住建部門財務(wù)內(nèi)部控制存在的問題及改進對策

王霞

摘要：財務(wù)內(nèi)部控制是財務(wù)管理工作的重要組成部分，系統(tǒng)完備、規(guī)范精細、高效有序的內(nèi)控機制，既能從源頭上防范和化解財務(wù)風(fēng)險，也能提高單位內(nèi)部管理水平，為各項工作的順利開展提供堅實的財務(wù)保障。近年來，隨著新的《政府會計制度》、《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》的頒布施行，行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制的重要性日益提升。住建部門作為既有行政職能又有事業(yè)單位和企業(yè)的綜合性政府部門，其財務(wù)內(nèi)部控制存在的問題和改進對策，具有較強的代表性。本文結(jié)合工作實際，對住建部門財務(wù)內(nèi)部控制存在的問題及改進對策進行探析。

關(guān)鍵詞：財務(wù)內(nèi)部控制;預(yù)算管理; 決算管理

一、強化財務(wù)內(nèi)部控制是推進住建事業(yè)發(fā)展的必然抉擇

（一）從嚴(yán)治黨必然要求強化財務(wù)內(nèi)部控制

黨的十八大以來，以習(xí)近平同志為核心的黨中央，明確提出堅持把紀(jì)律挺在前面，以零容忍態(tài)度懲治腐敗反對腐敗。強化財務(wù)內(nèi)部控制，規(guī)范黨政機關(guān)的財務(wù)收支，可以從源頭上、制度上預(yù)防和減少違法違紀(jì)問題的發(fā)生，是從嚴(yán)治黨的應(yīng)有之義。

（二）新的制度規(guī)定必然要求強化財務(wù)內(nèi)部控制

以中央政治局加強和改進作風(fēng)“八項規(guī)定”出臺為起始，先后制定出臺了貫徹“八項規(guī)定”的實施細則、差旅費及公務(wù)接待標(biāo)準(zhǔn)等一整套制度規(guī)定，要求強化財務(wù)內(nèi)部控制，規(guī)范審批流程，厲行節(jié)約、規(guī)范經(jīng)費支出。新的《政府會計制度》、《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》明確誰審批誰負責(zé)的權(quán)責(zé)制，強化財務(wù)內(nèi)部控制能有效減少主要領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)濟責(zé)任風(fēng)險。

（三）精細規(guī)范管理必然要求強化財務(wù)內(nèi)部控制

住建部門既有城鄉(xiāng)建設(shè)管理、規(guī)范監(jiān)管房地產(chǎn)市場、市政設(shè)施管理、物業(yè)指導(dǎo)監(jiān)管等行政管理職責(zé)，又有保障房、城市道路、園林綠化等建設(shè)施工任務(wù)，下轄單位既有行政部門，又有事業(yè)單位，還有國有企業(yè)，承擔(dān)的工作面廣量大，事關(guān)百姓的切實利益，事關(guān)黨和政府的形象，社會關(guān)注度高、預(yù)算編制要求高、資金使用透明度高。財務(wù)工作種類繁多，既有行政事業(yè)性收費、工程款、差旅費、接待費等日常收支，也有預(yù)決算編制、政府采購、公開招標(biāo)、內(nèi)部審計等監(jiān)管行為，更有固定資產(chǎn)清查盤點、國有資產(chǎn)保值增值等管理工作，強化財務(wù)內(nèi)部控制，是實現(xiàn)精細化、規(guī)范化管理的現(xiàn)實途徑，也是必然選擇。

二、住建部門財務(wù)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

行政事業(yè)單位由于收入來源、支出渠道的相對單一，長期以來，在財務(wù)內(nèi)部控制理念、機制建設(shè)、制度執(zhí)行等方面，與企業(yè)有著較大的差距。隨著全面從嚴(yán)治黨戰(zhàn)略的深入實施，各級住建部門對加強財務(wù)內(nèi)部控制的重視程度越來越高，各項內(nèi)控工作均得到有效的開展。但與住建系統(tǒng)財務(wù)部門承擔(dān)的日益繁重的任務(wù)相比，財務(wù)內(nèi)部控制還存在不少短板弱項，亟需加以改進提高。

