關(guān)于A市煙草公司零星基建維修工程審計的幾點思考

侯鑌妮

摘? 要：零星基建工程有其自身獨特的特點。本文針對A市煙草公司零星基建維修工程審計的現(xiàn)狀，從零星基建工程審計三個階段提出了相應(yīng)的審計方法，希望規(guī)范零星基建工程的審計工作，提高資金的使用效益。

關(guān)鍵詞：零星基建維修工程;工程審計;審計方法

A市煙草公司下轄一市五縣共6家單位，除市公司本級外，其余5家縣級分公司的辦公樓、倉庫等基礎(chǔ)設(shè)施多建于上世紀(jì)80年代。隨著企業(yè)的迅猛發(fā)展，這些基礎(chǔ)設(shè)施已日顯陳舊，公司有必要對建筑物內(nèi)部進行相應(yīng)地改造和對基礎(chǔ)設(shè)施進行及時維護。但由于該類經(jīng)濟活動不屬于企業(yè)核心業(yè)務(wù)，公司也缺乏專業(yè)工程方面的人才，因此存在工程管理粗放、審計監(jiān)管乏力等問題。本文立足審計角度，以審計視角來分析A市煙草公司零星維修工程中存在的問題，并提出建議。

一、基建零星維修工程的特點

基建零星維修工程是指在原有建筑物的基礎(chǔ)上進行改造、修繕、裝飾以及一些基建工程的附屬工程。與大型的基建項目相比，零星維修工程有著形式雜、工期短、項目多、造價低，通常缺少施工圖紙等特點。

在對零星維修工程進行審計時，應(yīng)充分考慮零星維修工程的這些特點，審計重點應(yīng)放在預(yù)（結(jié)）算單價的確定、現(xiàn)場簽證資料的規(guī)范管理、工程量計算的合理合規(guī)等方面。

二、基建零星工程審計的三個階段

（1）事前階段

對事前出具了施工圖紙的基建零星維修項目，審計人員應(yīng)在3個關(guān)鍵節(jié)點開展前期審計監(jiān)督，即根據(jù)經(jīng)辦部門確認(rèn)的圖紙，編制投標(biāo)上限值、編制工程量清單，并對招標(biāo)文件進行審核。

對事前沒有出具施工圖紙的基建零星維修項目，審計人員應(yīng)會同有關(guān)部門的人員對項目情況進行現(xiàn)場勘察。明確維修項目的具體內(nèi)容以及所要達到的標(biāo)準(zhǔn)，并做好記錄，做到心中有數(shù)。

（2）事中階段

在該階段，審計人員要經(jīng)常察看施工進度，及時掌握資金預(yù)付情況，加強現(xiàn)場監(jiān)督。關(guān)鍵節(jié)點在于工程進度款的審核、工程變更及簽證的審核、設(shè)備與材料的詢價3個方面。在工程的施工過程中，審計人員應(yīng)根據(jù)施工技術(shù)、施工方案和施工工序，對已辦理的各種簽證內(nèi)容及時進行實地測量的驗證，掌握現(xiàn)場第一手資料，才能防止驗收階段的弄虛作假、高估冒算以及虛報工程量等現(xiàn)象的發(fā)生。

（3）事后階段

在本階段，審計人員主要審核工程結(jié)算。在零星維修工程竣工后，審計人員應(yīng)根據(jù)施工方提供的竣工圖紙，現(xiàn)場進行抽查測量并做好記錄;施工圖紙、簽證、施工方案、結(jié)算書就與工程現(xiàn)場進行比對，察看工程現(xiàn)場是否與這些資料一致。對存在有差異的地方，應(yīng)與施工單位共同對疑異之處重新測算和核算施工數(shù)據(jù)，做到規(guī)范送審程序，保證資料齊全。

三、A市煙草公司基建零星工程審計的現(xiàn)狀

A市煙草公司審計科現(xiàn)有成員3人，其專業(yè)均為會計學(xué)，未接受過工程類專業(yè)系統(tǒng)性地學(xué)習(xí)，知識結(jié)構(gòu)不足以支撐本部門獨立開展基建零星基建工程審計。目前此項業(yè)務(wù)完全采用外包方式，即以公開招標(biāo)的方式選定三家工程造價事務(wù)所，根據(jù)A市煙草公司的委托，對基建維修工程開展工程預(yù)（結(jié)）算審核以及工程造價咨詢工作。A市煙草公司審計科根據(jù)其審計工作規(guī)范，負(fù)責(zé)接收系統(tǒng)內(nèi)基建部門提供的基建維修資料后提交給事務(wù)所，根據(jù)事務(wù)所審核進度參與現(xiàn)場查看或組織各方對審等事宜，直至出具正式審核報告。

四、A市煙草公司基建零星工程審計方法的改進

（1）加強制度建設(shè)，構(gòu)建審計監(jiān)督的制度體系。要想做好基建零星工程審計，光靠審計科一個部門的力量是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，計劃部門、實施部門必須參與其中并積極履行各自的職責(zé)。要從程度和流程上規(guī)范基建零星工程，建立零星基建工程的管理制度、審計監(jiān)督和責(zé)任追究制度。各司其職，各負(fù)其責(zé)，創(chuàng)造良好的零星基建工程審計制度環(huán)境。

（2）加強基建零星工程審計資料的完整和合規(guī)。必須加強對工程結(jié)算審計所需的立項文件、施工合同、工程圖紙、價格信息、項目變更等簽證資料的管理。首要保證形式上的規(guī)范，如現(xiàn)場簽證需雙方簽字并加蓋公章等痕跡資料的合規(guī)性;其實要保證內(nèi)容上的規(guī)范，如送審時必須提供施工圖、施工做法說明、工程量計算書及施工簽證單、竣工驗收表必須簽署驗收人員對工程質(zhì)量的明確意見等。

（3）加強審計人才隊伍建設(shè)。首先公司應(yīng)意識到工程審計是一個專項系統(tǒng)的知識學(xué)科，短平快地碎片化培訓(xùn)不能從根本上改變專業(yè)知識缺乏的現(xiàn)實，因此要注重提供系統(tǒng)性長期性的學(xué)習(xí)機會，彌補專業(yè)人員不足的短板。同時審計科人員也應(yīng)積極參與到中介機構(gòu)與施工方的對審工作中，聽取雙方對爭議問題的處理意見，通過這種方式提升公司審計人員的能力。另外，還可以采用對相對重大工程“背靠背”審計的方式，查找事務(wù)所是否存在重大差錯并分析原因，加大對外包機構(gòu)的監(jiān)督力度。

參考文獻

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