廉政建設新形勢下藝術類高校財務內部控制問題研究

王玉嬌

摘 要：近年來，隨著國家對高等教育傾注的力度越來越大，為高校發(fā)展帶來了一系列的機遇和挑戰(zhàn)，關于高校腐敗的負面報道已經屢見不鮮，其中很重要的原因在于高校財務內部控制制度不健全。2016年4月，教育部發(fā)布《教育部直屬高校經濟活動內部控制指南（試行）》。以該指南為指導，結合2019年1月實施的新政府會計制度及藝術類高校實際，分析廉政建設新形勢下加強高校內部控制的影響和意義，提出在廉政建設新形勢下，建立全過程、全范圍、全員的財務內控制度，切實樹立廉政風險意識，進而探討高校財務內控管理制度與廉政風險防范機制協(xié)同建設的路徑，以期形成相互制約的內控制度。

關鍵詞：廉政建設;高校財務;內部控制

中圖分類號：G647.5 ? ? ? ?文獻標志碼：A ? ? ?文章編號：1673-291X（2019）19-0133-02

據(jù)《中國本科教育質量報告》統(tǒng)計，截至2016年，我國普通高校達到2 596所，全國普通本科高校招生規(guī)模405萬，在校生規(guī)模突破1 613萬，藝術類專業(yè)在校生呈上升趨勢，我國已成為名副其實的高等教育大國。隨著高校數(shù)量大幅度增加以及辦學規(guī)模的不斷擴張，辦學形式也在逐漸趨于多元化，如何進一步規(guī)范高校內部控制，有效防范舞弊和預防腐敗，保證學校經濟活動合法合規(guī)等變得更為重要。

一、廉政建設新形勢下加強藝術類高校內部控制的影響和意義

2016年，教育部發(fā)布《教育部直屬高校經濟活動內部控制指南（試行）》，指導各高校進一步規(guī)范內部控制，提出將保證學校資產安全和使用有效、經濟活動合法合規(guī)、財務信息真實完整，提高資源配置和使用效益，有效防范舞弊和預防腐敗等作為高校內部控制的主要目標。在高度支持和配合學校發(fā)展的前提下，緊跟社會發(fā)展的步伐，調整學校發(fā)展與社會進步的平衡關系，為學校實現(xiàn)辦學目標，必須完善高校財務內控制度，進而實行合理有效的內控制度顯得尤為重要。高校內部控制建設要緊緊圍繞學校辦學目標和事業(yè)發(fā)展規(guī)劃，通過制定制度，對事前、事中及事后進行控制，規(guī)范藝術類院校管理制度、追責問效，預防和管控經濟風險，服務于學校的人才培養(yǎng)和科學研究及成果轉化等方方面面。

完善藝術類高校財務內控制度，規(guī)范高校經濟行為，既是新形勢下加強藝術類高校財務監(jiān)督管理的重要措施，也是黨風廉政建設的重要環(huán)節(jié)。藝術類高校要想真正地推動黨風廉政建設，強化和發(fā)揮好財務監(jiān)管職能，必須改變傳統(tǒng)觀念，上至校領導下至每一個教職工，都必須高度重視內控制度以及外部監(jiān)督體系建設，從而培養(yǎng)財務人員職業(yè)道德素養(yǎng)。學校及財務部門更應加強制度化法制化建設，內嚴外控、共同監(jiān)督，逐步完善高校腐敗的預防和懲治體系，營造良好的廉政建設氛圍。

