(jià)等功能，全面提高企業(yè)預(yù)算管理水平和經(jīng)營效率，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。

（四）持續(xù)推進(jìn)信息化建設(shè)，做好業(yè)務(wù)發(fā)展的堅(jiān)強(qiáng)后盾

財(cái)務(wù)信息化是管理現(xiàn)代化的核心，是數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性的保證。通過采取高度集中的財(cái)務(wù)管理模式，進(jìn)行數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化、流程標(biāo)準(zhǔn)化、業(yè)財(cái)一體化和軟件集成化，對各種資源進(jìn)行統(tǒng)一的調(diào)配和控制，實(shí)現(xiàn)預(yù)算、成本、盈利等財(cái)務(wù)信息的充分共享。所有資源信息都預(yù)存在信息化系統(tǒng)中，實(shí)現(xiàn)全行級、全業(yè)務(wù)、全流程的信息共享，從而降低運(yùn)營成本、提高運(yùn)營效率，為銀行的經(jīng)營管理決策提供有效支撐。

（五）提高財(cái)務(wù)管理人員素養(yǎng)，積極探索財(cái)務(wù)管理人員轉(zhuǎn)型

一是構(gòu)建銀行內(nèi)部財(cái)務(wù)管理能力認(rèn)證體系，加強(qiáng)對財(cái)務(wù)管理人員新知識、新業(yè)務(wù)、新制度的培訓(xùn)教育，提升財(cái)務(wù)管理人員的管理能力和創(chuàng)新意識。二是建立管理會計(jì)人才培養(yǎng)計(jì)劃，有序進(jìn)行財(cái)務(wù)管理人員、業(yè)務(wù)人員的跨部門、跨崗位調(diào)動輪換，財(cái)務(wù)管理人員深入業(yè)務(wù)前端，業(yè)務(wù)人員學(xué)習(xí)掌握財(cái)務(wù)管理工具方法，培養(yǎng)一批高素質(zhì)的復(fù)合型人才，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理人員為業(yè)務(wù)發(fā)展和經(jīng)營決策提供支持的作用。

四、結(jié)語

本文闡述了農(nóng)村商業(yè)銀行籌資來源分散化、資金運(yùn)用單一化、財(cái)務(wù)管理難度大三個(gè)財(cái)務(wù)管理特點(diǎn)，淺析了農(nóng)村商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理存在的與業(yè)務(wù)發(fā)展相脫節(jié)、成本管理粗放、預(yù)算管理體系不健全、信息化水平不高、人員專業(yè)素養(yǎng)有待提高等問題，并結(jié)合存在的問題給出了五個(gè)改進(jìn)措施：加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理與業(yè)務(wù)發(fā)展的融合，提高成本精細(xì)化管理水平，建立有效的預(yù)算管理體系，持續(xù)推進(jìn)信息化建設(shè)，提高財(cái)務(wù)管理人員素養(yǎng)。在日趨激烈的市場競爭環(huán)境中，農(nóng)村商業(yè)銀行需積極發(fā)展轉(zhuǎn)型，推進(jìn)精細(xì)化財(cái)務(wù)管理，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理在經(jīng)營管理中的重要作用。

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