淺析企業(yè)稅收籌劃過程中的涉稅風險與規(guī)避方式

王小杰

摘 ?要：稅務(wù)籌劃人員是企業(yè)發(fā)展過程中納稅工作的重要組成部分，如果在納稅的某個階段出現(xiàn)問題，將會給企業(yè)帶來嚴重的涉稅風險，造成經(jīng)濟和名譽損失。因此本文對企業(yè)稅收籌劃過程中的涉稅風險進行分析，并根據(jù)涉稅風險提出合理的規(guī)避方式。

關(guān)鍵詞：企業(yè)稅收籌劃;涉稅風險;規(guī)避方式

企業(yè)稅收籌劃人員在納稅過程中應(yīng)該根據(jù)相關(guān)稅收政策合理避稅，但是如果企業(yè)稅收籌劃人員未能發(fā)現(xiàn)最新的稅收政策，仍然采用原有的方式進行避稅，則極有可能產(chǎn)生涉稅風險。因此企業(yè)在稅收籌劃的過程中一定要根據(jù)當前各方面的稅法情況合理選擇避稅方式，規(guī)避納稅過程中潛在的涉稅風險。

一、企業(yè)稅收籌劃的意義

企業(yè)稅收籌劃人員如果不了解最新的稅收政策，則很容易發(fā)生稅收計算錯誤，為企業(yè)帶來潛在的稅收經(jīng)濟風險。企業(yè)稅務(wù)人員對稅收籌劃的工作流程不了解，不能選擇最恰當?shù)谋芏惙绞綖槠髽I(yè)創(chuàng)造最大經(jīng)濟效益，無法根據(jù)稅收籌劃的流程做好涉稅風險的預(yù)防工作。企業(yè)稅收籌劃人員在依法納稅時一定要了解詳細納稅流程，依法采用合理方式進行避稅，同時分析稅收籌劃流程各階段潛在的涉稅風險，并采取恰當措施在避稅的同時對風險進行規(guī)避。企業(yè)稅收籌劃人員首先要對企業(yè)納稅的類型進行分析，然后根據(jù)納稅類型尋找相關(guān)避稅政策。企業(yè)想要合理避稅，稅收籌劃人員必須對企業(yè)的經(jīng)營情況詳細了解，并根據(jù)經(jīng)營情況選擇適合企業(yè)自身的避稅政策，部分地區(qū)有相關(guān)的避稅政策，但是要求企業(yè)銷售額達到一定值，所以企業(yè)稅收籌劃人員一定要對企業(yè)自身的經(jīng)營情況與避稅政策相互匹配，才能在依法避稅的同時規(guī)避納稅過程中的涉稅風險。企業(yè)稅收籌劃人員可以根據(jù)相關(guān)流程制定多種稅收籌劃方案，并根據(jù)每種方案的避稅額度以及企業(yè)實際經(jīng)營情況計算出實際應(yīng)繳納的稅款以及避稅額度，然后選擇納稅最少的方案，這樣可以在依法避稅的情況下為企業(yè)節(jié)省最多稅款。但是無論選取哪一種稅收籌劃方案，都需要對稅收籌劃中存在的風險進行規(guī)避，不能因為避稅問題將企業(yè)置身于巨大的經(jīng)濟風險中。所以企業(yè)一定要重視稅收籌劃工作，提高企業(yè)稅收籌劃人員的專業(yè)水平，合理利用國家及地方的免稅政策進行避稅，積極與國家稅務(wù)部門進行溝通減少企業(yè)的涉稅風險，為企業(yè)構(gòu)建完整的涉稅風險預(yù)防系統(tǒng)。

二、企業(yè)稅收籌劃過程中產(chǎn)生涉稅風險的原因

（1）企業(yè)稅收籌劃人員的能力水平不足

企業(yè)稅收籌劃人員并不是稅法專業(yè)的人員，因此在稅收籌劃的過程中因個人能力不足的原因為企業(yè)帶來了很多涉稅風險，很多明顯的避稅問題并沒有進行規(guī)避，導致企業(yè)陷入涉稅風險，企業(yè)名譽和經(jīng)濟受到損失。

