淺談稅務(wù)管理在環(huán)保企業(yè)的應(yīng)用研究

摘要：依法納稅是企業(yè)應(yīng)盡的責(zé)任和義務(wù)，在目前市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈的前提下，環(huán)保企業(yè)面臨著諸多不確定管理因素，其中稅務(wù)管理是重要的一點(diǎn)。加強(qiáng)環(huán)保企業(yè)的稅務(wù)管理，不僅是企業(yè)發(fā)展的需求，也是提升企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的需求，同時(shí)也是加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理、提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的必然要求。本文對(duì)稅務(wù)管理在環(huán)保企業(yè)中的應(yīng)用進(jìn)行分析，旨在促進(jìn)環(huán)保企業(yè)依法納稅，提升企業(yè)稅務(wù)管理水平和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，推動(dòng)環(huán)保企業(yè)的健康發(fā)展。

關(guān)鍵詞：稅務(wù)管理;環(huán)保企業(yè);對(duì)策措施

環(huán)保企業(yè)是我國(guó)企業(yè)的有機(jī)構(gòu)成，在全面構(gòu)建和諧社會(huì)、節(jié)約型社會(huì)、可持續(xù)發(fā)展社會(huì)以及對(duì)生態(tài)環(huán)境保護(hù)，環(huán)保企業(yè)發(fā)揮不可替代的重要作用。環(huán)保企業(yè)加強(qiáng)稅務(wù)管理，對(duì)于促進(jìn)環(huán)保企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展和提升企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的核心競(jìng)爭(zhēng)力，具有重要的推動(dòng)作用。

一、加強(qiáng)環(huán)保企業(yè)稅務(wù)管理的意義

（一）有助于降低企業(yè)的稅務(wù)成本

依法納稅是企業(yè)應(yīng)盡的責(zé)任和義務(wù)，企業(yè)在存續(xù)期間必須依法履行稅法職責(zé)和納稅的法定義務(wù)。隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，為了支持國(guó)家財(cái)政開支需求以及政府部門公共職能的有效實(shí)現(xiàn)，企業(yè)的納稅額逐年增加已經(jīng)成為必然趨勢(shì)。企業(yè)依法繳納的稅款種類不同，分別計(jì)入企業(yè)當(dāng)期生產(chǎn)（經(jīng)營(yíng)）成本以及損益，企業(yè)依法納稅能夠增加企業(yè)成本和減少利潤(rùn)。但是在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)踐中，環(huán)保企業(yè)通過(guò)加強(qiáng)企業(yè)的稅收管理，能夠有效降低稅務(wù)成本，獲得稅后利潤(rùn)的最大化。當(dāng)前，環(huán)保企業(yè)的稅務(wù)成本主要包括稅收實(shí)體成本和稅收處罰成本兩項(xiàng)，稅收實(shí)體成本指企業(yè)按照稅法規(guī)定依法繳納的稅金總額，而稅收處罰成本指企業(yè)未能按照稅法規(guī)定及時(shí)足額繳納稅款或違反稅收法律規(guī)定由稅務(wù)部門依法征收的滯納金及罰款。環(huán)保企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，涉及的稅種比較多，稅務(wù)管理比較復(fù)雜，因此加強(qiáng)稅務(wù)管理，及時(shí)足額繳納各種稅費(fèi)，用好用足各種稅收優(yōu)惠政策，就能有效節(jié)約稅收實(shí)體成本，并避免產(chǎn)生稅收處罰成本，最終降低企業(yè)的稅務(wù)成本。

（二）有助于提高企業(yè)管理人員的稅法觀念

依法遵章按時(shí)足額繳納稅金是企業(yè)應(yīng)盡的法定責(zé)任和義務(wù)，因此企業(yè)管理人員必須認(rèn)真學(xué)習(xí)稅收管理法律法規(guī)，加強(qiáng)企業(yè)對(duì)環(huán)保企業(yè)的稅務(wù)管理。環(huán)保企業(yè)加強(qiáng)稅務(wù)管理的過(guò)程，其實(shí)質(zhì)就對(duì)稅收法律進(jìn)行宣傳、學(xué)習(xí)和具體運(yùn)用的過(guò)程，有助于增強(qiáng)企業(yè)管理人員的納稅觀念，能夠有效提高企業(yè)管理人員的稅收法制觀念，增強(qiáng)依法納稅意識(shí)，提升企業(yè)管理人員那納稅積極性、主動(dòng)性和自覺性，提升財(cái)務(wù)管理水平。因此企業(yè)通過(guò)開展多種形式的廣泛的稅法宣傳學(xué)習(xí)，將稅務(wù)管理作為企業(yè)的一項(xiàng)重要工作抓好落實(shí)。

