試論事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及對(duì)策

楊潔

摘 要：本文以事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)為分析對(duì)象，首先介紹了事業(yè)單位內(nèi)部控制的概念和相關(guān)原則，接著闡述了事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，最后論述了事業(yè)單位內(nèi)部控制的改進(jìn)建議，以便加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)，促進(jìn)事業(yè)單位健康穩(wěn)定發(fā)展。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位;內(nèi)部控制;組織領(lǐng)導(dǎo)

一、事業(yè)單位內(nèi)部控制概述

早在2012年，國(guó)家就發(fā)布了有關(guān)事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范的文件，在經(jīng)過(guò)多次完善之后，于2014年正式頒布了事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范，這是我國(guó)首次將內(nèi)部控制上升到法律法規(guī)層面，并且制定了嚴(yán)格的規(guī)范。事業(yè)單位內(nèi)部控制主要是通過(guò)一系列控制活動(dòng)來(lái)達(dá)到預(yù)定目標(biāo)，對(duì)于事業(yè)單位管理層面和業(yè)務(wù)層面進(jìn)行有效管控。通過(guò)內(nèi)部控制可以更好地提升事業(yè)單位管理水平，可以有效杜絕貪污舞弊現(xiàn)象，可以促進(jìn)事業(yè)單位健康穩(wěn)定發(fā)展。

一般而言，事業(yè)單位的內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)遵循四方面原則，分別是全面性原則、重要性原則、制衡性原則以及適應(yīng)性原則。全面性原則主要是指事業(yè)單位內(nèi)部控制需要對(duì)整個(gè)單位的活動(dòng)進(jìn)行有效管控，而并不是對(duì)單位中的某一崗位或者是某一業(yè)務(wù)進(jìn)行管控。重要性原則主要是指事業(yè)單位內(nèi)部控制主要針對(duì)重要的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)以及重大風(fēng)險(xiǎn)隱患。制衡性原則主要是指將多個(gè)崗位、環(huán)節(jié)進(jìn)行有效制約，做到每個(gè)環(huán)節(jié)環(huán)環(huán)相扣，但是又相互監(jiān)督。適應(yīng)性原則主要是指內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)為本單位量身打造，應(yīng)當(dāng)根據(jù)單位的實(shí)際狀況來(lái)確定。

二、事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

近些年來(lái)，許多事業(yè)單位在業(yè)務(wù)發(fā)展方面都取得了不俗成績(jī)，但是一些單位卻由于種種原因，內(nèi)控建設(shè)難以落到實(shí)處，致使事業(yè)單位內(nèi)部控制存在一些問(wèn)題，主要體現(xiàn)在以下幾方面。

1.內(nèi)部控制意識(shí)并不強(qiáng)

在事業(yè)單位內(nèi)部，事業(yè)單位工作重心都放在基本業(yè)務(wù)工作上，對(duì)其他工作就比較忽視。對(duì)于內(nèi)部控制而言，內(nèi)部控制建設(shè)的一個(gè)關(guān)鍵因素就是全員參與、管理者重視。內(nèi)部控制就像一道防火墻，沒(méi)有意外情況時(shí)感覺(jué)無(wú)足輕重，但是一旦出現(xiàn)任何問(wèn)題就會(huì)發(fā)揮關(guān)鍵性作用。因此，事業(yè)單位管理者要重視內(nèi)控工作，不僅要帶頭學(xué)習(xí)了解內(nèi)部控制工作，還需要使每一名職工都了解內(nèi)部控制工作。

為此，需要加大工作力度，讓全體工作人員意識(shí)到內(nèi)部控制對(duì)于單位發(fā)展的重要意義。首先，可以通過(guò)培訓(xùn)講座等形式，對(duì)全體職工進(jìn)行內(nèi)部控制知識(shí)普及。其次，需要聘請(qǐng)專家為全體職工做好內(nèi)部控制授課，從專業(yè)角度向全體工作人員解釋內(nèi)部控制重要性。

通過(guò)這一系列舉措，可以更好地增強(qiáng)全體工作人員的內(nèi)部控制意識(shí)，使每位職工都在思想上重視這項(xiàng)工作，形成人人參與內(nèi)控建設(shè)的良好氛圍，這樣才能夠真正取得內(nèi)控效果，使得內(nèi)部控制的各項(xiàng)措施落實(shí)到位。

2.內(nèi)控制度不健全

一些事業(yè)單位在內(nèi)部控制方面存在問(wèn)題，究其原因就是內(nèi)控機(jī)制并不健全。如果沒(méi)有良好的制度，就無(wú)法做到有效管理。對(duì)于內(nèi)部控制制度而言，其不僅包含組織層面控制，同時(shí)還包含有業(yè)務(wù)層面控制。通過(guò)完善內(nèi)控工作，可以使得單位的所有業(yè)務(wù)、崗位、人員都納入內(nèi)部控制，這樣才能夠充分發(fā)揮內(nèi)控的積極作用。

