融資租賃公司內(nèi)部控制分析

李志軍

摘 要：中國融資租賃行業(yè)發(fā)展一波三折，但近年來在政策支持下得到了快速發(fā)展，也為支持我國實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展做出了重要貢獻(xiàn)。依據(jù)股東背景和監(jiān)管部門的不同，融資租賃公司可以分為銀行系、廠商系和第三方系三種類型。盡管商業(yè)模式和業(yè)務(wù)流程基本相同，但由于所處監(jiān)管環(huán)境的不同，不同類型的租賃公司在風(fēng)險(xiǎn)管控和內(nèi)部控制設(shè)計(jì)方面存在差異。通過對租賃公司內(nèi)部控制體系進(jìn)行剖析，分析其存在的缺陷，并提出針對性改進(jìn)建議，對于促進(jìn)租賃公司內(nèi)部控制水平不斷提升具有重要意義。

關(guān)鍵詞：融資租賃;內(nèi)部控制;風(fēng)險(xiǎn)

中圖分類號：F830 ? ? ? ?文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A ? ? ?文章編號：1673-291X（2019）19-0108-06

一、ABC租賃公司簡介

ABC租賃公司于2016年3月份成立，首期注冊資本5億元，是經(jīng)國家商務(wù)部批準(zhǔn)成立的專業(yè)從事融資租賃業(yè)務(wù)的外商投資企業(yè)。

公司自成立以來，秉持“忠誠、創(chuàng)新、卓越”的經(jīng)營理念，打造“創(chuàng)新能力突出、經(jīng)營特色鮮明、風(fēng)險(xiǎn)管理穩(wěn)健”的租賃公司，為承租人提供優(yōu)質(zhì)、專業(yè)、高效的融資租賃服務(wù)，形成了以礦山工程機(jī)械、生產(chǎn)設(shè)備為主體，以節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)為核心的具有鮮明特色的業(yè)務(wù)體系。截至2017年12月31日，公司已累計(jì)向客戶提供了13億元的融資租賃和保理服務(wù)，與眾多國有大型企業(yè)和上市公司開展了友好的合作，得到了合作伙伴的廣泛認(rèn)可。

ABC租賃公司積極構(gòu)建現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營機(jī)制，按照《公司法》的相關(guān)規(guī)定，設(shè)立了以董事會(huì)、監(jiān)事、管理層為主體的較為成熟治理機(jī)制。董事會(huì)是最高的權(quán)力機(jī)構(gòu)，對股東負(fù)責(zé)，負(fù)責(zé)公司重大經(jīng)營事項(xiàng)決策，以及1億元以上項(xiàng)目審批;設(shè)立監(jiān)事對公司的業(yè)務(wù)和決策進(jìn)行監(jiān)督;經(jīng)營管理層包括總經(jīng)理、副總經(jīng)理，負(fù)責(zé)主持日常經(jīng)營管理工作。風(fēng)險(xiǎn)審查委員會(huì)負(fù)責(zé)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)評審、風(fēng)險(xiǎn)管理決策等事項(xiàng);公司設(shè)立了與業(yè)務(wù)發(fā)展匹配的組織機(jī)構(gòu)，包括市場業(yè)務(wù)部、風(fēng)險(xiǎn)合規(guī)部、財(cái)務(wù)資金部、綜合辦公室。確定了各部門的主要職責(zé)，制定了崗位說明書和工作標(biāo)準(zhǔn)，形成了分工合理、職責(zé)明確和相互牽制的權(quán)責(zé)體系。

二、ABC租賃公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀

ABC租賃公司現(xiàn)有的內(nèi)部控制框架主要包括內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動(dòng)、信息與溝通及內(nèi)部監(jiān)督五個(gè)方面。

（一）內(nèi)部環(huán)境分析

1.企業(yè)制度方面。ABC租賃公司在成立之初就非常重視制度體系的建設(shè)，根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范及配套指引》、業(yè)務(wù)性質(zhì)及發(fā)展規(guī)劃，建立了涵蓋業(yè)務(wù)、風(fēng)險(xiǎn)、資金、財(cái)務(wù)、綜合管理在內(nèi)的51項(xiàng)管理制度，主要由基本制度、管理辦法和操作指引三大部分組成。具體包括：綜合管理類（含13項(xiàng)制度）、治理類（含4項(xiàng)制度）、資金及財(cái)務(wù)管理類（含6項(xiàng)制度）、戰(zhàn)略管理類（含1項(xiàng)制度）、業(yè)務(wù)發(fā)展類（含8項(xiàng)制度）、人力資源管理類（含2項(xiàng)制度）、風(fēng)險(xiǎn)與資產(chǎn)管理類（含17項(xiàng)制度）。七大管理類別、51項(xiàng)操作流程或管理辦法實(shí)現(xiàn)了對流程、崗位、人員的全覆蓋（見下表）。

