探討醫(yī)療衛(wèi)生機構固定資產(chǎn)內(nèi)部控制

穆麗娜

摘要：固定資產(chǎn)是醫(yī)療衛(wèi)生單位順利開展經(jīng)濟活動的基礎，所以為了醫(yī)療衛(wèi)生機構能夠在經(jīng)營中順利的發(fā)展下去需要對醫(yī)療衛(wèi)生單位的固定資產(chǎn)進行有效的控制和管理?；趦?nèi)部控制的總體框架理論和“行政機關內(nèi)部控制標準”的要求，醫(yī)療機構應建立和完善內(nèi)部控制制度。固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)通過排序和風險評估過程，在控制活動的基礎上改善內(nèi)部控制環(huán)境。

關鍵詞：醫(yī)療衛(wèi)生機構;固定資產(chǎn);內(nèi)部控制

隨著中國醫(yī)療衛(wèi)生服務體系的不斷完善和完善，基層衛(wèi)生服務中心的管理逐漸受到各界的關注和討論。完善固定資產(chǎn)管理是醫(yī)院發(fā)展的基本前提和保障。因此，迫切需要加強固定資產(chǎn)管理和內(nèi)部控制制度建設。

一、醫(yī)療衛(wèi)生單位固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的內(nèi)容及方法

（一）審查醫(yī)院的固定資產(chǎn)內(nèi)控制度及管理制度

了解醫(yī)院固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度是確定醫(yī)院固定資產(chǎn)管理和準確估值的依據(jù)。固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度是指固定資產(chǎn)采購和建設計劃的編制和審批，采購和施工方法的確定，驗收，發(fā)放，儲存和使用，設備維護和檢驗，庫存，處置申請和醫(yī)院審批。醫(yī)院應根據(jù)實際情況和醫(yī)院的財務制度，經(jīng)過討論，制定相互審批制度。審查內(nèi)部控制制度，加強制約和監(jiān)督。通過對固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度的調查和評價，一方面可以看出固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度的審計單位是合理有效的。另一方面，我們可以確定固定資產(chǎn)審計的重點?？傊瑑?nèi)部控制制度的弱點和問題應該被列為審計的重點。為了確定被審計單位固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制是否合理有效，審計師可以通過觀察，查詢和核對歷史會計數(shù)據(jù)來理解和調查。范圍包括醫(yī)院采購計劃和申請批準，采購方法，驗收，使用，維護，庫存和處置批準。在了解醫(yī)院固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的基礎上，結合專業(yè)判斷和財務管理制度，對醫(yī)院固定資產(chǎn)內(nèi)部控制進行初步評估和風險控制，發(fā)現(xiàn)和糾正管理漏洞，確保國有資產(chǎn)的安全性和完整性。

（二）審查固定資產(chǎn)范圍及計價的正確性

固定資產(chǎn)的確定和定價直接影響資產(chǎn)負債表中固定資產(chǎn)的期末余額的真實性。因此，固定資產(chǎn)的確認和估值是固定資產(chǎn)審計的重要組成部分。固定資產(chǎn)確認審計主要是對固定資產(chǎn)賬戶進行審計。購買資產(chǎn)時，評估應審查原始合同和文件。審計不是所審查單位的經(jīng)濟和商業(yè)會計工作的重復。審計師不應受到自己的會計處理方法的干擾，應根據(jù)會計制度的要求獨立確認和評估。固定資產(chǎn)增值是否符合標準價值，固定資產(chǎn)管理中是否包含使用壽命超過一年的同類資產(chǎn)，這是非常必要的。檢查增加的固定資產(chǎn)是否包含相關稅費，以及未補償資產(chǎn)是否按規(guī)定價格入賬。檢查在建項目的每日估值的準確性和完整性，以及固定資產(chǎn)的價值是否在轉移中得到充分反映。為確保資產(chǎn)價值的準確性，不得有任何遺漏或遺漏。

（三）審查固定資產(chǎn)的清查盤點及處置程序

固定資產(chǎn)應定期全面檢查，至少每年檢查一次。目前，醫(yī)院固定資產(chǎn)的電子化管理尚未實施。資產(chǎn)清單是手工和繁瑣的。在審核過程中，審核員檢查固定資產(chǎn)庫存信息單位是否按照審核完成，檢查庫存數(shù)量和數(shù)量是否準確，庫存損益是否按照規(guī)定提交審批，以及賬戶是否及時處理。檢查員應檢查總分類賬，分類賬和卡賬戶是否相同。對固定資產(chǎn)進行抽查，為固定資產(chǎn)往來賬戶的一致性提供充分，適當?shù)膶徲嬕罁?jù)。抽查可以選擇容易丟失的資產(chǎn)和公共場所的資產(chǎn)，以檢查是否已正確保留了該單元的資產(chǎn)。

二、目前醫(yī)療衛(wèi)生機構對于固定資產(chǎn)管理方面存在的缺陷

（一）對固定資產(chǎn)管理的重要性認識不夠

固定資產(chǎn)是醫(yī)療衛(wèi)生機構的重要組成部分，為醫(yī)患提供服務的基本條件。所以，醫(yī)療衛(wèi)生機構中的對固定資產(chǎn)的管理直接關系到醫(yī)療衛(wèi)生機構的正常運行。但在實際中，多數(shù)的醫(yī)療衛(wèi)生機構并沒有認識到固定資產(chǎn)管理對自身發(fā)展的重要性。受到醫(yī)療衛(wèi)生機構社會公益性的制約，機構管理缺乏對組織管理的關注，導致固定資產(chǎn)管理體系的建設存在很多問題?；鶎俞t(yī)療機構注重經(jīng)營工作，對財務管理工作的重視程度不足，也沒有對固定資產(chǎn)進行積極的管理和控制，這樣會影響內(nèi)部固定資產(chǎn)管理的有效性，影響著醫(yī)療衛(wèi)生機構的正常發(fā)展。

