關(guān)于完善制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制的思考

李艷

摘要：在國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中，制造行業(yè)占據(jù)重要地位。伴隨市場經(jīng)濟(jì)的進(jìn)步，制造業(yè)也開始面臨嚴(yán)峻挑戰(zhàn)，為實(shí)現(xiàn)自身的全面可持續(xù)發(fā)展，制造業(yè)企業(yè)必須實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)管理模式的改革，增強(qiáng)自身內(nèi)部管控力，全面提升其綜合競爭能力?；诖?，文章將制造業(yè)企業(yè)作為主要研究對象，重點(diǎn)闡述內(nèi)部控制完善策略，希望有所幫助。

關(guān)鍵詞：制造業(yè)企業(yè);內(nèi)部控制;完善策略;思考

國內(nèi)企業(yè)對于內(nèi)部控制的認(rèn)知并不完善，即便在形式上已經(jīng)構(gòu)建內(nèi)部控制機(jī)制，但其完整性以及有效性均存在諸多不足之處，內(nèi)部控制環(huán)境有待完善。制造業(yè)企業(yè)是國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的支柱，要想確保其具備運(yùn)營與可持續(xù)發(fā)展的能力，增強(qiáng)自身的綜合競爭能力，最關(guān)鍵的就是要創(chuàng)建健全內(nèi)部控制體系，為其經(jīng)營活動的開展加以引導(dǎo)。由此可見，深入研究并分析制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制完善策略具有一定的現(xiàn)實(shí)意義。

一、內(nèi)部控制概述

在《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中，對內(nèi)部控制做出了詳細(xì)規(guī)定：所謂的內(nèi)部控制，具體指的就是企業(yè)內(nèi)部管理措施，主要的目的就是實(shí)現(xiàn)自身各個運(yùn)營環(huán)節(jié)的正常運(yùn)行，全面提升企業(yè)內(nèi)部管理效果，保證其財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性與可靠性，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)保值與增值，促進(jìn)自身的全面發(fā)展[1]。

而制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制的落實(shí)，則是對資產(chǎn)安全以及完整的保護(hù)，提升會計(jì)數(shù)據(jù)記錄內(nèi)容準(zhǔn)確、真實(shí)，創(chuàng)造可觀經(jīng)濟(jì)效益，以免企業(yè)內(nèi)外部出現(xiàn)欺詐行為所采用的調(diào)節(jié)方式和監(jiān)控方法。同時，內(nèi)部控制也是完善與發(fā)展的過程，可以保證資產(chǎn)安全與完整，提高會計(jì)信息準(zhǔn)確性，全面推行國家法律法規(guī)與內(nèi)部規(guī)范，對內(nèi)部會計(jì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動加以約束，與企業(yè)價值最大化目標(biāo)相適應(yīng)。由此可見，內(nèi)部控制在企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制中占據(jù)重要地位。

二、現(xiàn)階段制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制問題闡釋

S制造業(yè)企業(yè)屬于光學(xué)電子行業(yè)，以研發(fā)、生產(chǎn)、銷售光學(xué)零件、光學(xué)鏡頭、觸摸屏面板及相關(guān)光學(xué)產(chǎn)品的服務(wù)為主營業(yè)務(wù)。在其長期發(fā)展過程中，內(nèi)部控制的問題逐漸突顯出來，具體體現(xiàn)在以下幾個方面：

（一）內(nèi)控環(huán)境不完善

在國民經(jīng)濟(jì)中，制造業(yè)企業(yè)發(fā)揮著重要作用，且自身發(fā)展規(guī)模較大，內(nèi)部工作人員數(shù)量多，面臨較高的經(jīng)營風(fēng)險，直接增加了管理的難度，而內(nèi)部控制要求也明顯高于其他行業(yè)[2]。S制造業(yè)企業(yè)的發(fā)展時間較長，其內(nèi)部管理方式已經(jīng)難以與市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展需求相適應(yīng)。內(nèi)部管理人員并未系統(tǒng)認(rèn)知內(nèi)部控制的相關(guān)知識，不具備利用內(nèi)部控制優(yōu)化企業(yè)管理的意識，忽略了構(gòu)建內(nèi)部控制機(jī)制的重要性。另外，內(nèi)部控制體系的建設(shè)要求企業(yè)內(nèi)部全體工作人員參與，但由于大多數(shù)工作人員未正確認(rèn)知內(nèi)部控制的作用，參與內(nèi)控過程的積極性不強(qiáng)，對于內(nèi)部控制維護(hù)的意識也相對薄弱，很難很具內(nèi)控規(guī)范要求對自身行為加以控制，使其內(nèi)部控制機(jī)制缺乏完善性，難以充分發(fā)揮作用與價值。