但是總體來說，ABC租賃公司管理制度仍存在不足，有較大改進(jìn)空間。由于缺乏市場化的業(yè)務(wù)績效考核制度，導(dǎo)致業(yè)務(wù)團(tuán)隊(duì)的工作動(dòng)力不足，存在吃“大鍋飯”的問題，影響公司業(yè)務(wù)規(guī)模的擴(kuò)展，并最終影響公司穩(wěn)健發(fā)展。在公司運(yùn)營管理方面也有進(jìn)一步提升的空間，具體體現(xiàn)在業(yè)務(wù)開發(fā)、風(fēng)險(xiǎn)評審、租后管理、風(fēng)險(xiǎn)處置等方面的執(zhí)行力較差，公司需要進(jìn)一步加強(qiáng)對各項(xiàng)管理制度執(zhí)行、落實(shí)情況的監(jiān)督，提高工作效率。

2.治理及組織方面。ABC租賃公司的治理架構(gòu)較為規(guī)范、組織機(jī)構(gòu)設(shè)置較為合理。公司成立后非常重視現(xiàn)代企業(yè)治理機(jī)制的建立，重大生產(chǎn)經(jīng)營決策、投融資決策及重大人事任免都按照《公司章程》和《三重一大》等有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。公司董事會(huì)、監(jiān)事和管理層責(zé)權(quán)分明，依法履行各自的權(quán)利與義務(wù)，規(guī)范的治理機(jī)制為公司持續(xù)、穩(wěn)定和健康發(fā)展奠定了良好的基礎(chǔ)。財(cái)務(wù)資金部嚴(yán)格按《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》等要求在會(huì)計(jì)核算、稅收管理、財(cái)務(wù)管理等模塊設(shè)置了相應(yīng)職責(zé)權(quán)限，各崗位責(zé)任分明、相互牽制，保證了記錄、核算、批準(zhǔn)和執(zhí)行等職能相分離。

但是，ABC租賃公司風(fēng)險(xiǎn)管理部門職能較為集中，承擔(dān)了項(xiàng)目評審、合規(guī)管理、租后管理、風(fēng)險(xiǎn)處置、放款審核等職能，再加之人員編制較少，容易造成對風(fēng)險(xiǎn)管控不到位的情況。

3.人力資源方面。ABC租賃公司根據(jù)公司實(shí)際，對部分人力資源管理模塊采取了外包的形式。員工招聘、晉升、考評獎(jiǎng)懲、事假等模塊由綜合辦公室負(fù)責(zé)，“五險(xiǎn)一金”管理外包給第三方人才機(jī)構(gòu)。

公司人力資源管理未實(shí)現(xiàn)市場化，未根據(jù)公司發(fā)展戰(zhàn)略制定相匹配的人力資源政策，在選人、用人、育人、激勵(lì)等方面均缺乏競爭性的政策與制度。

（二）風(fēng)險(xiǎn)評估

ABC租賃公司根據(jù)公司戰(zhàn)略規(guī)劃、業(yè)務(wù)布局及業(yè)務(wù)開展情況，建立了自身的風(fēng)險(xiǎn)評估體系。通過分析內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)因素，以業(yè)務(wù)流程為主線對潛在風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行了全面梳理，并運(yùn)用定性和定量相結(jié)合的方法對各風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的風(fēng)險(xiǎn)等級和影響后果進(jìn)行評估。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識別時(shí)，ABC租賃公司主要采取分析業(yè)務(wù)流程、檢查檔案資料、觀察業(yè)務(wù)執(zhí)行、與業(yè)務(wù)及管理人員溝通交流、向?qū)＜易稍兊确椒ㄊ占L(fēng)險(xiǎn)信息，全面識別潛在風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。

