構(gòu)建行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的幾點(diǎn)思考

池琴琴

摘 要：行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的構(gòu)建是保證行政事業(yè)單位內(nèi)部控制能夠進(jìn)行有效實(shí)施的重要保證。行政事業(yè)單位實(shí)施內(nèi)部控制能夠提升行政事業(yè)單位內(nèi)部制度的完善程度，協(xié)調(diào)行政事業(yè)單位各個(gè)部門之間的工作關(guān)系，從而保證行政事業(yè)單位能夠更好的完成自身的工作，從而為人們提供更加優(yōu)質(zhì)的服務(wù)，為社會(huì)的發(fā)展做出更大的貢獻(xiàn)。現(xiàn)階段，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系構(gòu)建中仍存在著較多的不足，而這些不足會(huì)在較大程度上影響行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的實(shí)施質(zhì)量。本文將主要針對(duì)于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系構(gòu)建過(guò)程中的不足及其優(yōu)化措施展開研究與討論。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位 內(nèi)部控制體系構(gòu)建 不足及優(yōu)化措施

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系構(gòu)建原則

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系在構(gòu)建的過(guò)程中需要遵從一定的原則，才能保證內(nèi)部控制能夠更加有效，更加科學(xué)的對(duì)行政事業(yè)單位發(fā)展過(guò)程中的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行管理。

（一）符合國(guó)家法律要求

遵從法律的要求是保證行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系構(gòu)建中的重要組成部分。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系在構(gòu)建的過(guò)程中，需要保證其遵循法律的規(guī)章制度，合理、合法的對(duì)單位各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行管理。

（二）與行政事業(yè)單位發(fā)展實(shí)際情況相匹配

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系構(gòu)建能夠在實(shí)踐的過(guò)程中，發(fā)揮更大的作用需要其與單位的發(fā)展實(shí)際情況相匹配。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系構(gòu)建過(guò)程中，需要保證其收集到單位發(fā)展過(guò)程中各個(gè)環(huán)節(jié)的有效數(shù)據(jù)，并根據(jù)數(shù)據(jù)對(duì)自身進(jìn)行改進(jìn)與完善。

（三）主次分明原則

把握內(nèi)部控制體系構(gòu)建中的重點(diǎn)內(nèi)容，是保證行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度能對(duì)影響單位發(fā)展的重點(diǎn)環(huán)節(jié)進(jìn)行有效管理，短時(shí)間提升行政事業(yè)單位內(nèi)部控制有效性的重要手段。且內(nèi)部控制體系構(gòu)建把握主次能更好的降低行政事業(yè)單位內(nèi)控人員的工作壓力，提升其工作效率[1]。

（四）提升行政事業(yè)單位工作效益

行政事業(yè)單位在進(jìn)行內(nèi)部控制體系構(gòu)建的過(guò)程中，需要保證單位內(nèi)控能夠更好的協(xié)調(diào)單位員工的工作情況，提升項(xiàng)目的完成效率。以及能夠有效的鼓勵(lì)單位員工積極的完成自身工作，營(yíng)造行政事業(yè)單位良好的工作氛圍。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系構(gòu)建的不足

（一）行政事業(yè)單位內(nèi)部結(jié)構(gòu)優(yōu)化程度較低

行政事業(yè)單位內(nèi)部崗位是偏少的，造成單位在日常的工作中出現(xiàn)一人兼多職，甚至于一人兼多種不相容職位的情況。在這種情況下，難以保證單位職員能夠更加高效的完成自身的工作，影響單位員工的工作效率。

（二）行政事業(yè)單位監(jiān)督不到位

行政事業(yè)單位監(jiān)督不到位是導(dǎo)致單位員工工作效率低下，單位制度落實(shí)不到位的重要原因之一。行政事業(yè)單位監(jiān)督主要分為內(nèi)部監(jiān)督以及外部監(jiān)督兩個(gè)部分。單位外部監(jiān)督主要是由單位財(cái)務(wù)管理人員以及審計(jì)人員等方面的人員組成，其在進(jìn)行外部監(jiān)督的過(guò)程中，多數(shù)是從整體角度對(duì)單位發(fā)展情況進(jìn)行監(jiān)督，這種監(jiān)督難以更加全面的對(duì)單位發(fā)展各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督。單位的內(nèi)部監(jiān)督則是由單位部門人員進(jìn)行自我的監(jiān)督以及相互的監(jiān)督上，由于員工之間較為熟悉以及自我監(jiān)督的意識(shí)較差，造成內(nèi)部監(jiān)督具有較強(qiáng)的自由度，其監(jiān)督數(shù)據(jù)的真實(shí)性存疑。