（2）企業(yè)稅收籌劃人員不了解稅收政策的變動

企業(yè)稅收籌劃人員對稅收政策的變動不了解，而長期采用老舊的避稅方式，而一旦國家或者地區(qū)頒布的最新稅收政策中明確規(guī)定這種避稅方式是違法行為，企業(yè)的稅收籌劃會將企業(yè)置于涉稅風險中，對企業(yè)造成嚴重損失。

（3）企業(yè)稅收籌劃人員對涉稅風險的預(yù)防能力不足

企業(yè)稅務(wù)人員對涉稅風險的預(yù)防能力不足，企業(yè)的財務(wù)部門經(jīng)營報告不夠準確，企業(yè)稅收籌劃人員根據(jù)不準確的財務(wù)報告很難預(yù)防涉稅風險。

（4）企業(yè)稅收籌劃人員與稅務(wù)機關(guān)很少溝通

企業(yè)稅收人員與稅務(wù)機關(guān)溝通不緊密，導致稅務(wù)機關(guān)對某些避稅措施不理解，導致企業(yè)存在涉稅風險。

三、企業(yè)稅收籌劃過程中規(guī)避涉稅風險的方式

（1）提高企業(yè)稅收籌劃人員稅務(wù)方面的專業(yè)素養(yǎng)

當前企業(yè)稅收籌劃人員多為企業(yè)領(lǐng)導的親戚，而不是稅務(wù)方面的專業(yè)人員，因此企業(yè)在稅收籌劃的過程中會產(chǎn)生很多涉稅風險，所以當務(wù)之急是提高企業(yè)稅收籌劃人員的專業(yè)素養(yǎng)，培養(yǎng)企業(yè)稅收籌劃人員在納稅方面的專業(yè)水平。如果企業(yè)稅收籌劃人員的素質(zhì)比較低，則應(yīng)該從基礎(chǔ)知識進行培養(yǎng)，先聘請資深專業(yè)的稅收籌劃人員培訓企業(yè)內(nèi)部的稅收人員。稅法培訓人員應(yīng)先對企業(yè)內(nèi)部稅收人員普及稅法知識的基礎(chǔ)知識，然后講解稅收籌劃過程中常見的涉稅風險，再根據(jù)涉稅風險的類型為企業(yè)內(nèi)部稅收人員提出合理規(guī)避風險的措施。這樣由淺入深地對企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)人員進行全面的稅法知識講解，可以提高企業(yè)稅收籌劃人員的稅務(wù)能力，降低發(fā)生涉稅風險的幾率，提高對涉稅風險的預(yù)防和解決能力。如果企業(yè)稅收籌劃人員是稅務(wù)專業(yè)的，則可以直接對其講解常見涉稅風險的種類，并講解實際案例幫助企業(yè)稅收籌劃人員提高對涉稅風險的預(yù)防能力。

（2）企業(yè)稅收籌劃人員應(yīng)該積極了解領(lǐng)會最新稅收政策

企業(yè)稅收籌劃人員必須時刻關(guān)注相關(guān)稅法的更新或者是稅務(wù)機關(guān)最新頒布的政策，如此才能及時根據(jù)稅法稅收政策法令進行調(diào)整，規(guī)避稅收籌劃中的涉稅風險。企業(yè)稅收籌劃人員應(yīng)該定期瀏覽國家和當?shù)囟悇?wù)機關(guān)的官方網(wǎng)站，查看是否有相關(guān)稅法文件更新;還應(yīng)該時刻注意國家各大會議，關(guān)注會議內(nèi)容是否對稅法方面提出新的想法或建議，及時對稅法政策或者法律法規(guī)方面的變動做好預(yù)防工作。企業(yè)稅收籌劃人員如果發(fā)現(xiàn)稅收政策發(fā)生變動，應(yīng)該及時了解更改的內(nèi)容，了解企業(yè)稅收籌劃的最新形勢。如果對政策的更改的部分內(nèi)容未能了解透徹，可以撥打國家或者地方稅務(wù)機關(guān)的電話對政策內(nèi)容變動細節(jié)仔細咨詢，詳細了解最新政策對企業(yè)稅收籌劃的影響，并根據(jù)變動的內(nèi)容及時對新型的涉稅風險做好預(yù)防工作。企業(yè)稅收籌劃人員發(fā)現(xiàn)稅收政策變動之后還要及時在公司內(nèi)部的稅收部門交流政策變動信息，防止有部分稅收人員未及時發(fā)現(xiàn)稅收政策變動，為企業(yè)稅收籌劃的整體工作帶來潛在的風險，預(yù)防工作不應(yīng)該由稅收人員個人開展，而應(yīng)該由整個稅收部門整體開展對涉稅風險的預(yù)防，提高每個稅收人員的風險意識，盡最大努力規(guī)避風險，防止涉稅風險為企業(yè)帶來名譽以及經(jīng)濟上的損失。