1.信用風(fēng)險(xiǎn)。信用風(fēng)險(xiǎn)是指因承租人由于主觀或客觀的原因，對交易合同違約，無法正常償付租金而給融資租賃公司造成損失的風(fēng)險(xiǎn)。信用風(fēng)險(xiǎn)是所有企業(yè)在經(jīng)營活動(dòng)中面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)，ABC租賃公司應(yīng)在業(yè)務(wù)開發(fā)和項(xiàng)目實(shí)施中及時(shí)識別此項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)，以避免公司在項(xiàng)目投放后因信用風(fēng)險(xiǎn)造成損失。

2.合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)指公司因未能遵循法律法規(guī)、監(jiān)管要求、業(yè)務(wù)規(guī)則或合規(guī)管理制度，而導(dǎo)致公司可能遭受法律制裁、行政處罰、被監(jiān)管處罰，甚至重大財(cái)務(wù)或聲譽(yù)損失的情形。ABC租賃公司設(shè)立了專門的法律合規(guī)崗對相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)及相關(guān)合同、文件等各種文書進(jìn)行法律及合規(guī)性審查，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

3.操作風(fēng)險(xiǎn)。操作風(fēng)險(xiǎn)是指由于信息系統(tǒng)故障、不完善的內(nèi)部流程、人為原因或者外部負(fù)面事件等因素，可能給公司造成財(cái)務(wù)損失的風(fēng)險(xiǎn)。ABC租賃公司主要在以下工作方面進(jìn)行操作風(fēng)險(xiǎn)的管理：加強(qiáng)信息系統(tǒng)建設(shè)，將業(yè)務(wù)流程與審批權(quán)限通過IT手段進(jìn)行固化;不定期開展稽查工作，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)整改，并進(jìn)一步優(yōu)化管控體系;建立了重大風(fēng)險(xiǎn)上報(bào)機(jī)制，并完善了風(fēng)險(xiǎn)處置的原則、程序、職責(zé)與要求等;由集團(tuán)審計(jì)部定期與不定期對公司進(jìn)行業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)審計(jì)，評價(jià)內(nèi)控體系的有效性。

（三）控制活動(dòng)

ABC租賃公司業(yè)務(wù)層面的控制主要分為租賃項(xiàng)目的控制、風(fēng)險(xiǎn)審查控制和資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)控制三個(gè)模塊，三個(gè)模塊覆蓋了客戶準(zhǔn)入篩查、業(yè)務(wù)過程、合同履行階段和資產(chǎn)退出的整個(gè)過程。

1.租賃項(xiàng)目業(yè)務(wù)內(nèi)部控制。ABC租賃公司每年初會(huì)根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)劃和擬開展的業(yè)務(wù)范圍，制定具體的業(yè)務(wù)準(zhǔn)入政策，并建立了相關(guān)操作指引與業(yè)務(wù)檔案管理制度。在租賃項(xiàng)目的操作過程中，業(yè)務(wù)部門根據(jù)最新的準(zhǔn)入政策對客戶進(jìn)行初步篩選。篩選通過后，制定項(xiàng)目方案并向風(fēng)險(xiǎn)管理部門申請立項(xiàng)，并提供客戶相關(guān)資料。風(fēng)險(xiǎn)管理部門項(xiàng)目評審人員依據(jù)資料完整性、交易方案的合理性（包括定價(jià)、期限等要素）、交易模式的合規(guī)性，以及是否存在重大涉訴等信息進(jìn)行初步審查，并給出是否立項(xiàng)的建議。立項(xiàng)通過后，業(yè)務(wù)部門和風(fēng)險(xiǎn)管理部門將聯(lián)合對承租人進(jìn)行實(shí)地調(diào)查，分別負(fù)責(zé)編寫盡職調(diào)查報(bào)告和風(fēng)險(xiǎn)審查報(bào)告。

2.風(fēng)險(xiǎn)審查內(nèi)部控制。風(fēng)險(xiǎn)審查內(nèi)部控制包括合規(guī)性審查、合同審查與放款審查，其中合規(guī)審查的重點(diǎn)包括資料的完整性、交易的合規(guī)性、業(yè)務(wù)的真實(shí)性。完整性要求各項(xiàng)核心資料不得缺失，相關(guān)的租賃物購買合同、融資租賃合同、擔(dān)保、抵質(zhì)押合同以及委托協(xié)議等法律文件齊備。合規(guī)性要求交易各方主體適格、交易行為符合國家政策、法律、公司規(guī)章等、擔(dān)保程序和擔(dān)保行為合法有效、簽字蓋章真實(shí)有效。有效性要求承租人所提供的各類資料的真實(shí)有效，可通過第三方交叉驗(yàn)證。各類交易合同和法律文件具備法律效力，擔(dān)保措施、擔(dān)保物均合法有效。