只有完善、全面、有針對(duì)性、可操作的內(nèi)控制度，才能確保事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)有章可循、有據(jù)可依，才能充分保證內(nèi)控工作的權(quán)威性，提升內(nèi)控措施的約束力。但是，當(dāng)前很多事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度并不健全，內(nèi)部控制制度的內(nèi)容過(guò)于空泛，并沒(méi)有結(jié)合本單位的實(shí)際狀況制定出切實(shí)可行的內(nèi)控制度，影響了內(nèi)控作用的發(fā)揮。

3.預(yù)算控制過(guò)于隨意

在內(nèi)部控制建設(shè)過(guò)程中，預(yù)算控制是單位內(nèi)部控制的重要組成部分。要想做好內(nèi)部控制工作，就必須對(duì)預(yù)算進(jìn)行合理安排，建立高效的預(yù)算管理機(jī)制。當(dāng)前，事業(yè)單位的月度預(yù)算需要再固定期限內(nèi)遞交，如果未遞交預(yù)算則無(wú)法進(jìn)行開(kāi)支，這樣有助于落實(shí)年度預(yù)算管理。但是由于部分科室的預(yù)算管理意識(shí)不強(qiáng)、預(yù)算經(jīng)驗(yàn)不足，往往報(bào)上去的預(yù)算不準(zhǔn)確，從而形成了預(yù)算外開(kāi)支，而單位管理層為了推進(jìn)工作，對(duì)于這種情況也不便于追究，這就導(dǎo)致事業(yè)單位月度預(yù)算管理流于形式，無(wú)法發(fā)揮應(yīng)有的管控作用，而內(nèi)控工作也難以落實(shí)。

4.監(jiān)督和考核流于形式

雖然監(jiān)督部門是事業(yè)單位中的必備部門，但是監(jiān)督部門在事業(yè)單位中的地位并不高，甚至在很多單位中處于邊緣位置。事業(yè)單位監(jiān)督包含內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督，內(nèi)部監(jiān)督主要由單位的監(jiān)督部門對(duì)其他部門、崗位、業(yè)務(wù)開(kāi)展進(jìn)行監(jiān)督，外部監(jiān)督主要包含紀(jì)委及審計(jì)部門。

雖然很多事業(yè)單位內(nèi)部設(shè)置有監(jiān)督部門，監(jiān)督部門也對(duì)整個(gè)事業(yè)單位各項(xiàng)活動(dòng)進(jìn)行有效管控，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。但是有些事業(yè)單位依舊存在著重視業(yè)務(wù)發(fā)展、輕視內(nèi)部管理的現(xiàn)象，認(rèn)為只要完成各項(xiàng)業(yè)務(wù)指標(biāo)就可以完成全年任務(wù)，對(duì)于內(nèi)部控制管理認(rèn)識(shí)不足，沒(méi)有動(dòng)力去做好內(nèi)部管理控制。在這樣的環(huán)境下，事業(yè)單位出現(xiàn)了重視業(yè)務(wù)、輕視內(nèi)控的現(xiàn)象，而如果沒(méi)有有效的內(nèi)控監(jiān)督，很可能導(dǎo)致業(yè)務(wù)工作出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)。

事業(yè)單位本身就涉及各種各樣的業(yè)務(wù)，各級(jí)審計(jì)部門也會(huì)定期或不定期地對(duì)事業(yè)單位的各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)，但是由于人手不足、對(duì)具體業(yè)務(wù)不熟悉，或是出于信任等原因，對(duì)部分單位開(kāi)展審計(jì)工作的成效不大。因此，部分事業(yè)單位無(wú)論是內(nèi)部監(jiān)督還是外部監(jiān)督，往往流于形式，并沒(méi)有真正發(fā)揮應(yīng)有的監(jiān)督作用。

三、事業(yè)單位內(nèi)部控制的改進(jìn)建議

1.優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境

第一，合理構(gòu)建組織框架。通過(guò)搭建完善的組織框架，可以做到分工明確、各司其職，提升工作效率。只有合理的組織框架，才能更好地明確各個(gè)部門的權(quán)責(zé)，避免崗位間權(quán)責(zé)不清等問(wèn)題，在明確權(quán)責(zé)關(guān)系的基礎(chǔ)上合理進(jìn)行分工，可以提升每一名職工的工作效率。只有合理構(gòu)建組織框架，明晰權(quán)責(zé)，事業(yè)單位才能做好人力資源管理，合理配置人員，安排崗位，這樣才能更好地優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境。

