企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及其會計(jì)規(guī)避探析

摘要：企業(yè)在發(fā)展過程之中會面臨不同類型的風(fēng)險(xiǎn)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就是企業(yè)正常發(fā)展道路上不可避免地存在。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避水平將深刻影響企業(yè)發(fā)展?；诖?，本文對企業(yè)所面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以及其產(chǎn)生原因進(jìn)行了簡要分析，并根據(jù)當(dāng)前企業(yè)產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因，對有效應(yīng)對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的會計(jì)規(guī)避方法進(jìn)行了論述，希望能為相關(guān)工作人員開展實(shí)踐提供參考。

關(guān)鍵詞：企業(yè)發(fā)展;稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn);會計(jì)規(guī)避

在社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制下，國家政策的調(diào)整為企業(yè)發(fā)展提供了新的動(dòng)力和良好的外部環(huán)境，但是這一背景也導(dǎo)致了企業(yè)在發(fā)展過程中會不可避免地面臨財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)前，如何借助于會計(jì)規(guī)避營造良好的稅務(wù)環(huán)境，降低企業(yè)涉稅行為的不確定性，抵御企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成為企業(yè)管理人員關(guān)注的重點(diǎn)。

一、企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

依法納稅是企業(yè)必須履行的義務(wù)，而在實(shí)踐過程中部分企業(yè)會因各種原因而出現(xiàn)涉稅行為不合規(guī)合法的情況，這種因納稅行為失當(dāng)而導(dǎo)致的多繳少納現(xiàn)象就被稱之為企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。對于企業(yè)而言，稅務(wù)行為失當(dāng)?shù)暮蠊謬?yán)重，不僅會因引發(fā)補(bǔ)稅或罰款等問題而阻礙企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，更會因納稅行為的不合規(guī)合法損傷企業(yè)的社會形象和信譽(yù)度，對企業(yè)參與市場競爭極為不利。而且，如果涉稅行為失當(dāng)嚴(yán)重，出現(xiàn)了大量缺稅等與稅法規(guī)定相違背的行為，會依法追究刑事責(zé)任。由此可見，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)即企業(yè)因故無法依照規(guī)定正常納稅，這種具有不確定性的行為會為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)損失。

二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類型及成因

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是幾乎所有企業(yè)都會面臨的問題，所以研究稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與規(guī)避方法是企業(yè)管理人員不可忽視的問題。在為了能有效地降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，相關(guān)工作人員應(yīng)該明確企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的類型和成因。

第一，因政策變動(dòng)而引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)納稅必須依照國家稅法相關(guān)的法律法規(guī)而操作，但是政策內(nèi)容發(fā)生變化，導(dǎo)致企業(yè)稅收的征收內(nèi)容和形式出現(xiàn)變動(dòng)時(shí)，部分企業(yè)會因反應(yīng)不及時(shí)而出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。從客觀上來說，這種變化將加大稅務(wù)工作人員的作業(yè)難度，也極容易導(dǎo)致納稅稅目與數(shù)額不合規(guī)。

第二，因辦稅人員失職而引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)辦稅人員是企業(yè)涉稅行為的直接操作者.而他們的專業(yè)素養(yǎng)和負(fù)責(zé)程度將對涉稅行為的合規(guī)合法性產(chǎn)生直接影響。一旦辦稅人員錯(cuò)誤領(lǐng)會稅法內(nèi)涵，就會導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)逃稅或漏稅行為，進(jìn)而讓企業(yè)面臨稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

第三，因納稅金額核算錯(cuò)誤而引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)?；谖覈F(xiàn)有的稅法體系，在許多納稅目類上都存在國稅與地稅相交叉的問題。在部分交叉的征收內(nèi)容和數(shù)額規(guī)定方面，現(xiàn)有法律法規(guī)并未給予明確地指示，這就會導(dǎo)致企業(yè)核算出的納稅金額數(shù)值不統(tǒng)一，進(jìn)而引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

第四，因納稅觀念不強(qiáng)而引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。雖然納稅是企業(yè)的義務(wù)，但是在實(shí)踐中仍然存在部分企業(yè)主不重視納稅。這些企業(yè)主目光短淺，認(rèn)為企業(yè)納稅是負(fù)擔(dān)，會影響其生產(chǎn)經(jīng)營利潤，進(jìn)而忽視稅務(wù)管理甚至引導(dǎo)稅務(wù)人員幫助其偷稅漏稅。而這種情況一旦被查出，則不僅會讓企業(yè)遭受嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失，更會增加企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，將會對其生產(chǎn)經(jīng)營造成極為嚴(yán)重的不良影響。