在項(xiàng)目審批中，審批文件需要經(jīng)業(yè)務(wù)部門、風(fēng)險(xiǎn)管理部門、財(cái)務(wù)資金部門和公司領(lǐng)導(dǎo)分級審批，其中最為關(guān)鍵的控制在于合同文本及簽章控制和放款審批。租賃物購買合同、融資租賃合同、債權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議等核心合同文件必須由業(yè)務(wù)部門和風(fēng)險(xiǎn)管理部門進(jìn)行雙人面簽，并留存影像資料提交風(fēng)險(xiǎn)管理部門審查。在放款前，必須保證放款資料齊全、交易方案無誤、全套合同生效、風(fēng)審會(huì)要求的事項(xiàng)已落實(shí)。財(cái)務(wù)資金部門對放款流程做最終形式審核，依據(jù)簽章齊全的審批文件放款。

放款后，為實(shí)現(xiàn)租金順利回收，ABC租賃公司建立了租后監(jiān)控機(jī)制，實(shí)現(xiàn)了對承租人經(jīng)營情況持續(xù)、動(dòng)態(tài)的監(jiān)控，針對不同風(fēng)險(xiǎn)等級的承租人制定了不同的租后管理方案。

3.資產(chǎn)管理內(nèi)部控制。ABC租賃公司的資產(chǎn)管理控制由風(fēng)險(xiǎn)管理部門、業(yè)務(wù)部門、財(cái)務(wù)資金部門參與。其中，業(yè)務(wù)部門是主要的責(zé)任部門，負(fù)責(zé)租金的催收、非現(xiàn)場檢查等工作，風(fēng)險(xiǎn)管理部門為監(jiān)督、評價(jià)、考核部門，并負(fù)責(zé)租后現(xiàn)場檢查及不良資產(chǎn)處置。

ABC租賃公司資產(chǎn)管理控制的內(nèi)容包括實(shí)物資產(chǎn)管理和金融債權(quán)管理的相關(guān)控制，控制的關(guān)鍵在于做好實(shí)物資產(chǎn)檔案和租賃項(xiàng)目臺賬的管理。在租賃物購置后，負(fù)責(zé)資產(chǎn)管理的部門要建立資產(chǎn)檔案，內(nèi)容包括型號、原值、折舊、維修情況、檢查情況等。在租賃款項(xiàng)投放后，業(yè)務(wù)部門要建立客戶和租金臺賬詳細(xì)記錄租金回收情況，并定期與財(cái)務(wù)資金部門進(jìn)行核對。此外，資產(chǎn)管理控制還對租賃資產(chǎn)到期時(shí)資產(chǎn)退出渠道、方式、價(jià)值等進(jìn)行管理和控制。對于出現(xiàn)重大風(fēng)險(xiǎn)的項(xiàng)目，公司規(guī)定必須召開項(xiàng)目復(fù)盤會(huì)議，深刻總結(jié)分析項(xiàng)目操作及后續(xù)管理中存在的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)以及后續(xù)操作的注意事項(xiàng)，以規(guī)避類似風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。

（四）信息與溝通

在 ABC租賃公司內(nèi)部控制中，信息與溝通主要通過會(huì)議的形式發(fā)揮作用。租賃公司建立了公司級、部門級、業(yè)務(wù)級三級會(huì)議體系，為員工提供了較好的內(nèi)部信息溝通平臺。管理層每周召開由各部門負(fù)責(zé)人及核心員工參加的周工作例會(huì)，各部門可以就工作中需要協(xié)調(diào)解決的問題，項(xiàng)目開發(fā)及管理中的存在的問題進(jìn)行溝通與交流。各部門可以按時(shí)召開部門工作會(huì)議，對本部門工作開展中遇到的問題進(jìn)行探討并做出決策。各業(yè)務(wù)小組根據(jù)業(yè)務(wù)需要隨時(shí)開展業(yè)務(wù)推進(jìn)會(huì)議，主要討論項(xiàng)目開發(fā)和執(zhí)行情況。但是，公司各部門間經(jīng)常出現(xiàn)一些工作信息不能夠及時(shí)傳遞，造成信息延遲甚至丟失的情況，影響了工作效率。