（一）領(lǐng)導(dǎo)重視程度不足

受傳統(tǒng)慣性思維影響，相當(dāng)部分的領(lǐng)導(dǎo)對財務(wù)部門的職責(zé)定位單一化，認(rèn)為財務(wù)就是報銷、記賬，對財務(wù)內(nèi)部控制職責(zé)不了解、認(rèn)識不清楚。相當(dāng)部分的單位至今沒有建立起財務(wù)內(nèi)部控制機制，沒有成立由主要領(lǐng)導(dǎo)親自掛帥的領(lǐng)導(dǎo)小組，有些單位甚至財務(wù)部門和辦公室混合辦公。一些單位的內(nèi)控制度規(guī)范不健全，仍停留在轉(zhuǎn)發(fā)上級文件規(guī)定，沒有結(jié)合本單位業(yè)務(wù)流程實際，出臺具體、細化、可操作的規(guī)定。

（二）預(yù)決算不科學(xué)

隨著各級人大對預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督力度的加大，以及政府部門非涉密預(yù)算決算的全面公開，預(yù)決算成為住建系統(tǒng)財務(wù)部門的重要內(nèi)容。但由于住建工作的種類繁多，實際執(zhí)行中不可控因素多，預(yù)算編制不完備的問題普遍存在，且執(zhí)行中變形走樣，超預(yù)算使用、自行調(diào)整明細科目、追加預(yù)算、項目變更在預(yù)算執(zhí)行中時有發(fā)生，一些調(diào)整的預(yù)算沒有嚴(yán)格監(jiān)管。決算編制完畢后，往往就事論事，沒有深入分析查找問題所在，對以后預(yù)算編制和制度建設(shè)沒有指導(dǎo)意義。

（三）制度規(guī)范不落實

制度的生命力在于落實，但一直以來，有相當(dāng)部分的單位、甚至是領(lǐng)導(dǎo)干部在執(zhí)行財務(wù)制度上存在“打擦邊球”的心態(tài)，超范圍收支、違規(guī)審批、不按流程審批不同程度存在。一些單位財務(wù)人員配備達不到最低要求，一人身兼多職，票據(jù)、印鑒不分開管理，存在重大財務(wù)風(fēng)險隱患。部分單位資產(chǎn)管理不規(guī)范，固定資產(chǎn)的購置沒有執(zhí)行政府采購，出租出借隨意，報廢無手續(xù)，每年年末沒有按時進行盤點，導(dǎo)致賬賬不符、賬實不符的情況比較嚴(yán)重;專用物資的管理存在很大漏洞，沒有制定相關(guān)的入庫出庫制度。對隸屬企事業(yè)單位的監(jiān)管制度不健全，企事業(yè)單位日常資金使用缺乏監(jiān)管，審計問責(zé)沒有正常開展。

（四）人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高

與民營企業(yè)財務(wù)人員相比，普遍存在業(yè)務(wù)能力不強的問題，一些事業(yè)單位財務(wù)人員專業(yè)知識一知半解、似懂非懂，一些國有企業(yè)財務(wù)人員缺乏經(jīng)營理念、競爭意識，無法通過財務(wù)活動提升企業(yè)經(jīng)營成效。行政部門財務(wù)人員責(zé)任心不強，發(fā)現(xiàn)不了企事業(yè)單位的財務(wù)違規(guī)行為，進取意識不強，缺乏擔(dān)當(dāng)精神，不敢管、不想管、不愿管，缺乏獨立開展財務(wù)內(nèi)部控制的能力。

三、強化住建部門財務(wù)內(nèi)部控制的對策建議

（一）強化風(fēng)險意識，促進財務(wù)內(nèi)部控制的建立

意識決定成效，只有不斷強化財務(wù)風(fēng)險意識，才能在財務(wù)內(nèi)部控制上取得實效。住建部門財務(wù)內(nèi)部控制的風(fēng)險點有很多，單位領(lǐng)導(dǎo)對財務(wù)內(nèi)部控制負有主要責(zé)任，其對財務(wù)內(nèi)部控制的重視程度，直接影響整個單位財務(wù)內(nèi)部控制的建立和執(zhí)行。住建部門從單位負責(zé)人開始，形成從上至下、全部門參加、全員參與的內(nèi)部控制體系，加強財務(wù)部門和其他業(yè)務(wù)部門的信息溝通，確定財務(wù)內(nèi)部控制的風(fēng)險點，引起領(lǐng)導(dǎo)及各部門的重視，成立內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組和工作小組，制定相關(guān)的財務(wù)內(nèi)部控制制度，并要求付諸于行動，從而推動財務(wù)內(nèi)部控制的有效實施，降低住建部門的財務(wù)風(fēng)險，保障國有資產(chǎn)和資金的安全，促進和提高財務(wù)管理工作的效率和質(zhì)量。

（二）強化預(yù)決算管理，促進資金使用的規(guī)范化