三、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)會計(jì)規(guī)避

我國經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，使得各行各業(yè)的新設(shè)企業(yè)不斷增多，雖然這些企業(yè)的出現(xiàn)進(jìn)一步助推了國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展，為社會提供了眾多的就業(yè)崗位，但是也使得稅務(wù)管理難度加大，隨之而來的會計(jì)問題更是層出不窮。為了能有效實(shí)現(xiàn)稅務(wù)管理，國家不斷調(diào)整相關(guān)政策，但這也在一定程度上增加了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。所以，相關(guān)工作人員必須學(xué)會應(yīng)用會計(jì)規(guī)避方法來降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

（一）養(yǎng)成依法納稅觀念

企業(yè)管理者必須提升自身的法律法規(guī)意識，養(yǎng)成依法納稅觀念，積極響應(yīng)國家政策，只有這樣才能使企業(yè)保持合理經(jīng)營、依法納稅的狀態(tài)，成為符合法律法規(guī)和市場要求的具備競爭力的企業(yè)。在經(jīng)營管理過程中，企業(yè)管理者應(yīng)該推進(jìn)誠信經(jīng)營，杜絕偷稅、漏稅行為，要依照合理合法的方式來提升企業(yè)利潤，切不可走“旁門左道”。同時(shí)，企業(yè)必須明確納稅的重要性和必要性，不應(yīng)產(chǎn)生納稅會降低企業(yè)經(jīng)營利潤的錯(cuò)誤認(rèn)知。而是應(yīng)該在配合國家稅務(wù)部門工作，依法納稅的情況下，以優(yōu)化生產(chǎn)、經(jīng)營和銷售方式，強(qiáng)化人力資源配置，實(shí)現(xiàn)企業(yè)綜合競爭力和社會形象的提升，進(jìn)而幫助企業(yè)獲取更高的利潤。樹立依法納稅理念，是企業(yè)有效規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的第一步，也是會計(jì)規(guī)避之中最不可或缺的一項(xiàng)工作。

（二）選用合理稅率

依據(jù)我國現(xiàn)行的稅收制度，我國采用多種稅率制度，這也就意味著企業(yè)要規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就必須對所有稅率擁有全面的了解。在此情況之下，企業(yè)的辦稅人員必須加強(qiáng)對稅率的了解和把控，依據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況選擇較低稅率，幫助企業(yè)減少稅費(fèi)支出，規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)納稅稅率的選擇應(yīng)該根據(jù)其自身發(fā)展規(guī)模、所處區(qū)域和納稅實(shí)踐范圍來確定。比如，國家會為了鼓勵(lì)地方企業(yè)發(fā)展，而為該區(qū)域提供一系列的政策傾斜，通過優(yōu)惠的稅收政策來鼓勵(lì)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展;還可能會通過降低稅率的方式來吸引外地企業(yè)進(jìn)駐，實(shí)現(xiàn)對當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)市場環(huán)境的幫扶。所以，企業(yè)管理人員需要擁有敏銳的市場眼光，對國家的稅收相關(guān)政策進(jìn)行精準(zhǔn)地把控，這樣才能幫助企業(yè)有效地規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。此外，相關(guān)工作人員還應(yīng)該學(xué)會合理應(yīng)用稅率差。比如，企業(yè)所得稅的基本稅率為25%，但是面對小微型企業(yè)國家會對其進(jìn)行稅率補(bǔ)貼，優(yōu)惠稅率為10%～20%，那么企業(yè)就可以利用這一差距來減少自身的實(shí)際納稅額。當(dāng)然，企業(yè)管理者也可以在經(jīng)營活動(dòng)中，借助于合理的納稅籌劃，實(shí)現(xiàn)費(fèi)用攤銷或存貨計(jì)價(jià)，減少企業(yè)的直接納稅額，達(dá)成借助于低稅率規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的目的。