（3）完善企業(yè)涉稅風險的預(yù)警體系

企業(yè)應(yīng)該具備對涉稅風險的預(yù)警體系，預(yù)警體系可以分為企業(yè)稅收籌劃人員的管理制度以及企業(yè)財務(wù)部門管理制度兩個方面。企業(yè)稅收籌劃人員的管理制度直接決定了企業(yè)涉稅風險的可能，因此提高企業(yè)稅收籌劃人員對涉稅風險的預(yù)防意識相當重要，企業(yè)稅收籌劃人員認識到涉稅風險為企業(yè)帶來的巨大風險才會對稅收籌劃工作進行反思，尋找出可能出現(xiàn)涉稅風險的流程，然后重點預(yù)防可能出現(xiàn)涉稅風險的稅收籌劃流程。而企業(yè)財務(wù)部門的管理制度間接影響企業(yè)涉稅風險的預(yù)警體系，因為稅收籌劃需要對企業(yè)經(jīng)營信息詳細了解，如果企業(yè)財務(wù)部門的經(jīng)營報告信息不實，則企業(yè)稅收籌劃人員很難做出最佳的稅收籌劃制度，而無論企業(yè)稅收籌劃人員如何預(yù)防涉稅風險，一旦稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)企業(yè)財務(wù)報表不實，企業(yè)稅收籌劃人員的預(yù)防涉稅風險的工作全部付諸流水，同時企業(yè)涉稅風險的預(yù)警體系崩潰。所以企業(yè)財務(wù)部門的管理同樣重要，務(wù)必保證財務(wù)部門對企業(yè)經(jīng)營情況詳細且準確地進行記錄。

（4）加強企業(yè)稅收籌劃人員與稅務(wù)機關(guān)的交流

企業(yè)稅收籌劃人員與稅務(wù)機關(guān)的交流不足，因為當前稅務(wù)相關(guān)法律法規(guī)還不夠完善，法律沒有明確規(guī)定某些避稅方式是否符合法律規(guī)定，因此如果企業(yè)采用這種方式進行避稅，則存在涉稅風險。而稅務(wù)機關(guān)是直接決定企業(yè)是否存在涉稅問題的部門，所以企業(yè)稅收籌劃人員必須要積極與稅務(wù)機關(guān)部門進行溝通交流，向稅務(wù)機關(guān)詳細闡述企業(yè)的經(jīng)營現(xiàn)狀以及采用此方式進行避稅的原因，同時準備好公司財務(wù)部門詳盡準確的財務(wù)報表，這樣可以最大幾率降低企業(yè)的涉稅風險。

四、結(jié)論

綜上所述，企業(yè)因稅收籌劃人員的能力水平不足、沒有按照相關(guān)流程進行納稅、對涉稅風險的抵抗能力不足以及與稅務(wù)機關(guān)很少溝通等原因為企業(yè)帶來了涉稅風險，而企業(yè)可以在稅收籌劃過程中采取提高稅收籌劃人員專業(yè)素養(yǎng)、積極了解領(lǐng)會最新稅收政策、完善企業(yè)涉稅風險的預(yù)警體系以及加強企業(yè)稅收籌劃人員與稅務(wù)機關(guān)的交流等方式對涉稅風險進行規(guī)避，降低企業(yè)的經(jīng)營風險。

參考文獻

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