（三）有助于調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和資源的合理配置

國(guó)家對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行和發(fā)展，通常采取制定相應(yīng)的稅收法律和稅收政策進(jìn)行調(diào)整和干預(yù)，而在稅收法律中蘊(yùn)含著一定的宏觀調(diào)控政策和調(diào)控措施，并可以通過(guò)認(rèn)真細(xì)致的閱讀、分析、研究稅法的具體條文進(jìn)行解讀。因此在國(guó)家的稅收政策調(diào)整后，環(huán)保企業(yè)應(yīng)針對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行和發(fā)展現(xiàn)狀，對(duì)市場(chǎng)需求做好分析和預(yù)測(cè)，并根據(jù)國(guó)家稅收政策的調(diào)整及時(shí)調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和資源配置，充分發(fā)揮環(huán)保企業(yè)的資源優(yōu)勢(shì)和產(chǎn)業(yè)優(yōu)勢(shì)，積極參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。環(huán)保企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中，不僅要注重避免產(chǎn)生額外的稅金，增加企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本，更為重要的是要用好用足國(guó)家給予環(huán)保企業(yè)的稅收政策，在企業(yè)制定各項(xiàng)決策之前對(duì)企業(yè)的不同決策可能會(huì)導(dǎo)致不同的稅收成本進(jìn)行認(rèn)真分析研究，真正稅務(wù)管理工作落實(shí)到企業(yè)的管理決策中。

二、加強(qiáng)環(huán)保企業(yè)稅收管理的對(duì)策措施

（一）加強(qiáng)稅收籌劃

稅收籌劃是環(huán)保投資的選擇的重要前提，由于地區(qū)、環(huán)保產(chǎn)業(yè)方向及所生產(chǎn)的環(huán)保產(chǎn)品不同，其稅務(wù)成本也存在一定差異。如經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)成立的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)、經(jīng)濟(jì)特區(qū)、西部貧困地區(qū)以及保稅區(qū)、新區(qū)等，可獲得一定期限的免稅及稅收優(yōu)惠政策，以“三廢”為原材料的環(huán)保生產(chǎn)企業(yè)也能得到國(guó)家稅收政策的有效扶持，獲得一定期限的稅收減免和稅收優(yōu)惠政策。因此，環(huán)保企業(yè)在投資前或經(jīng)營(yíng)決策中，要認(rèn)真分析研究稅收法律法規(guī)和各項(xiàng)稅收政策，全面做好企業(yè)的稅收籌劃工作，稅收籌劃要貫穿于環(huán)保企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的全過(guò)程，對(duì)國(guó)家的稅收法律法規(guī)和政策做到靈活運(yùn)用，在按時(shí)足額交納各種稅金的同時(shí)，努力降低企業(yè)的稅務(wù)成本，促進(jìn)環(huán)保企業(yè)的健康和可持續(xù)發(fā)展。

（二）自覺維護(hù)稅收法律

稅收法律是環(huán)保企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中必須嚴(yán)格遵守的重要法律之一，如果企業(yè)不能按照稅收法律的規(guī)定按時(shí)足額繳納稅金，企業(yè)就會(huì)欠稅并產(chǎn)生滯納金;如果以做假賬、賬外賬的形式規(guī)避稅收，企業(yè)就涉嫌偷稅漏稅犯罪。因此環(huán)保企業(yè)在全面加強(qiáng)稅務(wù)管理中，要認(rèn)真學(xué)習(xí)全面了解各項(xiàng)稅收法律，嚴(yán)格按照各項(xiàng)稅收法律的規(guī)定，按時(shí)足額繳納各種稅金，不能因?yàn)橐粫r(shí)的疏忽將企業(yè)的全面稅務(wù)管理引入偷逃稅款及非正常避稅的歧途。作為環(huán)保企業(yè)，要將稅務(wù)管理作為企業(yè)一項(xiàng)重要的日常管理工作，以賬務(wù)管理為基礎(chǔ)，真實(shí)準(zhǔn)確地記錄和反映出企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，堅(jiān)決杜絕做各種假賬和賬外賬，自覺維護(hù)稅收法律的嚴(yán)肅性和權(quán)威性，推動(dòng)企業(yè)的全面發(fā)展。