二、藝術類高校財務內控制度與廉政風險防范機制協(xié)同建設的路徑

1.加強高校對財務內部控制的重視，建設良好的內部控制環(huán)境。廉政建設新形勢下，高校財務內部控制取得了一定的成績，如信息透明度更高、信息化程度更高、流程更加規(guī)范、法制更加健全，為高校財務內部控制的貫徹金額執(zhí)行以及高校管理目標及整體戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)提供了很好的控制環(huán)境。要想優(yōu)化內控環(huán)境，必須對高校的組織結構重新構建，通過校園文化來熏陶每一個教職工，使其養(yǎng)成內控意識，主動配合執(zhí)行內控制度，進而養(yǎng)成習慣。廉政建設與財務內部控制是相輔相成的，是辯證統(tǒng)一的，可結合廉政風險管理理論，實現(xiàn)財務內部控制與廉政風險防范機制的融合，有效減少協(xié)調和建設成本，優(yōu)化內控制度建設環(huán)境，為高校財務內部控制的實施提供了堅實的基礎。充分發(fā)揮紀檢、監(jiān)察、審計等部門的作用，成立內控小組或健全內控組織架構，由單位負責人擔任組長，提高認識的同時積極建立高效腐敗風險防范制度，有效完善高校財務內部控制。

2.建立健全財務風險控制機制和財務預警系統(tǒng)，降低廉政風險發(fā)生率。全面梳理高校財務內控流程和風險防控點，建立健全與收入相關的管理機制和監(jiān)督檢查制度，明確各自職責、分工和權限。妥善處理存量債務和新舉債務的關系，嚴格履行審批程序，嚴格按照借入資金的擬定用途使用，及時對賬、檢查和清理，保證各項債務在規(guī)定期限內償還，嚴防發(fā)生債務違約。高校應當明確債務業(yè)務歸口管理部門，分別負責擬籌資項目的建設方案（含用款計劃）、籌資方案和還本付息方案的起草和可行性論證以及債務的舉借和歸還。涉及合同簽訂的，還應按照《應用指南第7號——合同管理》執(zhí)行，設置不相容崗位分類并定期輪崗。

3.完善財務內控體系，全方位防范財務廉政風險。高校應當完善財務內控體系，健全組織結構，積極推進內部控制信息公開，及時通報預算執(zhí)行進度，定期公開內控相關信息，逐步建立內部控制信息的公開機制，全方位防范財務廉政風險。加強對校辦企業(yè)及附屬單位的監(jiān)管，根據(jù)附屬單位的不同性質，可以通過每一年度委托審計實務機構或學校內部進行審計、每月查看財務報表、隨機抽查大額憑證等方式進行監(jiān)督。對于獨立的事業(yè)法人、企業(yè)法人、社團法人等，學校應通過合法有效的形式履行出資人職責、維護出資人權益，規(guī)范附屬單位經濟行為。

4.不斷更新高校內控管理方式，切實提升廉政風險防范水平。高校應及時運用當前高科技手段，建設數(shù)字化智慧校園，改進學生繳費模式，更新財務信息系統(tǒng)及手段，搭建財務服務平臺，通過網(wǎng)絡有效連接稅務、銀行、社保賬戶等，實現(xiàn)網(wǎng)上報稅、實時轉賬、資源共享，幾方聯(lián)動優(yōu)勢互補，共促學校建立網(wǎng)上預約報賬機制，內置財務機器人內控制度及廉政風險管控機制。通過財務機器人掃描原始憑證，負責人可以通過電子客戶端審批，機器人可以自動審核憑據(jù)、生成財務憑證，既方便師生又能陽光有序運作，融合廉政風險的防范機制，有效規(guī)避財務及廉政風險，切實提升廉政風險防控水平。

三、結語

在廉政建設新形勢下，高校財務內部控制應當以此為契機，通過建立健全組織架構，規(guī)范組織程序，制定一系列的規(guī)章制度等切實有效的措施來為藝術類高校的資產安全、經濟活動等保駕護航。合理規(guī)范的財務行為可以最大限度的避免財務風險，預防和財務行為規(guī)范化、合理化和科學化，以實現(xiàn)保障高校資產的安全完整，最大限度地避免或減少財務風險，有效防范舞弊和預防腐敗，從而達成廉政建設的最終目標。

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[責任編輯 吳明宇]