重程序、嚴(yán)標(biāo)準(zhǔn)、抓閉環(huán)，借內(nèi)部審計之力促進(jìn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營上水平

趙磊

摘 要：審計署第11號令于2018年3月1日正式實施，國家層面內(nèi)部審計工作規(guī)定是我國依法治國、完善內(nèi)部審計法規(guī)體系的重要體現(xiàn)，筆者就職的集團(tuán)公司相關(guān)制度對內(nèi)部審計工作程序、標(biāo)準(zhǔn)和要求也越來越具體，越來越嚴(yán)格，可操作性較強(qiáng)。本文從內(nèi)部審計規(guī)定完善更新、內(nèi)部審計體制機(jī)制完善的必要性出發(fā)，淺談對相關(guān)規(guī)定和制度的理解，思考企業(yè)在內(nèi)部審計體制機(jī)制建設(shè)、審計成果運用等方面的問題，找出現(xiàn)實工作中存在的差距并提出下一步改進(jìn)建議。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計；促進(jìn)；生產(chǎn)經(jīng)營

1 綜述

隨著《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》（審計署第11號令）于2018年1月12日的正式頒布，引起全國上下高度關(guān)注，是國家健全監(jiān)督體系、強(qiáng)化審計工作力度、提高審計工作質(zhì)量、保障審計全覆蓋等建設(shè)社會主義現(xiàn)代化法治強(qiáng)國目標(biāo)最為權(quán)威的制度保障之一。而作為保障國家國民經(jīng)濟(jì)的主導(dǎo)力量、社會主義經(jīng)濟(jì)重要支柱的國有企業(yè)責(zé)無旁貸的承擔(dān)起維護(hù)國家權(quán)威、貫徹落實國家治國方略的責(zé)任，契合實際的分析問題查找不足、有的放矢的改進(jìn)完善我們在內(nèi)部審計管理方面的一系列問題方能維護(hù)和保障國家監(jiān)督體系各項措施的有效落地。

筆者就職的集團(tuán)公司自2017年下半年從內(nèi)部審計體制機(jī)制建設(shè)、審計專兼職人員配置、內(nèi)部審計制度體系建設(shè)及內(nèi)部審計工作考核評價等各個方面開展了大量的調(diào)研，并相繼出臺了《加強(qiáng)和改進(jìn)內(nèi)部審計工作的指導(dǎo)意見》、《二級企業(yè)審計工作考核評價規(guī)則》及經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計、工程審計及內(nèi)控審計等方面的制度和實施細(xì)則，審計工作的制度體系建設(shè)更趨健全，同時借助集團(tuán)公司審計信息系統(tǒng)功能模塊的不斷完善和正式上線運行，并通過區(qū)域聯(lián)合審計、審計專兼職人員培訓(xùn)等措施，為集團(tuán)公司系統(tǒng)內(nèi)部審計管理流程的優(yōu)化完善、建立健全“大數(shù)據(jù)”審計模式奠定了堅實的基礎(chǔ)，此外還通過審計“回頭看”活動等舉措進(jìn)一步強(qiáng)化審計結(jié)果的運用，進(jìn)一步收緊對內(nèi)部審計管理工作的管控措施，使審計工作全流程、全方位的融入企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、黨建管理等各個環(huán)節(jié)，促進(jìn)和保障各項工作規(guī)范有序的開展，提升管理水平。

本文筆者在集團(tuán)公司二級企業(yè)本部掛職鍛煉期間主要從事審計管理工作，通過參與企業(yè)內(nèi)部審計項目、內(nèi)部審計管理制度體系完善、審計工作考核評價規(guī)則籌劃制定及內(nèi)部審計信息化管理等工作，看到了二級企業(yè)本部在內(nèi)部審計管理工作所取得的成績和亮點，同時也意識到我們在內(nèi)部審計管理工作方面還存在審計工作權(quán)威性不足、對審計工作的統(tǒng)領(lǐng)及管控職能不強(qiáng)、二級企業(yè)系統(tǒng)內(nèi)審計力量偏弱、審計外委機(jī)構(gòu)和審計隊伍職業(yè)化水平與集團(tuán)的要求還存在差距、缺乏有效的手段提升審計質(zhì)量和效率、審計成果運用與紀(jì)檢監(jiān)察和追責(zé)問責(zé)沒有深入的結(jié)合、在公司治理中的監(jiān)督評價和服務(wù)功能尚未充分發(fā)揮，內(nèi)部審計與公司治理體系尚未實現(xiàn)有效融合等一系列問題。因此，以上問題能否采取有效手段解決和改善，直接關(guān)乎到二級企業(yè)及所屬單位能否有效樹立審計工作權(quán)威、關(guān)乎到二級企業(yè)能否依法合規(guī)健康運作和提升生產(chǎn)經(jīng)營管理工作水平，進(jìn)而為二級企業(yè)早日擺脫生產(chǎn)經(jīng)營困境、實現(xiàn)建設(shè)世界一流能源企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)有效助力。

