基于國家治理視角的國家審計實現(xiàn)路徑研究

肖遙

[摘? ? 要] 隨著經(jīng)濟社會的發(fā)展和進步，國家治理的難度越來越大。國家審計是國家治理過程中的重要手段，對于國家治理的作用是不可或缺的，其發(fā)揮的作用也在增加。本文從國家治理和國家審計角度，對其基本內(nèi)涵和相互關(guān)系進行研究，分析了國家審計服務(wù)于國家治理所發(fā)揮的監(jiān)督、評價、鑒證等作用，找出了國家審計在推動國家治理方面存在的問題，并考慮了國家審計服務(wù)于國家治理的路徑，給出了相關(guān)建議。

[關(guān)鍵詞] 國家審計;國家治理;路徑

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2019. 17. 009

[中圖分類號] F239.44? ? [文獻標識碼]? A? ? ? [文章編號]? 1673 - 0194（2019）17- 0022- 02

1? ? ? 國家審計在國家治理中的具體作用

1.1? ?為國家治理提供宏觀經(jīng)濟決策依據(jù)

我國根據(jù)經(jīng)濟發(fā)展的實際情況和趨勢制定了一系列經(jīng)濟方針政策，以此推進經(jīng)濟社會各項事業(yè)的發(fā)展。國家審計通過不間斷的監(jiān)督檢查，能夠及時掌握并篩選信息和資料，對信息的可靠程度進行辨別，分析國家經(jīng)濟政策的執(zhí)行情況和在執(zhí)行過程中存在的問題，促進國家政府的科學(xué)決策和宏觀經(jīng)濟政策的完善。同時，國家審計也能夠發(fā)現(xiàn)違反國家經(jīng)濟宏觀政策的問題，保證國家經(jīng)濟政策的落實情況和經(jīng)濟的安全運行。另外，由于中國幅員遼闊，各地區(qū)資源情況、經(jīng)濟發(fā)展程度不盡相同，在經(jīng)濟政策的執(zhí)行力度上存在一定的差異。國家審計可以在經(jīng)濟政策落實的過程中進行跟蹤審計，發(fā)現(xiàn)執(zhí)行過程中存在的偏差，及時對經(jīng)濟政策提出建議，進行補充和完善，為國家治理的宏觀決策提供依據(jù)，保證各項政策的進一步貫徹落實。

1.2? ?為國家治理法治、民主建設(shè)提供保障

國家治理的效果受到公權(quán)制約的有效性的影響，進而影響民主制度建設(shè)的進程，所以公權(quán)制約可以說是國家治理體系中的一個重要環(huán)節(jié)。而公權(quán)制約這一環(huán)節(jié)要通過國家審計來保障。我國憲法規(guī)定：“一切權(quán)利屬于人民”，國家權(quán)力是公民授予的，因此國家權(quán)力必須為社會和公民服務(wù)。政府及管理部門在行使國家權(quán)力時，必須做到合理合法、高效穩(wěn)健、廉潔透明。國家審計通過強化審計的監(jiān)督職能約束各級政府依法行使行政權(quán)力，防止權(quán)力的缺失和濫用;使國家公民有效的參與到國家的管理和決策當(dāng)中，行使公民權(quán)利;對各級政府的管理過程進行有效的監(jiān)督;滿足公民的知情權(quán)，提升公民參政議政意識;促進決策的民主化和行政工作透明化，建立陽光政府、透明政府。保障我國法制制度建設(shè)和民主制度的建設(shè)。

1.3? ?為完善深化我國各項制度改革做鋪墊

國家審計要推動經(jīng)濟發(fā)展，除了要揭示經(jīng)濟發(fā)展過程中存在的問題，還要揭示當(dāng)前所存在的體制性障礙，在體制的創(chuàng)新和改革上發(fā)揮建設(shè)性的作用。國家審計在對政府的工作進行審計的過程中，要發(fā)現(xiàn)各項政策制度本身以及在政策制度實施過程中的缺陷和不足，要求從制度層面進行完善，改善制度上的缺陷，填補體制上存在的漏洞問題，促進制度的改革創(chuàng)新，制定科學(xué)合理的機制和制度，促進國家的良性發(fā)展。

