工業(yè)企業(yè)涉稅風險的管理與控制

付琳

【摘要】經(jīng)濟全球化以及國內(nèi)產(chǎn)業(yè)結構調整趨勢下，工業(yè)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動日益復雜化，工業(yè)企業(yè)面臨的市場競爭壓力空前增大。工業(yè)企業(yè)繳納的稅款是企業(yè)的一部分經(jīng)濟效益流出，如何減輕稅負的負擔節(jié)約成本，并不斷提高生產(chǎn)經(jīng)營管理方式是保證工業(yè)企業(yè)不斷發(fā)展的動力之一。

【關鍵詞】工業(yè)企業(yè) 涉稅風險 管理控制

當前形勢下工業(yè)企業(yè)面臨著空前的挑戰(zhàn)，一方面要增加生產(chǎn)銷售的產(chǎn)值，另一方面又要節(jié)約成本，實現(xiàn)企業(yè)的利益最大化。根據(jù)國家稅務總局出臺的《大企業(yè)稅務風險管理指引》，企業(yè)應當建立納稅風險管理機制，加強稅務風險的防范，減少稅務風險產(chǎn)生的損失。在企業(yè)經(jīng)營管理過程中，如何重視納稅風險問題，建立稅務風險控制管理的機制。本文將對目前工業(yè)企業(yè)涉稅風險的問題進行分析，并提出相應對策。

一、當前企業(yè)涉稅風險的主要原因

（一）企業(yè)的納稅意識不正確

目前許多企業(yè)缺乏科學的納稅意識，甚至許多企業(yè)納稅的目的是為了不違反法律法規(guī)，對稅金繳納實行應繳盡繳、或者能繳盡繳的方法，而并不知道，也未深入研究納稅人應享有的權利。比如某些稅收優(yōu)惠政策是國家為鼓勵某一行業(yè)的發(fā)展而制定的，符合優(yōu)惠政策的企業(yè)也并沒有積極的參與并享受到這些優(yōu)惠的政策；此外，還有一些企業(yè)雖然能做到依法納稅，但是缺乏依法節(jié)稅的意識，以節(jié)約企業(yè)現(xiàn)金流，增加企業(yè)流動資金，保證企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營管理活動得以正常運行。

（二）企業(yè)納稅風險觀念較為薄弱

納稅的風險時時刻刻存在于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理活動中，其危害性極大。企業(yè)由于對稅法的法規(guī)條文不夠熟悉，從而導致企業(yè)過多的向國家繳納稅款增加企業(yè)的成本費用，或者應該繳納的費用沒有及時繳納，導致企業(yè)的偷稅漏稅。無論哪一種情況發(fā)生都不利于企業(yè)的長期發(fā)展。其次，工業(yè)企業(yè)的各級工作人員，包括管理層缺乏對企業(yè)納稅風險的認識。目前我國多數(shù)企業(yè)多存在上述情況，納稅風險控制制度沒有建立，風險管理處于一片空白的狀況。

（三）企業(yè)辦稅人員缺乏專業(yè)素質

工業(yè)企業(yè)的稅務風險與企業(yè)辦稅人員的專業(yè)素質及道德素質息息相關。當企業(yè)辦稅人員具有較為扎實的業(yè)務水準，熟悉企業(yè)的各項業(yè)務流程，熟練掌握稅務相關法律政策，能夠正確處理財務以及納稅的相關事宜，就能極大的降低納稅風險。如果財務人員不能熟練掌握辦稅相關業(yè)務流程，沒有對稅法及稅收政策深入的了解，就會使得工業(yè)企業(yè)的稅務風險增加。