2 建立健全審計工作體制機(jī)制，為審計工作上水平打基礎(chǔ)

2.1 必須提高對內(nèi)部審計的形勢和意義的認(rèn)識

當(dāng)前，黨中央全面推進(jìn)依法治國、從嚴(yán)治黨，國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化建設(shè)持續(xù)加強(qiáng)，國家近三年陸續(xù)出臺多個關(guān)于加強(qiáng)和改進(jìn)國資國企審計工作的政策法規(guī)文件，特別是審計署第11號令自2018年3月起正式實施，對審計工作提出了更高的要求，再加之國資國企改革和電力體制改革的布局明顯提速，我們要面臨的局面嚴(yán)峻復(fù)雜、審計任務(wù)日益繁重、經(jīng)營管理漏洞和風(fēng)險隱患依然存在。

新形勢要求我們的內(nèi)部審計工作必須順勢而為，潛存的問題和風(fēng)險要求我們必須迎難而上，我們必須切實提高對加強(qiáng)和改進(jìn)內(nèi)部審計工作重要性的認(rèn)識，必須把對審計工作的定位從“幕后”轉(zhuǎn)到“臺前”樹立審計工作權(quán)威，必須以問題和風(fēng)險為導(dǎo)向開展審計工作，必須以提高發(fā)展質(zhì)量和效益為中心服務(wù)生產(chǎn)經(jīng)營大局，必須以促發(fā)展、控風(fēng)險為目標(biāo)完善審計組織體系，并在審計工作開展過程中不斷創(chuàng)新審計機(jī)制，突出審計重點，深化審計轉(zhuǎn)型，提升審計價值，努力開創(chuàng)企業(yè)內(nèi)部審計工作新局面，只有這樣才能更好的適應(yīng)內(nèi)部審計工作面臨的形勢，才能更好的貫徹落實國家、集團(tuán)公司對內(nèi)部審計工作的新要求和新部署。

2.2 必須建立健全內(nèi)部審計工作體制機(jī)制

十九大報告明確指出要“改革審計管理體制”，全國人民代表大會審議通過的《國務(wù)院機(jī)構(gòu)改革方案》提出，將國家發(fā)改委、財政部、國資委的相關(guān)監(jiān)督職責(zé)劃入審計署，構(gòu)建統(tǒng)一高效審計監(jiān)督體系。在國家層面組建中央審計委員會，以加強(qiáng)黨中央對審計工作的領(lǐng)導(dǎo)，體現(xiàn)了國家對內(nèi)部審計的高度重視和價值認(rèn)可，也對內(nèi)部審計的獨立性、權(quán)威性和專業(yè)性提出了更高要求。

筆者就職的集團(tuán)公司已明確要建立內(nèi)部審計向公司董事會負(fù)責(zé)的工作機(jī)制，并要求有條件的企業(yè)要加快建立總審計師制度，提出董事會要定期聽取內(nèi)部審計工作的全面匯報，依法審議批準(zhǔn)企業(yè)年度審計計劃和重要審計報告，要加強(qiáng)對內(nèi)部審計工作規(guī)劃、年度任務(wù)、問題整改和隊伍建設(shè)等重要事項的管理和指導(dǎo)。這就要求我們不但在審計工作體制機(jī)制完善和規(guī)范化運作方面向國家和集團(tuán)公司看齊，而且我們要在二級企業(yè)內(nèi)部通過“三化一體系”建設(shè)工作的開展進(jìn)一步細(xì)化完善審計工作標(biāo)準(zhǔn)、流程，有針對性的制定和完善內(nèi)部審計工作配套制度，同時把審計管理工作年度計劃和任務(wù)、審計質(zhì)量把控及審計隊伍力量充實等方面的工作有效融入到公司生產(chǎn)經(jīng)營管理的環(huán)節(jié)中去，讓審計工作服務(wù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中心工作，與中心工作有效的融合。

2.3 必須充實優(yōu)化內(nèi)部審計專業(yè)人員隊伍

《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》指出，國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立總審計師制度來管理審計工作，體現(xiàn)了設(shè)立總審計師制度的重要性和必要性。此外審計署11號令和集團(tuán)公司的要求，審計部門負(fù)責(zé)人必須具備審計、會計、經(jīng)濟(jì)、法律或者經(jīng)營管理等工作背景，審計人員應(yīng)當(dāng)具備審計崗位所必備的審計、會計等相關(guān)專業(yè)知識和專業(yè)勝任能力，能夠通過崗位培訓(xùn)迅速進(jìn)入工作角色，發(fā)揮審計監(jiān)督作用。