（五）內(nèi)部監(jiān)督

內(nèi)部監(jiān)督是對內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督檢查和自我評價(jià)，是整個(gè)內(nèi)部控制體系中非常重要的環(huán)節(jié)。ABC租賃公司的內(nèi)部監(jiān)督主要通過集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)部開展年度內(nèi)部審計(jì)的形式進(jìn)行，主要針對公司在項(xiàng)目決策、對外融資、經(jīng)營管理、收入與成本的分配等環(huán)節(jié)的管理活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)，以盡可能地提高財(cái)務(wù)報(bào)告信息的可靠性。另外，ABC租賃公司風(fēng)險(xiǎn)合規(guī)部負(fù)責(zé)內(nèi)控自我評價(jià)工作，對各部門內(nèi)部控制情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，分析是否按照公司的管理制度執(zhí)行，尋找內(nèi)部控制缺陷。但是，該項(xiàng)內(nèi)控自我評價(jià)工作僅作為向集團(tuán)上報(bào)的公司年度報(bào)告的一部分，并未形成ABC租賃公司獨(dú)立的內(nèi)控管理模塊，容易導(dǎo)致項(xiàng)工作流于形式。

三、ABC租賃公司內(nèi)部控制體系優(yōu)化建議

（一）優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境體系，營造良好內(nèi)控氛圍

1.完善組織保障體系。分工合理、職責(zé)清晰、報(bào)告路線清晰的組織機(jī)構(gòu)是企業(yè)規(guī)范運(yùn)行的基礎(chǔ)，也是實(shí)現(xiàn)科學(xué)有效內(nèi)部控制的前提。ABC租賃公司可建立內(nèi)部控制委員會(huì)，授權(quán)委員會(huì)負(fù)責(zé)和安排公司內(nèi)控管理工作。同時(shí)，設(shè)立受董事會(huì)直接領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部審計(jì)部門，以保證內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性、權(quán)威性以及功能的發(fā)揮。在監(jiān)督執(zhí)行過程中，針對發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制方面存在的問題及薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)及時(shí)采取應(yīng)對措施。年度結(jié)束后，要出具公司內(nèi)部控制運(yùn)行評價(jià)報(bào)告，并向董事會(huì)匯報(bào)。為提升公司風(fēng)險(xiǎn)管理的質(zhì)量，ABC租賃公司應(yīng)將現(xiàn)有的風(fēng)險(xiǎn)管理部門進(jìn)行重組，設(shè)立獨(dú)立的項(xiàng)目評審部和資產(chǎn)管理部，提升風(fēng)險(xiǎn)管理各崗位人員的專業(yè)性。

2.優(yōu)化人力資源管理，組建優(yōu)良的經(jīng)營管理團(tuán)隊(duì)。融資租賃是一個(gè)資本密集、智力密集及知識密集型行業(yè)，行業(yè)知識涉及金融、會(huì)計(jì)、稅務(wù)、財(cái)務(wù)、法律及工程等多個(gè)領(lǐng)域，對從業(yè)者的素質(zhì)要求較高。公司要建立符合行業(yè)特征的市場化人力資源管理體系，結(jié)合自身實(shí)際建立起市場化的用工機(jī)制。通過外部引入和內(nèi)部培養(yǎng)兩個(gè)途徑，將員工培養(yǎng)成有經(jīng)驗(yàn)的復(fù)合型人才。

公司薪酬體系改革要以市場為導(dǎo)向，前臺要與行業(yè)薪酬水平和管理規(guī)則接軌，中后臺要更多地與公司整體業(yè)績和風(fēng)險(xiǎn)質(zhì)量掛鉤，適應(yīng)公司提質(zhì)升位的要求，同時(shí)適應(yīng)融資租賃行業(yè)競爭性發(fā)展，以便更好地調(diào)動(dòng)員工積極性。

