高校政府采購(gòu)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及改進(jìn)建議

楊瑩

[摘 要]當(dāng)前高校呈現(xiàn)多元化的發(fā)展趨勢(shì)，政府采購(gòu)作為高校建設(shè)的基礎(chǔ)條件，越來(lái)越受到社會(huì)各界的重視。為了更好地加強(qiáng)高校教育事業(yè)調(diào)控能力，規(guī)范采購(gòu)行為，文章根據(jù)我國(guó)高校政府采購(gòu)現(xiàn)狀做出分析，并結(jié)合相關(guān)法律法規(guī)，從內(nèi)部控制五要素的角度，對(duì)政府采購(gòu)內(nèi)部控制提出改進(jìn)建議。

[關(guān)鍵詞]高校;政府采購(gòu);內(nèi)部控制

[中圖分類(lèi)號(hào)]F812.45

隨著我國(guó)各級(jí)政府對(duì)政府采購(gòu)業(yè)務(wù)的重視，政府采購(gòu)控制活動(dòng)已是各高校重要的組成部分。對(duì)于高校而言，政府采購(gòu)工作目標(biāo)旨在增強(qiáng)國(guó)家對(duì)高等教育事業(yè)的宏觀調(diào)控能力，對(duì)采購(gòu)行為進(jìn)行有效地規(guī)范，努力提高資金使用效率。英國(guó)是最早出現(xiàn)現(xiàn)代意義上的政府采購(gòu)的國(guó)家，隨著政府采購(gòu)這一理念日漸成熟，逐漸在一些發(fā)達(dá)國(guó)家和發(fā)展中國(guó)家推廣開(kāi)來(lái)。2002年我國(guó)頒布了《政府采購(gòu)法》，并于2003年正式實(shí)施。這樣就與《招標(biāo)投標(biāo)法》《合同法》相輔相成結(jié)合一系列地方性政策法規(guī)從而形成政府采購(gòu)的整套法律、法規(guī)體系。

1 目前高校政府采購(gòu)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

隨著國(guó)家對(duì)政府采購(gòu)的重視，其發(fā)展也日益成熟。作為國(guó)家調(diào)控經(jīng)濟(jì)的有效手段，政府采購(gòu)為國(guó)家節(jié)省了大量資金，政府采購(gòu)成為高校內(nèi)部改革、建立現(xiàn)代大學(xué)制度的重要力量，也是實(shí)現(xiàn)一流大學(xué)、一流學(xué)科發(fā)展建設(shè)的重要保障。但在各高校政府采購(gòu)制度的執(zhí)行過(guò)程中通常會(huì)出現(xiàn)各種各樣的問(wèn)題，綜合我國(guó)高校政府采購(gòu)活動(dòng)來(lái)看，主要有以下幾點(diǎn)問(wèn)題：

（1）高校政府采購(gòu)部門(mén)設(shè)置尚且不夠規(guī)范、不夠?qū)I(yè)，采購(gòu)機(jī)構(gòu)間職責(zé)的劃分不夠清晰明了，整體協(xié)調(diào)機(jī)制欠缺。

（2）高校政府采購(gòu)的主體、客體界限模糊，可選擇的采購(gòu)范圍具有局限性、規(guī)模不夠大。貨物、工程、服務(wù)是政府采購(gòu)中的三大類(lèi)對(duì)象，其中工程類(lèi)和勞務(wù)類(lèi)采購(gòu)比重偏小。

（3）在實(shí)際工作中，很多高校對(duì)政府采購(gòu)的相關(guān)制度體系和流程建設(shè)還有待改進(jìn)，缺乏一定的專(zhuān)業(yè)性，采購(gòu)過(guò)程中很多定額標(biāo)準(zhǔn)難以統(tǒng)一、不夠完善。

（4）高校里從事政府采購(gòu)的相關(guān)專(zhuān)業(yè)工作人員較為緊缺，從事采購(gòu)的人員對(duì)相關(guān)法律體系不夠熟知，對(duì)整個(gè)流程建設(shè)也不夠熟練，并且人員素質(zhì)有待提高。

（5）高校政府采購(gòu)預(yù)算編制滯后，在運(yùn)行過(guò)程中會(huì)出現(xiàn)計(jì)劃不到位的情況，預(yù)算編制質(zhì)量整體有待進(jìn)一步提高。

（6）高校政府采購(gòu)在實(shí)際流程中，往往會(huì)出現(xiàn)效率低，流程環(huán)節(jié)多、程序長(zhǎng)、合同手續(xù)復(fù)雜、采購(gòu)周期長(zhǎng)等問(wèn)題。

（7）在采購(gòu)過(guò)程中存在價(jià)格虛高的現(xiàn)象，通常表現(xiàn)出對(duì)招標(biāo)工作比較重視，但在合同履行階段卻不夠謹(jǐn)慎細(xì)致，最終驗(yàn)收時(shí)也很難按照原有的標(biāo)準(zhǔn)來(lái)要求，導(dǎo)致結(jié)果也達(dá)不到預(yù)期目標(biāo)。

（8）在整個(gè)政府采購(gòu)過(guò)程中，缺乏相關(guān)的監(jiān)督體系，無(wú)法對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行強(qiáng)有力的監(jiān)管，一旦出現(xiàn)問(wèn)題不能在第一時(shí)間發(fā)現(xiàn)和處理。

2 改進(jìn)建議

2.1 完善采購(gòu)內(nèi)部控制環(huán)境

2.1.1 健全采購(gòu)內(nèi)部控制制度建設(shè)

高校應(yīng)當(dāng)提高政府采購(gòu)內(nèi)部控制的意識(shí)，首先就是要健全相關(guān)制度的建設(shè)，對(duì)其管理進(jìn)行有效的保障和必要的指引，讓參與政府采購(gòu)的工作人員認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性和必要性。

