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    個稅改革下員工個人所得稅籌劃以及對企業(yè)的影響

    2019-09-01 12:24:17吳美花
    財會學習 2019年23期
    關鍵詞:企業(yè)員工個人所得稅籌劃

    吳美花

    摘要:黨的十九大指出,我國社會主要矛盾已經(jīng)從人民日益增長的物質(zhì)文化需要和落后的社會生產(chǎn)之間的矛盾,轉(zhuǎn)化為人民日益增長的美好生活需要和不平衡不充分的發(fā)展之間的矛盾。隨著我國經(jīng)濟社會的發(fā)展,國民的經(jīng)濟與生活水平也在不斷提高,傳統(tǒng)的個人所得稅法已經(jīng)與現(xiàn)實不符,也影響到國民的生活與經(jīng)濟的發(fā)展,為落實黨中央、國務院關于個人所得稅改革要求的重要舉措,新個稅改革調(diào)整了個人所得稅的起征點,明確了綜合征稅范圍,也對稅率結(jié)構(gòu)稅費扣除模式進行了優(yōu)化,還推出了個稅征收的共治共管與懲戒制度,使個人所得稅的征收與繳納更加規(guī)范,也更加符合我國的發(fā)展實際。

    關鍵詞:個稅改革;個人所得稅;企業(yè)員工;籌劃

    一、個稅改革下企業(yè)員工個人所得稅籌劃

    (一)個人所得稅納稅籌劃的原則

    本次的個稅改革在實施過程中,引起了人們對個人所得稅的極大關注和重視。在個稅改革的背景下,企業(yè)需要對員工的個人所得稅進行籌劃,以便在合法的基礎上為企業(yè)節(jié)約稅收成本。但是,個人所得稅稅務籌劃必須要在合法的范圍內(nèi)開展,否則將會面臨比較大的風險。首先,個人所得稅必須遵循的原則有合法性原則、事先籌劃原則、綜合效益原則、專業(yè)性原則等四項原則。只有遵循以上四項原則,合理的進行稅務籌劃才能達到理想的效果,否則將適得其反。

    (二)個人所得稅納稅籌劃的路徑

    企業(yè)的個人所得稅納稅籌劃按照三種路徑進行,第一種路徑為稅率差異技術路徑,避開臨界點。這種路徑的選擇是基于個稅征收政策中按級超額累計稅率征收方式,通過對比新舊個稅稅率,當處于稅率變化的臨界點時,增加1元就會帶來額外的個人所得稅。企業(yè)可以利用減少稅基的方式,使個稅征收保持在較低稅率等級內(nèi),以此減少繳納稅收的數(shù)額。按照這一方式發(fā)放員工薪酬的時候都會最大限度的避開較高稅率檔次。

    從新個稅改革實施的情況可以看出,本次個稅改革降低了中低收入者的壓力。月收入在20000元以下的納稅人減稅的額度超過50%。企業(yè)在進行個人所得稅籌劃時,要積極利用新個稅改革中的專項扣除項目。以一般家庭按照新的個稅改革政策繳納個人所得稅為例。如果不發(fā)生大病醫(yī)療,每年都可以享受到子女教育、房貸利息、住房租金、繼續(xù)教育、贍養(yǎng)老人等專項扣除項目[3]。如果一個家庭有兩個孩子上學,又有年滿60歲的老人,這樣就可以扣除2000元,而作為獨生子女的大人可享受20000元的獨生子女優(yōu)惠政策扣除,家里的房貸再扣除1000元,這個家庭每月就可扣除5000元。如果納稅人收入不超過5000元就不必繳納個人所得稅,企業(yè)在稅務籌劃的時候要把這些扣除項目都考慮在內(nèi)。

    另一種稅收路徑是轉(zhuǎn)換收入形式。企業(yè)可以以實物物資、股票期權(quán)等形式把對員工的獎勵轉(zhuǎn)換為其他形式,以此降低個人所得稅的繳納數(shù)額。以某企業(yè)員某一員工為例,其全面工資如果在36000元以內(nèi)就按照3%的稅率納稅,如果超出36000元,又在144000萬元就以10%的稅率納稅,這兩者之間的納稅金額差異很大,如果企業(yè)有很多員工的全年工資超過了36000元,但是超過的部分不是特別多,那企業(yè)所選擇的稅率10%的形式,就會增加企業(yè)的成本支出。在這種情況下,企業(yè)可以通過為員工購買發(fā)放具體的實物的形式,減少工資的支出部分。企業(yè)可以和員工加強交流溝通,了解員工最需要的實物,使購買的實物讓員工滿意。這樣企業(yè)的稅務支出有所減少,而員工也得到了應得的報酬,雙方都很滿意,這對企業(yè)來說非常有利。

    第三種籌劃路徑是合理利用相關稅收優(yōu)惠政策和地方稅收獎勵,實現(xiàn)稅收籌劃的目的。我國的新個稅改革配套出臺了很多優(yōu)惠政策,個稅屬于國家、地方共享稅,部分地區(qū)為了吸引投資會給予投資者一定的個人所得稅稅收優(yōu)惠政策;另外,利用用工形式的多樣化,比如到達退休年齡員工、非獨立勞動的兼職人員、勞務派遣人員、殘疾員工和境外高端人才等都會享受到一定的優(yōu)惠政策,在我國退休年齡還沒有大變動的情況下,我國很多的退休人員都還具備較強的工作能力,企業(yè)可以多聘請一些退休人員,為企業(yè)減少稅務支出成本。