（三）構(gòu)建完善的風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制

若要有效地規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)不僅需要注重外部環(huán)境的變化情況，更需要在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建完善的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避機(jī)制和內(nèi)控系統(tǒng)，為企業(yè)有效實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)稅收管理，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)奠定良好基礎(chǔ)。當(dāng)前，會計(jì)行業(yè)較為熱門，業(yè)內(nèi)人數(shù)眾多，但是其素質(zhì)卻良莠不齊。在此情況之下，國家出臺了新的會計(jì)政策，并且對從業(yè)人員的從業(yè)資格和要求進(jìn)行了新的規(guī)范，使得會計(jì)工作的規(guī)范性和稅務(wù)制度的合理性都得到了增強(qiáng)。基于此，企業(yè)必須緊跟國家步伐，依據(jù)當(dāng)前的會計(jì)、稅務(wù)制度，對企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)、會計(jì)和稅收管理工作規(guī)劃進(jìn)行調(diào)整，設(shè)立相應(yīng)的內(nèi)部控制體系，實(shí)現(xiàn)對財(cái)務(wù)會計(jì)人員工作合理性的有效監(jiān)督和判別。

企業(yè)的內(nèi)部控制體系應(yīng)該發(fā)揮提升企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)入員專業(yè)素養(yǎng)、監(jiān)督財(cái)務(wù)會計(jì)人員工作和幫助企業(yè)降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等多重作用。為此，企業(yè)應(yīng)該對借助于內(nèi)部控制體系，對財(cái)務(wù)會計(jì)人員工作進(jìn)行全程監(jiān)督，不斷提醒相關(guān)工作人員在實(shí)踐中遵循國家相關(guān)法律法規(guī).并且實(shí)現(xiàn)高度敬業(yè)和負(fù)責(zé)，保障稅收項(xiàng)目核對正確，依法合規(guī)地進(jìn)行納稅。當(dāng)然，還需要對企業(yè)內(nèi)部人員進(jìn)行定期培訓(xùn)和指導(dǎo)。比如，當(dāng)國家稅法相關(guān)內(nèi)容發(fā)生改變時(shí)，企業(yè)立即聘請有關(guān)專家，以理論與實(shí)踐指導(dǎo)相結(jié)合的方式，對財(cái)務(wù)會計(jì)人員進(jìn)行培養(yǎng)，助推其提升專業(yè)素養(yǎng)，讓他們能時(shí)刻掌握最新的稅務(wù)信息，進(jìn)而準(zhǔn)確地開展本職工作，借助于其專業(yè)性幫助企業(yè)降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）建立健全稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系

對于企業(yè)所面臨的眾多經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)而言，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是不可避免但可降低的一種。所以為了有效地規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)該要加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，借助于建立健全稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，為實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)示警和評估打下基礎(chǔ)。在管理企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，相關(guān)工作人員必須要明確稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的本質(zhì)和特征，并從企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營情況出發(fā)，制訂合理的甄別風(fēng)險(xiǎn)、評估風(fēng)險(xiǎn)、預(yù)警風(fēng)險(xiǎn)和應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)的辦法，構(gòu)建一個(gè)能幫助企業(yè)有效處理稅務(wù)問題、降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理體系。比如，從管理層自上而下，各層工作人員可依次加強(qiáng)合法納稅意識，并且提升危機(jī)處理能力，加大度企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的監(jiān)管力度。同時(shí)，相關(guān)工作人員還可以借助于高科技工具來提高風(fēng)險(xiǎn)管理工作的有效性。比如，選用海聞企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理軟件輔助稅務(wù)管理人員工作，借助信息化手段實(shí)現(xiàn)作業(yè)質(zhì)量的提升。此外，企業(yè)還應(yīng)加強(qiáng)管理工作，完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的監(jiān)督環(huán)節(jié)。對企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)工作人員的工作內(nèi)容和準(zhǔn)確性進(jìn)行時(shí)時(shí)監(jiān)督，確保企業(yè)成本核算、稅率計(jì)算的精準(zhǔn)率，提升企業(yè)抵御稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力。

四、結(jié)論

綜上所述，為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展，企業(yè)相關(guān)工作人員必須加強(qiáng)對涉稅操作正確性和規(guī)范性的重視，有意識地借助于會計(jì)規(guī)避降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。為此，相關(guān)工作人員需要提升風(fēng)險(xiǎn)防范意識，并且在企業(yè)內(nèi)部建立風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，深入了解和分析國家的稅收政策，為企業(yè)制定最合理的會計(jì)規(guī)避方案。

參考文獻(xiàn)：

[1]謝幫偉.企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和會計(jì)規(guī)避工作思考[J].山西農(nóng)經(jīng)，2019（3）：144.

[2]金嘉嫻.企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和會計(jì)規(guī)避方式之研究[J].經(jīng)貿(mào)實(shí)踐，2016（12）：83.

[3]黃萬安.企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和會計(jì)規(guī)避方法的研究[J].會計(jì)師，2015（8）：13-14.

作者簡介：

王莉，鄭州科技學(xué)院，河南鄭州。