（二）內(nèi)部固定資產(chǎn)的管控力度不夠

雖然屬于公共管理的范疇，但醫(yī)療機構從多方面的角度來看，還是一個營利組織，目前，醫(yī)院資產(chǎn)管理仍處于相對保守的水平，下層服從上層的順序。但在實際中，這些服從管理制度的有效性微乎其微，甚至一些領導為了一己私欲從中謀取個人利益。從此方面來看，多數(shù)的醫(yī)療衛(wèi)生機構缺乏真正健全有效的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制管理和監(jiān)督機制。

（三）固定資產(chǎn)的利用率低，缺乏實踐經(jīng)驗的支持

在21世紀，科技服務和生活化，醫(yī)院也不例外。今天，醫(yī)院之間的競爭已達到很高的水平。為了獲得市場優(yōu)勢，提高競爭力和增加投資，許多醫(yī)院忘記考慮區(qū)域兼容性和飽和度的問題，結果恰恰相反。一些醫(yī)院實力雄厚，設施和設備被用作醫(yī)院的固定資產(chǎn)，但利用率不高，有的甚至閑置，成為空家具，這使得醫(yī)院承受著巨大的經(jīng)濟壓力。

三、完善醫(yī)療衛(wèi)生機構固定資產(chǎn)管理的對策

（一）加強醫(yī)療衛(wèi)生機構對固定資產(chǎn)管理的正確認識

想要提高醫(yī)療衛(wèi)生機構對固定資產(chǎn)管理的正確認識，首先要進行內(nèi)部管理制度的建立和完善，可以從以下四個方面入手：首先，建立固定資產(chǎn)管理專業(yè)部門，將管理部門獨立出，運用專業(yè)的管理人才進行管理。其次，加強財務部門和固定資產(chǎn)管理部門之間的有效溝通和聯(lián)系，將雙方的責任進行明確;再次，建立健全固定資產(chǎn)使用規(guī)范流程和相關的責任制度規(guī)范，防止操作不當出現(xiàn)的設備損壞問題;最后，對固定資產(chǎn)管理流程就行嚴格的制定，流程開始于采購環(huán)節(jié)，從購買，使用，管理，維修等多方面進行統(tǒng)一管理流程的設計，使用者和管理者雙方都必須面對管理，以改善這一進程實施內(nèi)部控制機制。

（二）設立管理機構，將責任進行明確的規(guī)定

醫(yī)院是資源密集型企業(yè)，固定資產(chǎn)的數(shù)量巨大，價值昂貴。如果不及時的進行有效的管理，公眾將很容易將其用于私人目的。醫(yī)院可以設立專門的管理機構，或合并到物流部門管理醫(yī)院現(xiàn)有的內(nèi)部公共財產(chǎn)。既然已建立的管理組織屬于醫(yī)院本身，它必須賦予管理者最大的管理權力。通過這種方式，可以盡可能避免“世俗智慧”的出現(xiàn)，以次來確保醫(yī)院固定資產(chǎn)的完整性和有效性。同時，還應建立完善的個人責任管理體系保證醫(yī)院固定資產(chǎn)的完整性和公平性。此外，我們應該建立一個人的責任體系，將每個儀器，儀表和計算機等所需器材進行個體的劃分，如果設備出現(xiàn)問題，可以將相關的責任明確到個人，增強使用者的責任感。

（三）強化醫(yī)療衛(wèi)生機構的內(nèi)部審計工作，加強固定資產(chǎn)的使用效率

在醫(yī)療衛(wèi)生機構中，對于固定資產(chǎn)的管理占據(jù)了財務管理的主要部分，所以，需要對醫(yī)療機構的財務收支方面進行有效的監(jiān)督。除此之外，在內(nèi)部審計的基礎之上，將其監(jiān)督的作用充分的發(fā)揮出來，讓醫(yī)療機構的財務數(shù)據(jù)更加真實。此外，對于現(xiàn)有的醫(yī)院設備，在其范圍內(nèi)可以承受，提高利用率，力求實現(xiàn)“物有所值”。對于愿意購買的大型儀器，應將特殊人員送到市場，看看其他醫(yī)院是否有這樣的設備和未來投資的所有方面，以確保他們?yōu)樵偻顿Y做好準備。

（四）提高相關操作人員的綜合素養(yǎng)

對醫(yī)療衛(wèi)生機構的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制需要專業(yè)的人員進行相關的工作，在現(xiàn)有人才的基礎上，進行全面的使用人才培養(yǎng)是固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的關鍵所在。醫(yī)療機構對財務人員和相關的工作人員進行統(tǒng)一的培訓定期組織員工知識競賽，提高學習積極性。同時，應建立獎懲制度，對獲得良好，快速，充分信息的員工給予適當?shù)莫剟睢Ｏ喾?，表現(xiàn)不佳的員工會受到懲罰。

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