2? ? ? 國家審計在推動國家治理過程中存在的問題

2.1? ?國家審計監(jiān)督的獨立性無法保障

我國憲法和審計法等相關(guān)法律都明確規(guī)定了國家審計監(jiān)督的獨立性，并強調(diào)了我國國家審計機構(gòu)的首要任務(wù)是維護公民的集體利益，在審計部門進行審計的工作過程以及工作內(nèi)容，不受其他機構(gòu)或部門的制約。但是當(dāng)前我國的審計部門隸屬于國務(wù)院，地方審計部門隸屬于地方政府。也就是說我國審計機構(gòu)的工作會在一定程度上帶有一定的政治性，由國家政府機關(guān)主導(dǎo)，對政府其他部門的工作進行審計，監(jiān)督并控制其工作的效率，資金、資源的使用效率。

2.2? ?國家審計工作形式不完善

當(dāng)前社會信息技術(shù)迅猛發(fā)展，并滲透進生活的方方面面之中，信息技術(shù)的普及使一些腐敗的罪證更容易隱藏，增加了國家治理的難度。社會環(huán)境的改變使國家治理所需要涵蓋的范圍變得更廣、工作變得更復(fù)雜，這就給國家審計形成了巨大的挑戰(zhàn)。在國家治理中，國家審計的工作類似于輔助性質(zhì)，為紀檢部門、監(jiān)察部門及司法部門提供數(shù)據(jù)分析支持。但是國家審計部門的作用往往是排在第一位的。在這種情況下，審計部門可以與其他部門形成合作關(guān)系，這樣才能提高國家治理的效率和質(zhì)量，以國家審計推動國家治理。

2.3? ?國家審計人才匱乏

國家治理是一個高綜合性、高復(fù)雜性的系統(tǒng)工程。并且由于我國經(jīng)濟的發(fā)展，國家治理難度增加，國家治理變得越來越專業(yè)化、規(guī)范化、制度化、法制化、信息化和責(zé)任化，這就要求國家無論在專業(yè)知識方面還是技術(shù)水平方面都具有相對較高的水平，才能保證其專業(yè)勝任能力。但目前能夠達到這一要求的審計人員數(shù)量稀少，相當(dāng)一部分審計人員無法適應(yīng)國家治理角度下審計監(jiān)督對審計人員的要求。審計人才的稀缺會極大地影響審計的有效性。

2.4? ?審計程序存在不合理現(xiàn)象

國家審計工作涉及政府部門、國有企業(yè)及事業(yè)單位。這些單位具有層次性和階級性。由于不同的機關(guān)、企業(yè)、單位的內(nèi)部結(jié)構(gòu)和性質(zhì)不盡相同，審計所用的方法也應(yīng)該有所不同。由此可以看出國家審計工作是一項相當(dāng)復(fù)雜的工作。在國家審計部門工作人員實際進行審計工作的過程中，并不一定會對被審計單位的機構(gòu)和實際狀況有充分的了解，審計人員可能會使用不能與之相適應(yīng)的審計方法，最終導(dǎo)致審計結(jié)果與實際情況不相符。這樣不僅浪費了時間、人力和物力，還無法達到理想的審計效果。

3? ? ? 國家審計參與國家治理的路徑

3.1? ?增強審計的權(quán)威性地位

所謂權(quán)威，就是一種使人信從的力量和威望，是一種約束力。如果審計不具有權(quán)威性，審計所帶來的威懾力就會相對較低，也就無法達到國家治理的效果。當(dāng)前我國的審計機構(gòu)和職責(zé)設(shè)置存在著一些問題：首先是領(lǐng)導(dǎo)問題，各級審計機關(guān)不僅受到當(dāng)?shù)卣念I(lǐng)導(dǎo)還受到上級審計機關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)，當(dāng)這兩者的利益存在沖突的情況下，這兩者對各級審計機關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)就會發(fā)生混亂，造成審計機關(guān)執(zhí)行審計任務(wù)時的障礙。其次是審計機關(guān)的執(zhí)法能力問題，審計機關(guān)缺乏執(zhí)法能力，在審計機關(guān)發(fā)現(xiàn)問題時，只能將其移交到監(jiān)察部門、紀檢部門或是其他政府機關(guān)進行處理，審計機關(guān)問責(zé)的能力低，導(dǎo)致被審計單位對審計不重視，“屢犯屢審，屢審屢犯”降低了國家治理的效率。如果這些問題得不到解決，就會影響國家審計的權(quán)威性，削弱國家審計的執(zhí)行能力。因此，必須從以上兩個方面著手采取措施，保證國家審計權(quán)利的獨立性，提高國家審計的權(quán)威性，使國家審計能夠更好地服務(wù)于國家治理體系。