（1）完善規(guī)章制度。高校應(yīng)把當(dāng)前的政府采購(gòu)情況與現(xiàn)行的法律法規(guī)相結(jié)合，建立適合自身的采購(gòu)內(nèi)部控制制度。首先，確定本單位與采購(gòu)工作相關(guān)聯(lián)的部門(mén)，以及各部門(mén)在采購(gòu)流程中承擔(dān)的職責(zé)和分工。其次，建立健全高校在采購(gòu)、預(yù)算、合同、資金或資產(chǎn)的協(xié)調(diào)使用與監(jiān)督機(jī)制。

（2）崗位不相容。高校對(duì)業(yè)務(wù)、環(huán)節(jié)、崗位等角度采取重點(diǎn)控制。高校對(duì)采購(gòu)崗位進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)劃分，針對(duì)采購(gòu)機(jī)構(gòu)和相關(guān)監(jiān)管部門(mén)設(shè)立崗位年限和輪崗制度，越是風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)高的崗位原則上應(yīng)當(dāng)縮短輪崗年限。

2.1.2 提高采購(gòu)部門(mén)效能

高校所配備的物資條件決定了其發(fā)展的基礎(chǔ)，因此采購(gòu)部門(mén)在其中起到的作用是不可低估的。首先，高校應(yīng)當(dāng)設(shè)立一個(gè)獨(dú)立的招標(biāo)采購(gòu)部門(mén)，專(zhuān)門(mén)從事政府采購(gòu)工作，并定期組織工作人員學(xué)習(xí)培訓(xùn)，提高業(yè)務(wù)專(zhuān)業(yè)性。為了保證工作的真實(shí)性和資金使用效率，還需要組織專(zhuān)門(mén)崗位的部門(mén)和人員對(duì)整個(gè)采購(gòu)過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督核實(shí)。其次，采購(gòu)中心應(yīng)當(dāng)按照物資和勞務(wù)采購(gòu)進(jìn)行劃分，避免重復(fù)使用資源，合理規(guī)劃，提高采購(gòu)效率和資金利用率。最后，需要設(shè)立業(yè)務(wù)管理部門(mén)，對(duì)采購(gòu)合同的簽訂和履行分別進(jìn)行管理，減少虛假合同的風(fēng)險(xiǎn)。

2.2 提高采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

高校在政府采購(gòu)活動(dòng)的實(shí)施中，要對(duì)流程中可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，這就需要設(shè)置相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)控制管理委員會(huì)。首先，該委員會(huì)對(duì)本校的采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)體系進(jìn)行調(diào)研，并結(jié)合當(dāng)前的法規(guī)制度，設(shè)立適用于本校的風(fēng)險(xiǎn)管理體系。其次，該委員會(huì)應(yīng)當(dāng)對(duì)整個(gè)采購(gòu)流程中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行分析和識(shí)別，將工作分為編制采購(gòu)預(yù)算后到正式招標(biāo)前、招標(biāo)文件的簽訂環(huán)節(jié)、后續(xù)的實(shí)施環(huán)節(jié)等這幾個(gè)階段進(jìn)行，并且對(duì)整個(gè)財(cái)務(wù)信息的完整合理性進(jìn)行分析、評(píng)估。最后，高校對(duì)整個(gè)采購(gòu)過(guò)程中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)設(shè)立管控措施，對(duì)未按照規(guī)定采購(gòu)方式和預(yù)算不合理、資金使用不當(dāng)、實(shí)施和驗(yàn)收缺乏有效性等情況，要及時(shí)予以糾正。

2.3 優(yōu)化采購(gòu)控制活動(dòng)

（1）提高預(yù)算執(zhí)行性。政府采購(gòu)的預(yù)算編制和執(zhí)行應(yīng)體現(xiàn)出一定的準(zhǔn)確性和系統(tǒng)性，在時(shí)間上有序地安排采購(gòu)進(jìn)度，制定執(zhí)行時(shí)間表。為使政府采購(gòu)更加科學(xué)，高校應(yīng)在過(guò)程中聘請(qǐng)有關(guān)專(zhuān)家論證，聽(tīng)取專(zhuān)業(yè)人士的意見(jiàn)，制定符合本采購(gòu)產(chǎn)品的參考標(biāo)準(zhǔn)，避免因缺乏專(zhuān)業(yè)性，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行失效。

（2）規(guī)范采購(gòu)方式。由《中華人民共和國(guó)政府采購(gòu)法》以及一系列的部門(mén)規(guī)章、地方性法規(guī)所組成的政府采購(gòu)法律規(guī)范已經(jīng)較為全面，各公辦高等學(xué)校依據(jù)政府采購(gòu)目錄和采購(gòu)限額標(biāo)準(zhǔn)開(kāi)展的政府采購(gòu)業(yè)務(wù)也日趨完善。目前已公布和采用的政府采購(gòu)方式主要有以下六種，如表1所示。

（3）加強(qiáng)關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制。政府采購(gòu)工作組織結(jié)構(gòu)設(shè)置應(yīng)遵循統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理、目標(biāo)一致、權(quán)責(zé)分明的原則，項(xiàng)目的各個(gè)環(huán)節(jié)設(shè)置責(zé)任人，采購(gòu)人、集中采購(gòu)機(jī)構(gòu)和監(jiān)管部門(mén)應(yīng)當(dāng)提高政府采購(gòu)效率。同時(shí)，要細(xì)化每項(xiàng)環(huán)節(jié)的時(shí)間點(diǎn)，確保在規(guī)定時(shí)間完成各項(xiàng)目標(biāo)。