（三）企業(yè)設(shè)立稅務(wù)專管人員

環(huán)保企業(yè)在加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理中，要設(shè)立稅務(wù)專管人員，稅務(wù)專管人員應(yīng)具備較高的稅收專業(yè)素質(zhì)和良好的職業(yè)道德、較強(qiáng)的稅務(wù)專業(yè)知識(shí)和企業(yè)管理能力，同事還應(yīng)具備一定的溝通協(xié)調(diào)能力以及必要的社會(huì)交際能力。企業(yè)稅務(wù)專管人員的職能是分析研究國(guó)家的稅收法律法規(guī)和各項(xiàng)稅收政策，用好用足國(guó)家給予環(huán)保企業(yè)的各項(xiàng)優(yōu)惠政策并向企業(yè)決策層提出稅務(wù)建議，與轄區(qū)稅務(wù)部門進(jìn)行有效對(duì)接并協(xié)調(diào)溝通企業(yè)納稅的相關(guān)事宜，對(duì)企業(yè)納稅工作進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)劃，統(tǒng)一管理，并從企業(yè)稅務(wù)管理專員的角度對(duì)企業(yè)賬目的真實(shí)性和完整性實(shí)施監(jiān)督，對(duì)企業(yè)納稅過(guò)程以及納稅結(jié)果實(shí)施監(jiān)督等。企業(yè)通過(guò)設(shè)立稅務(wù)管理專員和強(qiáng)化稅務(wù)管理，可有效降低企業(yè)稅務(wù)成本，減少不必要的損失。

（四）做好納稅預(yù)測(cè)和協(xié)調(diào)工作

環(huán)保企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)種類較多，產(chǎn)品或服務(wù)紛繁復(fù)雜，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的內(nèi)容也各有千秋，由于納稅人不同、征稅對(duì)象不同、納稅人所在的區(qū)域和政策環(huán)境不同，環(huán)保企業(yè)所適用的稅收法律法規(guī)和稅收政策也存在一定差異。因此，環(huán)保企業(yè)必須在納稅業(yè)務(wù)實(shí)際發(fā)生之前，與納稅所涉及的各部門做好溝通和協(xié)調(diào)，做好納稅工作的預(yù)測(cè)和銜接，對(duì)企業(yè)納稅的各項(xiàng)工作和各個(gè)環(huán)節(jié)做出合理安排，在稅收法律法規(guī)許可范圍內(nèi)制定和實(shí)施最優(yōu)納稅方案。納稅預(yù)測(cè)和協(xié)調(diào)工作的重點(diǎn)在于各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)事項(xiàng)發(fā)生前，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)可能享受的稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行預(yù)測(cè)分析，并做好溝通協(xié)調(diào)工作，選擇最優(yōu)納稅方案，降低企業(yè)稅務(wù)成本。如果環(huán)保企業(yè)在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)生后再進(jìn)行思考稅收優(yōu)化方案及降低稅負(fù)措施，則極易產(chǎn)生偷逃稅款行為，這是法律絕對(duì)不允許的，也是犯罪行為。

三、結(jié)論

綜上所述，稅務(wù)管理在環(huán)保企業(yè)的有效應(yīng)用是一項(xiàng)復(fù)雜的工作，貫穿企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)和管理工作的全過(guò)程。加強(qiáng)環(huán)保企業(yè)的稅務(wù)管理，重點(diǎn)在于全面提高企業(yè)管理人員的稅收法制觀念和納稅意識(shí)，設(shè)立稅務(wù)管理專員統(tǒng)一籌劃全面協(xié)調(diào)溝通企業(yè)的納稅事宜。同時(shí)可聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所等社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的專業(yè)人員進(jìn)行稅務(wù)咨詢和稅務(wù)代理，提高企業(yè)的稅務(wù)管理水平和管理質(zhì)量。做好與稅務(wù)部門的溝通協(xié)調(diào)工作，取得稅務(wù)部門的支持和幫助，聘請(qǐng)稅務(wù)專管員對(duì)稅收法律法規(guī)和各項(xiàng)稅收政策進(jìn)行指導(dǎo)和幫助，充分運(yùn)用國(guó)家給予環(huán)保企業(yè)的各項(xiàng)優(yōu)惠政策，提升企業(yè)的稅務(wù)管理能力和管理水平，降低稅務(wù)成本，促進(jìn)環(huán)保企業(yè)的健康和可持續(xù)發(fā)展，為構(gòu)建節(jié)約型環(huán)保型社會(huì)做出積極不懈的努力。

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作者簡(jiǎn)介：

夏端，廣東開源環(huán)境科技有限公司，廣東東莞。