3.2? ?不斷豐富審計技術(shù)

在審計工作的進行中，難免會遇到一些新的問題，并且由于實際情況的改變，審計需求也會有一定的調(diào)整，這就需要審計部門學(xué)習(xí)并采用新的審計技術(shù)來調(diào)試。隨著社會的不斷進步和發(fā)展，各種新事物、新技術(shù)層出不窮，一方面，新事物的產(chǎn)生使審計風(fēng)險有所增加，迫使審計工作必須在一定程度上面對風(fēng)險導(dǎo)向。另一方面，風(fēng)險導(dǎo)向形勢下的審計能夠及時發(fā)現(xiàn)政府管理工作中存在的風(fēng)險和漏洞，提出建設(shè)性意見，使國家審計更好地為國家治理服務(wù)。另外，由于一些新興媒體的出現(xiàn)，例如微信、微博以及其他一些自媒體，使公民能夠在這些途徑上對名人信息或是社會腐敗問題進行舉報和揭露，國家審計人員要善于利用這些新興媒體，拓寬審計信息的來源渠道，擴大影響力，有效防止貪污腐敗的發(fā)生，提高審計工作效率。

3.3? ?推行審計公開制度建設(shè)

審計公開的需求來源于社會信息的不對稱，隨著社會的發(fā)展，公民的參政意識、維權(quán)意識等不斷增強，參與社會公共管理的愿望和訴求也不斷增強。審計公開制能夠有效提升國家治理的國民參與度和政府執(zhí)政透明度，加強社會風(fēng)險管理。社會公眾具有揭露違法違紀的客觀事實的訴求，所以我國審計機關(guān)應(yīng)該站在公眾的角度上，滿足社會公眾的訴求，對各種違法違紀大案進行嚴肅處理，并將其審計結(jié)果和審計后各級部門整改的措施和情況告知公眾，從根本上提升審計的質(zhì)量及水平。開展建設(shè)審計公開制度不僅要注重審計公開制度本身的建立，還要注重其外在環(huán)境的營造，同時保證審計結(jié)果信息的及時反饋，達到社會公眾和國家政府之間有效的雙向信息溝通。審計公開制度的完善可以通過以下幾點做到：一是及時公開審計結(jié)果，使公民及時了解審計信息參與審計活動;二是通過各種渠道對審計活動進行宣傳，鼓勵公民參與審計活動;三是對公眾提出的審計活動相關(guān)問題及時熱情回答，聽取公民意見。

3.4? ?提高審計人員素質(zhì)

無論在哪一領(lǐng)域，人才都是一個重要的因素。尤其是在審計行業(yè)這樣更加依賴于實踐的行業(yè)，更應(yīng)該強調(diào)審計人員素質(zhì)的重要性，注重以人為本來提高國家審計的質(zhì)量。也由于經(jīng)濟發(fā)展和社會轉(zhuǎn)型的需要，國家治理對國家審計的要求也隨之增加和提高，國家治理對國家審計的眾多要求之一就是要大力提高審計人員的專業(yè)素質(zhì)和技術(shù)水平。因此，要將提高審計人員素質(zhì)作為提高國家審計質(zhì)量的重中之重。

首先，要持續(xù)不斷地對審計人員進行培訓(xùn)，并提高對審計人員后續(xù)教育的重視程度。使其及時了解國家相關(guān)政策法規(guī)變動，不斷掌握新技術(shù)、新方法。其次，還要注重培訓(xùn)內(nèi)容的多元化，在不斷培養(yǎng)國國家審計人員的專業(yè)勝任能力的同時，鼓勵國家審計人員了解一些國家審計的典型案例，通過國家審計的典型案例，從中總結(jié)經(jīng)驗，吸取教訓(xùn)，將案例中的優(yōu)秀方法運用在以后的審計工作中，并避免案例中的失誤再次發(fā)生。

4? ? ? 結(jié)? ? 語

國家審計與國家治理是相互作用、相互影響的。國家審計作用的發(fā)揮依賴于國家治理體系，國家治理的有效性又取決于國家審計。國家審計的基礎(chǔ)性地位使得在沒有有效的國家審計制度的情況下，無法實現(xiàn)國家治理。政府應(yīng)該完善國家審計相關(guān)制度，使國家審計更好地參與到國家治理當(dāng)中，為國家治理服務(wù)。

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