（二）建立健全風(fēng)險(xiǎn)識別和評價(jià)體系

結(jié)合ABC租賃公司戰(zhàn)略定位、發(fā)展規(guī)劃和實(shí)際業(yè)務(wù)開展情況，在公司層面要做好戰(zhàn)略規(guī)劃及整體的風(fēng)險(xiǎn)管理框架設(shè)計(jì)。在業(yè)務(wù)運(yùn)營層面，要做好具體風(fēng)險(xiǎn)的識別、評價(jià)及管控體系。針對信用風(fēng)險(xiǎn)、租賃物貶損及處置風(fēng)險(xiǎn)、融資成本波動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)等，要充分識別發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的源頭，分析風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的動(dòng)因，合理估計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可能造成損失。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)造成的影響程度設(shè)置KRI（關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)管理指標(biāo)），實(shí)現(xiàn)對具體風(fēng)險(xiǎn)做到有效的監(jiān)測。通過制定針對性的解決措施，提高風(fēng)險(xiǎn)化解能力，不斷提升公司風(fēng)險(xiǎn)管理能力。

1.識別重要風(fēng)險(xiǎn)，鎖定關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。信用風(fēng)險(xiǎn)是包括ABC租賃公司在內(nèi)的所有企業(yè)在經(jīng)營活動(dòng)中面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)，該風(fēng)險(xiǎn)主要是指因承租人由于主觀或客觀的原因，對交易合同違約，無法正常償付租金而給融資租賃公司造成損失的風(fēng)險(xiǎn)。盡管公司建立了租前客戶選擇和交易條件設(shè)置、租中風(fēng)險(xiǎn)措施設(shè)計(jì)和合同控制以及租后客戶管理等風(fēng)險(xiǎn)控制措施，但由于在具體的管理過程中，相關(guān)管控措施執(zhí)行不到位，承租人逾期的情況仍會(huì)發(fā)生。租賃公司應(yīng)在操作項(xiàng)目前做好充分的風(fēng)險(xiǎn)識別和評估，并做好針對性的管理設(shè)計(jì)，才能避免后期因此項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)給公司帶來損失。

2.完善用戶資信調(diào)查和風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)體系。ABC租賃公司要根據(jù)業(yè)務(wù)開展范圍建立具有行業(yè)性的評審團(tuán)隊(duì)對承租人開展實(shí)地盡職調(diào)查，詳細(xì)了解承租人真實(shí)經(jīng)營狀況。開發(fā)科學(xué)的信用風(fēng)險(xiǎn)評級模型，對承租人及項(xiàng)目進(jìn)行量化分析，合理評估承租人及項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)水平。對承租人進(jìn)行量化評價(jià)時(shí)，要基于客觀事實(shí)及數(shù)據(jù)，抓住關(guān)鍵要素，忽略主觀及無關(guān)因素，盡可能降低評價(jià)誤差，從而保證評價(jià)結(jié)果的合理性。信用評級模型評價(jià)模塊，包括以下三個(gè)主要方面。

首先，承租人的行業(yè)情況。審核承租企業(yè)所處行業(yè)發(fā)展周期、基本發(fā)展態(tài)勢、競爭情況及政策環(huán)境，并對承租企業(yè)的發(fā)展前景做出分析判斷。包括同一產(chǎn)業(yè)鏈的上下游企業(yè)的基本發(fā)展態(tài)勢和政策環(huán)境、承租企業(yè)和擔(dān)保企業(yè)或其他合作方之間的行業(yè)關(guān)聯(lián)程度，并對應(yīng)分析其相對于租賃項(xiàng)目的利弊關(guān)系。

其次，經(jīng)營情況。審核租賃項(xiàng)目的資金用途是否明確和合理、審核承租企業(yè)的主營業(yè)務(wù)構(gòu)成、市場競爭能力和盈利水平;審核承租企業(yè)的產(chǎn)品銷售網(wǎng)絡(luò)和產(chǎn)品定價(jià)、貨款回籠方式，判斷其盈利能力的穩(wěn)定性;審核承租企業(yè)的原材料采購和價(jià)格適應(yīng)機(jī)制;審核承租企業(yè)除主營業(yè)務(wù)以外的其他業(yè)務(wù)開展情況，特別是投資業(yè)務(wù)的布局和盈利情況;審核承租企業(yè)在租賃期內(nèi)已開工建設(shè)或擬建設(shè)的項(xiàng)目的建設(shè)條件、市場環(huán)境、融資能力和可行性數(shù)據(jù)。