（三）內(nèi)控環(huán)境不滿足單位內(nèi)控要求

行政事業(yè)單位內(nèi)控環(huán)境上的不足是導(dǎo)致單位內(nèi)控的基礎(chǔ)，其質(zhì)量與內(nèi)控實(shí)施質(zhì)量有著非常密切的關(guān)聯(lián)。行政事業(yè)單位內(nèi)控環(huán)境上的不足主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面。第一，單位員工對(duì)于內(nèi)控的重視程度不高，造成其在內(nèi)控制度實(shí)施的過(guò)程中配合程度較低，難以保證內(nèi)控制度能夠更加有效的落實(shí)到實(shí)處。以及單位管理層對(duì)于內(nèi)部控制的重視程度較低，沒(méi)有制定相應(yīng)的鼓勵(lì)制度輔助單位內(nèi)控管理制度有效實(shí)施。第二，在單位發(fā)展過(guò)程中部分發(fā)展環(huán)節(jié)存在責(zé)權(quán)不明情況，造成管理漏洞，難以保證單位內(nèi)控制度能在管理漏洞處有效實(shí)施。

（四）行政事業(yè)單位內(nèi)控制度滯后

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制有效性與單位的數(shù)據(jù)管理質(zhì)量有著非常密切的關(guān)聯(lián)，在進(jìn)入信息化時(shí)代后，行政事業(yè)單位所面臨的外界環(huán)境以及內(nèi)部環(huán)境更加的復(fù)雜多變，為行政事業(yè)單位信息收集帶來(lái)一定難度。而信息化管理手段是提升信息收集質(zhì)量與效率的重要手段，是為單位內(nèi)控提供更加高質(zhì)量數(shù)據(jù)支持的有技術(shù)。但部分行政事業(yè)單位在引進(jìn)信息化管理的過(guò)程中，多數(shù)依靠傳統(tǒng)手段進(jìn)行信息的收集，或者是利用信息化技術(shù)對(duì)簡(jiǎn)單人工進(jìn)行模擬。信息化管理流于表面，難以發(fā)揮其應(yīng)有的作用[2]。

（五）行政事業(yè)單位內(nèi)控制度執(zhí)行力度不足

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度執(zhí)行力度較低主要是有兩方面的原因。第一，行政事業(yè)單位內(nèi)控編制多是財(cái)務(wù)管理人員，其制定出的制度與單位各個(gè)部門的實(shí)際情況并不完全符合，制度難以執(zhí)行。第二，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制與單位員工間上沒(méi)有直接利益關(guān)系，員工重視程度較低，內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力度也較低。

三、優(yōu)化行政事業(yè)單位內(nèi)部控制控制體系

（一）不相容崗位分離，提升行政事業(yè)單位員工工作質(zhì)量

優(yōu)化行政事業(yè)單位內(nèi)部結(jié)構(gòu)，將不相容崗位進(jìn)行分離。如，保證行政事業(yè)單位登記明細(xì)賬人員與登記總賬人員工作能夠進(jìn)行有效地分離，從而降低行政事業(yè)單位人員制作假賬，貪污腐敗行為。從而在最大程度上保證行政事業(yè)單位職員能夠各盡其職更好的完成自身的工作。

（二）提升內(nèi)外監(jiān)督質(zhì)量，保證行政事業(yè)單位監(jiān)督有效性

提升行政事業(yè)單位監(jiān)督質(zhì)量需要從外部監(jiān)督以及內(nèi)部監(jiān)督兩個(gè)方面入手。提升行政事業(yè)單位人員外部監(jiān)督質(zhì)量的過(guò)程中需要外部監(jiān)督人員對(duì)單位需要監(jiān)督的環(huán)節(jié)進(jìn)行分級(jí)，主次分明，保證行政事業(yè)單位外部監(jiān)督人員能夠更加有效且把握重點(diǎn)對(duì)單位發(fā)展的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督。提升行政事業(yè)單位內(nèi)部監(jiān)督質(zhì)量，可以建立抽查制度，對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部監(jiān)督質(zhì)量進(jìn)行定時(shí)測(cè)評(píng)。以及建立網(wǎng)上登記平臺(tái)，保證單位員工將每日工作情況進(jìn)行上報(bào)，從而保證單位管理層能夠通過(guò)網(wǎng)上平臺(tái)對(duì)員工的實(shí)際工作情況進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控。