（二）風(fēng)險評估體系缺失

S制造業(yè)企業(yè)在運(yùn)行期間，通常會遇到市場風(fēng)險、技術(shù)風(fēng)險、利率風(fēng)險與政策風(fēng)險等[3]。內(nèi)部控制體系的基本功能就是有效識別并預(yù)防風(fēng)險，但該企業(yè)內(nèi)部管理人員并未有效認(rèn)知自身面臨風(fēng)險，風(fēng)險管理意識缺失，未構(gòu)建風(fēng)險評估機(jī)制與決策機(jī)制，也不具備應(yīng)對風(fēng)險的內(nèi)部控制機(jī)制，使其無法基于風(fēng)險評估對經(jīng)營決策加以制定，影響了內(nèi)部控制機(jī)制作用的發(fā)揮。

（三）內(nèi)控機(jī)制和執(zhí)行嚴(yán)重分離

一方面，S制造業(yè)企業(yè)根據(jù)國家要求構(gòu)建內(nèi)部控制機(jī)制，然而在實(shí)際執(zhí)行期間仍存在諸多問題。特別是沒有結(jié)合自身發(fā)展經(jīng)營狀況做出系統(tǒng)分析，使得內(nèi)部控制制度形式化特征明顯。

另一方面，S制造業(yè)企業(yè)內(nèi)控制度執(zhí)行限制。即便該企業(yè)結(jié)合發(fā)展?fàn)顩r創(chuàng)建內(nèi)部控制機(jī)制，但在實(shí)際運(yùn)行過程中，并未嚴(yán)格遵循機(jī)制規(guī)范操作，所以內(nèi)部控制機(jī)制和執(zhí)行嚴(yán)重分離，導(dǎo)致內(nèi)控機(jī)制作用發(fā)揮受限。

（四）信息化管理與溝通路徑不合理

伴隨網(wǎng)絡(luò)技術(shù)與信息技術(shù)的進(jìn)步，為企業(yè)管理工作的開展提供了極大幫助。然而，S制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部管理人員并未正確意識信息化建設(shè)對于內(nèi)部控制的經(jīng)濟(jì)影響，在信息化管理中的投入不多，直接影響了收集、傳遞與整合管理信息的效果，導(dǎo)致管理人員難以對其運(yùn)行與發(fā)展情況實(shí)時了解，風(fēng)險識別缺乏準(zhǔn)確性，內(nèi)部控制效果不理想[4]。

（五）內(nèi)部審計(jì)職能薄弱

內(nèi)控體系的運(yùn)行與內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督職能的發(fā)揮存在緊密聯(lián)系，且內(nèi)部審計(jì)是組成內(nèi)部控制機(jī)制的重要部分。當(dāng)前，S制造業(yè)企業(yè)雖然設(shè)置了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但因企業(yè)重視度不高，難以有效發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)職能，使得內(nèi)部控制效果受到影響，很難對企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中的安全隱患與風(fēng)險及時發(fā)現(xiàn)。

三、制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制的完善策略

（一）內(nèi)控環(huán)境的全面優(yōu)化

S制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)人員應(yīng)提高對于內(nèi)部控制作用的重視程度，且管理人員要正確認(rèn)知內(nèi)部控制在促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展中的不可替代性，不斷增強(qiáng)內(nèi)控體系管理意識。另外，要全面培養(yǎng)企業(yè)內(nèi)部工作人員的內(nèi)部控制意識，以保證所有工作人員都可以參與內(nèi)控機(jī)制建設(shè)過程中，在開展日常工作的時候始終遵循內(nèi)控機(jī)制的具體要求開展。