最后，財(cái)務(wù)狀況。主要從資產(chǎn)結(jié)構(gòu)與質(zhì)量、負(fù)債的構(gòu)成和償債能力、資產(chǎn)營運(yùn)效率、盈利能力、長短期償債能力等方面開展調(diào)查。這些財(cái)務(wù)指標(biāo)是對承租人償債能力和持續(xù)經(jīng)營能力最直接的體現(xiàn)，如果負(fù)債率過高、流動(dòng)性壓力過大，公司要分析承租人后續(xù)持續(xù)融資能力，以及由此可能導(dǎo)致的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)，審慎推進(jìn)項(xiàng)目。在對承租人進(jìn)行調(diào)查和評價(jià)后，由公司風(fēng)險(xiǎn)評審人員撰寫風(fēng)險(xiǎn)審查報(bào)告，全面評價(jià)項(xiàng)目方案的合理性與承租人的風(fēng)險(xiǎn)水平，并做出項(xiàng)目是否繼續(xù)推進(jìn)的意見。如果繼續(xù)推進(jìn)，需要采取風(fēng)險(xiǎn)控制措施，例如增加擔(dān)保、股權(quán)質(zhì)押，或調(diào)整交易價(jià)格等，以及在租后管理中需要采取的個(gè)性化風(fēng)險(xiǎn)管控方案等。

（三）加強(qiáng)內(nèi)控管理，制定有效的控制措施

1.健全業(yè)務(wù)過程風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控體系。內(nèi)部控制不僅強(qiáng)調(diào)做好事后控制，更是要將其貫穿于整個(gè)業(yè)務(wù)管理中。ABC租賃公司要健全業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控系統(tǒng)，建立覆蓋項(xiàng)目全周期、業(yè)務(wù)全流程的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控系統(tǒng)，包括輿情監(jiān)控、經(jīng)營監(jiān)控、催收管理、租后檢查、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、檔案管理、租賃物管理等。當(dāng)項(xiàng)目投放后，業(yè)務(wù)人員要按照公司租后管理的相關(guān)要求定期開展現(xiàn)場與非現(xiàn)場檢查，及時(shí)了解承租人的生產(chǎn)經(jīng)營情況、重大合同情況、負(fù)債變動(dòng)情況、租賃物運(yùn)行情況，并將所掌握的情況都記錄在租后管理檔案中。風(fēng)險(xiǎn)管理人員要定期進(jìn)行反饋和分析，評估潛在風(fēng)險(xiǎn)和影響，并據(jù)此做出針對性的解決措施防范風(fēng)險(xiǎn)，最大程度地降低可能的損失。在承租人首次出現(xiàn)租金逾期時(shí)，業(yè)務(wù)人員就要迅速介入，調(diào)查清楚原因，公司要根據(jù)承租人拖欠原因及時(shí)采取相關(guān)的解決措施。

2.完善風(fēng)險(xiǎn)處置體系。風(fēng)險(xiǎn)處置體系是針對承租人發(fā)生逾期或項(xiàng)目發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)后所采取的一系列工作的集合。租賃公司要根據(jù)項(xiàng)目個(gè)案情況，明確其風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的原因，并采取針對性的處理方法，以盡可能回收租金，最大限度地降低公司損失。具體處置措施主要包括一般風(fēng)險(xiǎn)管理、債權(quán)回購和訴訟三大類。對于偶然出現(xiàn)逾期或累計(jì)逾期在3個(gè)月之內(nèi)的承租人，可采取電話催收、上門催收、重點(diǎn)監(jiān)控的方法來進(jìn)行管理;回購債權(quán)處置是指在承租人發(fā)生根本違約的情況下可要求承租人一次性結(jié)清全部未到期租金，結(jié)束雙方的租賃關(guān)系。訴訟處置是在其他處置方式無法奏效的情況下采取的最終手段，一般由立案、申請保全、訴訟、執(zhí)行等環(huán)節(jié)組成。