（三）優(yōu)化行政事業(yè)單位內(nèi)控環(huán)境

優(yōu)化行政事業(yè)單位內(nèi)部控制環(huán)境需要從兩個(gè)方面入手。第一，對(duì)單位員工進(jìn)行有關(guān)內(nèi)部控制管理重要性的知識(shí)宣傳，提升單位員工對(duì)于行政事業(yè)單位內(nèi)控環(huán)境的重視程度，以及完善相應(yīng)的監(jiān)督制度，保證行政事業(yè)單位監(jiān)督制度能對(duì)行政事業(yè)單位員工的實(shí)際情況進(jìn)行實(shí)時(shí)的監(jiān)督，提升行政事業(yè)單位員工對(duì)于內(nèi)部控制環(huán)境的重視程度。第二，相應(yīng)的內(nèi)部控制鼓勵(lì)制度，將單位員工的利益與單位內(nèi)部控制制度的有效實(shí)施結(jié)合，從而提升單位員工對(duì)于內(nèi)部控制的重視程度，保證單位員工能夠按照單位的要求實(shí)行內(nèi)部控制管理制度。第三，行政事業(yè)單位對(duì)自身發(fā)展中各個(gè)環(huán)節(jié)的責(zé)任進(jìn)行細(xì)化以及分級(jí)，保證不同級(jí)別以及不同部門的員工都有明確的責(zé)任劃分。從而保證行政事業(yè)單位員工能夠以更加負(fù)責(zé)的態(tài)度面對(duì)自身的工作，提升自身工作的效率。保證行政事業(yè)單位員工能夠在負(fù)責(zé)的工作環(huán)境下進(jìn)行自身的工作。

（四）提升信息化技術(shù)在行政事業(yè)單位內(nèi)控中的應(yīng)用質(zhì)量

提升行政事業(yè)單位信息化的質(zhì)量，能保證單位信息化技術(shù)能對(duì)單位內(nèi)部控制實(shí)踐數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)時(shí)的收集，對(duì)單位項(xiàng)目開展情況進(jìn)行實(shí)時(shí)的監(jiān)督。利用信息化技術(shù)提升行政事業(yè)單位內(nèi)部控制質(zhì)量可以從以下幾個(gè)方面入手。第一，提升行政事業(yè)單位信息透明度，保證單位管理層能夠根據(jù)數(shù)據(jù)協(xié)調(diào)各個(gè)部門之間的關(guān)系，提升工作效率。第二，完善信息反饋平臺(tái)，保證單位職員在單位活動(dòng)中，及時(shí)發(fā)現(xiàn)單位內(nèi)控管理中的不足，并及時(shí)的進(jìn)行反饋，輔助單位管理層更好的完善自身內(nèi)部控制制度[3]。

（五）提升行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度執(zhí)行力

提升行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度執(zhí)行力度是保證內(nèi)部控制能發(fā)揮其應(yīng)有作用的重要手段。行政事業(yè)單位提升自身內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力過(guò)程中可從以下方面入手。第一，優(yōu)化行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度編制團(tuán)隊(duì)，保證單位發(fā)展各個(gè)環(huán)節(jié)的人員可以對(duì)內(nèi)控制度中的不足進(jìn)行反饋，從而保證內(nèi)控編制團(tuán)隊(duì)制定的內(nèi)控制度是符合單位實(shí)際發(fā)展情況的。第二，優(yōu)化單位績(jī)效考核，將單位員工內(nèi)控制度的執(zhí)行力與單位員工自身利益相互結(jié)合，從而提升單位員工對(duì)于單位內(nèi)部控制的重視程度，保證單位員工能夠更加配合單位內(nèi)控制度的實(shí)施。

四、結(jié)束語(yǔ)

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的構(gòu)建能從多個(gè)角度綜合性的提升行政事業(yè)單位的綜合質(zhì)量，保證行政事業(yè)單位能夠更好的為人們以及社會(huì)服務(wù)。但現(xiàn)階段，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系構(gòu)建的過(guò)程中仍存在著較多的不足，需要不斷地對(duì)其進(jìn)行探索與完善，以保證其能在行政事業(yè)單位的發(fā)展中發(fā)揮更大的作用。

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