二、工業(yè)企業(yè)涉稅風險的管理與控制具體措施

（一）企業(yè)應建立科學的納稅意識

企業(yè)應該建立科學的納稅意識要認識到工業(yè)企業(yè)納稅是自己的義務，同時也是自己的權利。當國家出臺相關優(yōu)惠稅收政策的時候，應當積極的參與并盡力的享受。明白國家制定這項優(yōu)惠政策的出發(fā)點，從而依法節(jié)稅，最大限度的降低企業(yè)的稅收負擔節(jié)約成本，提高經(jīng)濟效益。作為煙草生產(chǎn)企業(yè)，每年面臨著巨大的稅務負擔，尤其是近年來國家增加對煙草行業(yè)的稅收以來，企業(yè)一方面積極向國家納稅，以履行自己納稅的義務，另一方面，由于企業(yè)經(jīng)營需要、設備引進、技術改造等因素，造成資金周轉困難，財務壓力加大，如果企業(yè)延遲繳納稅金，會面臨著繳納滯納金的問題。那么企業(yè)可根據(jù)國家稅收政策，及時申請延期繳納，在稅務局備案從而減少了滯納金，也節(jié)約了公司成本實現(xiàn)了依法節(jié)稅。

（二）加強企業(yè)的納稅風險管理

納稅風險管理有著深厚的管理理論基礎和法律基礎。其管理目的是減少涉稅行為中潛在的風險，但是企業(yè)的最終目標是一致的，即為盡量減輕企業(yè)負擔，增加企業(yè)的經(jīng)濟效益，降低稅負成本。企業(yè)在加強納稅風險管理方面，首先明確納稅風險管理的目標，即防范、規(guī)避或化解稅務風險。在確定目標后，就開始著手收集企業(yè)近些年的財務資料和納稅資料，對納稅風險進行評估和測算，并將這個測算擴大到整個企業(yè)的各個部門，并且根據(jù)企業(yè)管理層的對風險的厭惡程度，制定企業(yè)可以接受的納稅風險方案，并有效實施納稅方案，在這個方案實施以后，定期跟蹤觀察該納稅風險方案實施效果，并及時將其效果進行記錄，以便該風險下次出現(xiàn)時能夠借鑒。此外，企業(yè)還可加強與稅務中介機構的合作，如與稅務師事務所、注冊會計師事務所等，他們具有專業(yè)化、實務性強的特點，能夠對稅務政策有比較到位的把握，尤其在稅務政策頻繁變動的時候，稅務中介機構提出的建議能夠很好的規(guī)避風險。

（三）增強企業(yè)辦稅人員的專業(yè)素質和道德修養(yǎng)

企業(yè)應當不斷增強辦稅人員的專業(yè)素質和道德修養(yǎng)，幫助和鼓勵他們積極學習稅法的相關法律規(guī)定和辦稅的相關流程，使他們對稅務的相關工作熟練掌握。同時，對他們加強道德素質的培養(yǎng)，既不能偷稅漏稅，又不能不予審核過多的繳稅。對于企業(yè)而言，一方面積極引進相關專業(yè)的人才，并根據(jù)企業(yè)規(guī)模的擴大不斷增設辦稅人員的崗位；另一方面，定期開展稅務工作講座，增加辦稅人員對本公司涉稅業(yè)務熟練掌握程度，并對最新的稅收政策進行宣講使得企業(yè)的辦稅人員對企業(yè)所涉各個稅種、課稅對象、稅率等全面掌握，并請其他公司的辦稅人員介紹他們的經(jīng)驗教訓，提升辦稅人員的專業(yè)知識與業(yè)務技能，增強對涉稅風險的認識和判斷，合理籌劃稅收，減少納稅風險。

結語

加強工業(yè)企業(yè)涉稅風險管理與控制是企業(yè)提高經(jīng)濟效益，節(jié)約成本的一個有效途徑。然而在目前經(jīng)濟形勢下，工業(yè)企業(yè)的涉稅風險管理仍然薄弱，納稅意識不夠科學先進，缺乏納稅風險管理意識，辦稅人員專業(yè)素質存在不足。因此，我們的工業(yè)企業(yè)想要真正實現(xiàn)成本節(jié)約、提高經(jīng)濟效益，必須從上述基本問題出發(fā)，積極探索解決方案，增強企業(yè)的競爭力，規(guī)避涉稅風險。