（四）暢通信息傳遞與溝通渠道，促進(jìn)內(nèi)部控制有效運(yùn)行

1.加強(qiáng)各部門間的有效溝通與合作。風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性和針對性離不開風(fēng)險(xiǎn)信息在各個(gè)部門之間的有效傳遞和使用，搭建暢通的溝通平臺和建立有效的溝通機(jī)制是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的關(guān)鍵。此外，公司應(yīng)建立全面風(fēng)險(xiǎn)信息及風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫，將風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生的過程、成因及解決措施進(jìn)行記錄，形成風(fēng)險(xiǎn)系統(tǒng)化管理的基礎(chǔ)。將風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫在公司各部門間共享，并通過開展復(fù)盤、經(jīng)驗(yàn)總結(jié)等形式進(jìn)行交流學(xué)習(xí)，不斷提升公司人員的風(fēng)險(xiǎn)識別及管理水平，從而增強(qiáng)公司風(fēng)險(xiǎn)防范能力。

2.建立良好的對外溝通機(jī)制。公司要加強(qiáng)外部信息搜集能力，并不斷提高對外溝通能力。一方面，要充分借助各種風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控軟件、政府及監(jiān)管部門公開信息系統(tǒng)等加強(qiáng)承租人風(fēng)險(xiǎn)識別、預(yù)警能力。另一方面，要經(jīng)常與同行業(yè)其他公司開展交流合作，通過學(xué)習(xí)、轉(zhuǎn)化、應(yīng)用同業(yè)優(yōu)秀經(jīng)驗(yàn)和成熟做法，不斷提升公司風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對能力。

（五）加強(qiáng)公司內(nèi)部監(jiān)督，提高內(nèi)控有效性

目前，ABC租賃公司的內(nèi)部監(jiān)督主要通過集團(tuán)審計(jì)部開展的年度審計(jì)活動(dòng)進(jìn)行，由于屬于非日常性行為，行使頻次低，存在滯后性，導(dǎo)致對租賃公司的監(jiān)督作用不足。而租賃公司風(fēng)險(xiǎn)管理部門由于人員精力有限以及專業(yè)性不足，導(dǎo)致所承擔(dān)的內(nèi)部控制的評價(jià)工作全局性不足，無法全面實(shí)現(xiàn)其監(jiān)督功能。ABC租賃公司應(yīng)在董事會(huì)下增設(shè)內(nèi)審部門，加強(qiáng)對日常經(jīng)營活動(dòng)的監(jiān)督，保證公司內(nèi)部控制體系正常運(yùn)轉(zhuǎn)。監(jiān)督公司各項(xiàng)重大經(jīng)營決策及重要管理活動(dòng)，定期或不定期對業(yè)務(wù)內(nèi)控流程開展審計(jì)，對各項(xiàng)制度的執(zhí)行情況進(jìn)行稽核，并參與到各部門內(nèi)控流程的制定與優(yōu)化工作中去。通過對比公司實(shí)際執(zhí)行情況與現(xiàn)有管理制度之間的差距，查找內(nèi)部控制缺陷，并推進(jìn)整改解決，不斷完善公司內(nèi)部控制體系。

參考文獻(xiàn)：

[1] ?周慶.食品制造業(yè)業(yè)務(wù)層面內(nèi)控關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)分析[J].經(jīng)貿(mào)實(shí)踐，2018，（23）：179-180.

[2] ?苑芳菲.Y租賃公司飛機(jī)租賃業(yè)務(wù)內(nèi)部控制案例研究[D].北京：中國財(cái)政科學(xué)研究院，2018.

[3] ?何璐.A汽車融資租賃公司內(nèi)部控制案例研究[D].北京：中國財(cái)政科學(xué)研究院，2017.

Analysis on Internal Control of Financing Leasing Company

—— Take ABC Leasing Company as an Example

LI Zhi-jun

（Graduate School of Beijing University of Chemical Technology，Beijing 100029，China）

Abstract：The overall development of Chinas financial leasing industry has been tortuous，but in recent years，it has achieved rapid development under the support of policy，and has also made important contributions to support the development of Chinas real economy.According to the different backgrounds of shareholders and regulatory departments，financial leasing enterprises can be divided into three types：bank-based financial leasing companies，manufacturer-based financial leasing companies and third-party financial leasing companies.Although the business model and business process are basically the same，due to the different regulatory environment，different types of leasing companies have differences in risk management and internal control design.Through the analysis of the internal control system of the leasing company，this paper analyses its defects and puts forward some suggestions for improvement，which is of great significance to promote the continuous improvement of the internal control level of the leasing company.

Key words：financial leasing;internal control;risk

[責(zé)任編輯 吳明宇]