    二、個稅改革對企業(yè)的影響

    新個稅改革中的社保部分與社保從嚴管理相結(jié)合,使企業(yè)的經(jīng)營成本相對增加,這對企業(yè)發(fā)展,尤其是勞動密集型企業(yè)的發(fā)展有一定不利影響。從新個稅改革的具體政策來看,原有的年終獎節(jié)稅方式在現(xiàn)行制度下已經(jīng)失去了存在的意義。因此,企業(yè)需要改變現(xiàn)有的薪酬激勵結(jié)構(gòu)與方式。以企業(yè)對某員工的激勵政策為例,該員工是企業(yè)核心員工,超過一般的收入來自現(xiàn)金加股票的年終獎。在以前的個稅政策中,把年終獎分攤到每個月,年終獎以0為起點計算稅額,稅前年薪100萬的員工繳納的個稅稅額在20%左右。新個稅改革后,年終獎是累加在平時工資上的,這樣員工的稅額就增加了很多。

    從個稅改革實施后的具體情況來看,全國有超過6000萬以前納稅的人,現(xiàn)在不需要再納稅。從企業(yè)來看,制造業(yè)的減稅規(guī)模很大,民營企業(yè)也獲得了很大減稅金額。這對促進我國經(jīng)濟進一步增長,推進社會公平具有重要意義。這次個稅改革拉大了中低檔稅率級距,使更多中低收入者享受到了社會福利。

    三、個稅改革存在的問題

    在具體實施時新個人所得稅繳納也存在一些問題。首先是很多具體規(guī)定存在模糊點,在具體操作方面沒有明確規(guī)范,在申報與繳納時,也會出現(xiàn)不同問題。因此,國家還要通過相關規(guī)范條例對存在模糊的內(nèi)容進行規(guī)范,方便個人所得稅的征收。企業(yè)財務人員也需要加強風險意識,提高專業(yè)技能,從容面對政策變化,保護好企業(yè)利益,也為員工多多著想,為國家政策的貫徹實施盡現(xiàn)力量。

    (一)納稅期限不合理

    個稅改革中對稅款的繳納有年度與月度兩種計算方式,但是這種方式還存在很多不合理的地方,有的企業(yè)與個人無法按照這種方式進行個稅繳納,或者這種方式會增加一部分人的負擔。例如,我國有很多人在遠離家鄉(xiāng)的外地工作,他們可能在一年之內(nèi)只工作9個月,其他3個月都沒有收入,按照符合規(guī)定的方式納稅,他們的負擔就會加大。以甲為例,他每年工作9個月,工資薪金為每月6000元,其他3個月沒有收入。按普通納稅期限其稅額為1305元,按年度、月度繳納稅額則為360元。

    (二)納稅申報專業(yè)性提高

    新的個人所得稅在征收中對直接稅的比重進行了提升,并把分類與綜合兩種方式運用到了納稅籌劃中。新的個稅改革更加專業(yè),包含的內(nèi)容也更加復雜多樣,所運用的技術也更加多樣,這些改變都在不斷規(guī)范個稅的征收方式,因此,企業(yè)在個人所得稅籌劃方面也需要積極的利用各種先進技術與專業(yè)知識不斷推進納稅籌劃的專業(yè)化。在新個稅改革中有納稅人自行申報個人所得稅的相關內(nèi)容,但是,在個稅申報的內(nèi)容中,綜合申報內(nèi)容復雜多樣,如繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款等眾多內(nèi)容都在專項附加扣除中,很多納稅人無法對這些多樣的內(nèi)容進行明確專業(yè)的申報,因此,納稅申報代理服務也就有了很大可能性。

    四、結(jié)束語

    新個稅改革不僅完善了現(xiàn)行的稅制要求,由分類稅制轉(zhuǎn)變?yōu)榫C合稅制,也改革了民生、調(diào)節(jié)收入分配的迫切需要,這是國家通過稅收政策體現(xiàn)社會公平的目的。個稅改革中有關教育、社保、住房基金等方面的具體政策,也有效的減輕了公民家庭的負擔,對更多人享受社會經(jīng)濟發(fā)展福利具有重要意義,真正順應了我國社會與經(jīng)濟的發(fā)展變化,推進了我國經(jīng)濟社會發(fā)展和人民美好生活的需要。

    參考文獻:

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    [2]段紅英.以A企業(yè)為例談職工薪酬個人所得稅納稅籌劃研究[J].時代金融,2017 (8).

    [3]葉海鷗.淺析新稅法政策下工資薪金個稅的納稅籌劃[J].全國商情,2016 (11): 52-53.

    [4]王瑛.新個稅改革后仍存在的問題與對策[J].北方經(jīng)貿(mào),2018,No.401 (04): 80-81.

    [5]戴運龍.貫徹落實黨的十九大精神 做好財政保障工作[J].中國財政,2017 (23): 6-8.

    [6]練曉月.個人所得稅存在的問題分析及改革關鍵探討[J].時代金融,2017 (35).

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