（二）風(fēng)險評估體系的創(chuàng)建

內(nèi)部控制機(jī)制的有效性，要求其能夠?qū)τ绊憙?nèi)控目標(biāo)的多種類型風(fēng)險進(jìn)行評估，以保證能夠提前采取措施，使風(fēng)險得到化解。近年來，伴隨S制造業(yè)企業(yè)的經(jīng)營與發(fā)展，其面對的經(jīng)營風(fēng)險與財(cái)務(wù)風(fēng)險等均不斷增多，風(fēng)險系數(shù)也明顯提高。在這種情況下，要求S制造業(yè)企業(yè)能夠結(jié)合自身經(jīng)營各個環(huán)節(jié)風(fēng)險控制點(diǎn)，不斷完善風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)，對容易面臨的風(fēng)險加以識別，合理明確關(guān)鍵控制點(diǎn)，科學(xué)合理地采取內(nèi)控策略，通過提前采用防范方法，有效避免風(fēng)險的發(fā)生，盡量降低企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失，全面優(yōu)化內(nèi)部控制的質(zhì)量與效果。

（三）控制活動的不斷完善

制造業(yè)企業(yè)需結(jié)合《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的內(nèi)容要求，對自身特點(diǎn)加以考慮，合理化地制定與企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r相適應(yīng)的內(nèi)控機(jī)制，在控制活動順利開展的同時，推動內(nèi)部控制制度的落實(shí)。與此同時，S制造業(yè)企業(yè)要對部門職責(zé)加以劃分，有效結(jié)合職責(zé)和授權(quán)控制，以保證內(nèi)部各個職能部門、崗位工作人員均了解自身職責(zé)[5]。在此基礎(chǔ)上，還要對考核機(jī)制進(jìn)行制定，方便其有效完成各項(xiàng)工作。除此之外，S制造業(yè)企業(yè)需對財(cái)務(wù)會計(jì)制度加以完善，科學(xué)劃分不同崗位職責(zé)，確保管理人員對企業(yè)運(yùn)作形成深入了解，在各生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)中融入內(nèi)部控制制度，全面優(yōu)化企業(yè)管理工作水平。

（四）強(qiáng)調(diào)信息溝通作用

注重企業(yè)的信息化建設(shè)，構(gòu)建信息交流平臺，為企業(yè)內(nèi)外部關(guān)于生產(chǎn)經(jīng)營的信息進(jìn)行收集與準(zhǔn)確地識別，在確保內(nèi)控機(jī)制正常運(yùn)行的基礎(chǔ)上提供有價值的信息支持。另外，S制造業(yè)企業(yè)要向內(nèi)部工作人員及時傳遞所獲得的信息，保證各部門的交流并采取必要的控制策略，增強(qiáng)內(nèi)部效果。

（五）加大內(nèi)部審計(jì)力度

監(jiān)督機(jī)制是保證S制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制制度順利運(yùn)行的重要前提，所以內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置十分關(guān)鍵。企業(yè)內(nèi)部管理人員要對內(nèi)部審計(jì)作用形成正確認(rèn)知，全面建設(shè)審計(jì)人員團(tuán)隊(duì)，使得內(nèi)部審計(jì)部門權(quán)威性以及獨(dú)立性不斷增強(qiáng)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)主要是對領(lǐng)導(dǎo)人員負(fù)責(zé)，在審計(jì)部門監(jiān)督評價管理層活動與財(cái)務(wù)活動的基礎(chǔ)上，及早發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營問題與隱患，合理采取措施加以糾正，為內(nèi)部控制制度的順利運(yùn)行提供保障。

四、結(jié)束語

綜上所述，制造業(yè)企業(yè)是國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要支撐，為創(chuàng)建健全的內(nèi)部控制機(jī)制能夠確保企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的順利開展。但由于企業(yè)經(jīng)營環(huán)境與控制目標(biāo)處于動態(tài)變化，所以有必要構(gòu)建科學(xué)建設(shè)機(jī)制，對內(nèi)部控制機(jī)制進(jìn)行不斷地完善與改進(jìn)，結(jié)合實(shí)際工作情況與存在的問題，對相關(guān)制度加以修訂與完善，增強(qiáng)制度的科學(xué)性與合理性，與新形勢發(fā)展需求相適應(yīng)。

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