第二，加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)。由于事業(yè)單位選人用人需要由上級(jí)組織部門或者人事部門來(lái)確定，因此，如何發(fā)揮廣大職工主觀能動(dòng)性就變得至關(guān)重要。對(duì)于事業(yè)單位而言，事業(yè)單位必須不斷加強(qiáng)人員隊(duì)伍建設(shè)，提升業(yè)務(wù)素質(zhì)，同時(shí)落實(shí)問(wèn)責(zé)制，使得事業(yè)單位工作人員規(guī)范行為，嚴(yán)格遵守規(guī)章制度。與此同時(shí)，還需要加大對(duì)管理人員的管理力度，做到有的放矢，強(qiáng)化考核，強(qiáng)化競(jìng)爭(zhēng)交流，激發(fā)管理人員的創(chuàng)新活力。

2.加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督

第一，不斷強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)。在事業(yè)單位內(nèi)部，審計(jì)是最為重要的自檢方式。在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)，首先必須對(duì)財(cái)務(wù)部門的各種憑證是否合法、是否真實(shí)完整進(jìn)行審計(jì)。由于財(cái)務(wù)部門屬于內(nèi)部控制的重點(diǎn)對(duì)象，因此需要對(duì)財(cái)務(wù)部門的各種報(bào)表和會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行審核。其次，需要對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的各項(xiàng)金額開(kāi)支是否合理進(jìn)行審計(jì)，對(duì)于追加部分進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)，以檢查是否有濫用資金等行為。最后，應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)相關(guān)流程進(jìn)行審計(jì)，及時(shí)查找和發(fā)現(xiàn)程序不合規(guī)的地方，及時(shí)進(jìn)行整改。

第二，不斷加大內(nèi)部監(jiān)督力量。近些年來(lái)，開(kāi)始從紀(jì)檢中抽調(diào)專業(yè)人員對(duì)事業(yè)單位進(jìn)行審計(jì)，甚至直接由紀(jì)委的專業(yè)人員擔(dān)任事業(yè)單位內(nèi)部的紀(jì)檢人員，這樣可以對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部管理進(jìn)行完善，及時(shí)消弭事業(yè)單位內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)。由于紀(jì)檢人員具有較強(qiáng)的獨(dú)立性，因此抽調(diào)專業(yè)人員進(jìn)行審計(jì)，可以保證審計(jì)工作更具有權(quán)威性，提升審計(jì)工作質(zhì)量。

第三，加大對(duì)優(yōu)秀監(jiān)督人員的獎(jiǎng)勵(lì)。在進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督的過(guò)程中，對(duì)于優(yōu)秀的監(jiān)督人員需要加大獎(jiǎng)勵(lì)，鼓勵(lì)他們做好本職工作，為單位完善內(nèi)部管理做出更大的貢獻(xiàn)。

3.加快信息化建設(shè)，提升內(nèi)部控制效率

為了做好事業(yè)單位內(nèi)部控制工作，需要加快內(nèi)部控制信息化建設(shè)，通過(guò)信息化建設(shè)來(lái)提高內(nèi)部控制效率。例如，在開(kāi)展內(nèi)部控制工作時(shí)，可以通過(guò)信息化技術(shù)的應(yīng)用來(lái)提高財(cái)務(wù)管理的效率，確保財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性、及時(shí)性，以此規(guī)范整個(gè)單位的業(yè)務(wù)開(kāi)展。

為了進(jìn)一步推動(dòng)事業(yè)單位內(nèi)部控制信息化建設(shè)，還需要加強(qiáng)人才培養(yǎng)，應(yīng)該對(duì)相關(guān)人員進(jìn)行教育培訓(xùn)，同時(shí)還應(yīng)當(dāng)引進(jìn)綜合型人才，積極應(yīng)用信息技術(shù)，提升單位內(nèi)部管理效率。

除此之外，還可以借鑒其他單位的先進(jìn)管理經(jīng)驗(yàn)，但是不能全盤照抄，而是應(yīng)當(dāng)根據(jù)本單位的實(shí)際狀況來(lái)完善管理機(jī)制，做好本單位的內(nèi)控管理。在出臺(tái)事業(yè)單位內(nèi)控制度時(shí)，應(yīng)當(dāng)首先做好調(diào)研工作，在調(diào)研的過(guò)程中也應(yīng)當(dāng)廣泛收集職工的意見(jiàn)，這樣才能集思廣益，推動(dòng)事業(yè)單位內(nèi)部管理上一個(gè)新臺(tái)階。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)，有助于促進(jìn)事業(yè)單位規(guī)范開(kāi)展業(yè)務(wù)，防范風(fēng)險(xiǎn)，提升工作效率。為了加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)，應(yīng)該不斷優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境，強(qiáng)化內(nèi)外部監(jiān)督，加強(qiáng)人才隊(duì)伍建設(shè)，以便提升內(nèi)部控制的有效性，這樣才有助于事業(yè)單位健康發(fā)展。

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（責(zé)任編輯：王文龍）