促進(jìn)我國(guó)中小企業(yè)發(fā)展的稅收政策研究

王野琴

【摘 要】中小企業(yè)在我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中扮演著非常重要的角色，是推動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)良性發(fā)展不可或缺的重要力量。與大型企業(yè)相比，中小型企業(yè)的發(fā)展時(shí)間相對(duì)較短，規(guī)模相對(duì)較小，資金相對(duì)不足，這必然會(huì)使得中小型企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中遇到更多問(wèn)題。產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整、供給側(cè)改革有效地解決了中小型企業(yè)融資困難的問(wèn)題，然而為了更好地發(fā)揮中小企業(yè)在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、帶動(dòng)就業(yè)、激勵(lì)創(chuàng)新的主力軍作用，在活化市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的同時(shí)，國(guó)家還應(yīng)在稅收方面給予中小型企業(yè)以幫助，以便更好地扶持中小型企業(yè)的發(fā)展。

【Abstract】SMEs play an important role in the process of China's economic development， and they are an indispensable force to promote the sound development of China's economy. Compared with large enterprises， the small and medium-sized enterprises have relatively short development time， small scale and insufficient funds， which will inevitably bring more obstructions for the development of SMEs. Industrial restructuring and supply-side reform have effectively solved the financing difficulties for small and medium-sized enterprises. However， in order to better play the main role of small and medium-sized enterprises in promoting economic growth， driving employment and stimulating innovation， while activating the market economy， the state should also help small and medium-sized enterprises in tax revenue， so as to better support the development of small and medium-sized enterprises.

【關(guān)鍵詞】中小企業(yè);稅收政策;發(fā)展

【Keywords】small and medium-sized enterprises; tax police; development

【中圖分類號(hào)】F811.4? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 【文獻(xiàn)標(biāo)志碼】A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 【文章編號(hào)】1673-1069（2019）06-0087-02

1 引言

中小企業(yè)數(shù)量巨大，活力極強(qiáng)，在帶動(dòng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方面發(fā)揮著巨大的作用[1]。中小型企業(yè)是我國(guó)實(shí)體經(jīng)濟(jì)的基礎(chǔ)，在增加社會(huì)就業(yè)崗位，促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、推動(dòng)社會(huì)和諧穩(wěn)定等方面都具備明顯優(yōu)勢(shì)。促使中小型企業(yè)公平、健康參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)是推動(dòng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展的必然，但與大型企業(yè)相比，中小企業(yè)還存在明顯的劣勢(shì)，政府方面需加強(qiáng)政策扶持促成上述工作落實(shí)，以保證中小型企業(yè)充分發(fā)揮自身的經(jīng)濟(jì)促進(jìn)作用[2]。

2 中小型企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)狀及問(wèn)題

自改革開(kāi)放至今，我國(guó)的中小企業(yè)不斷發(fā)展，在增加就業(yè)崗位、推動(dòng)科技創(chuàng)新、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、改善民生等方面均發(fā)揮了巨大的作用。據(jù)2014年一項(xiàng)調(diào)查研究結(jié)果顯示，我國(guó)的中小企業(yè)總產(chǎn)值占國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的80%，納稅占國(guó)家稅收總額的50%，提供了全國(guó)70%以上的就業(yè)崗位，完成了超過(guò)70%的新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)。上述數(shù)據(jù)充分說(shuō)明，推動(dòng)中小型企業(yè)發(fā)展是解決民生問(wèn)題、推動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)良性發(fā)展的最有效手段。

從整體角度看來(lái)，中小型企業(yè)發(fā)展形勢(shì)一片大好，然而受客觀因素影響，如規(guī)模、資金、技術(shù)、經(jīng)驗(yàn)等，中小型企業(yè)的發(fā)展速度相較大型企業(yè)而言較慢[3]。

首先，中小型企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中一直處于弱勢(shì)地位，當(dāng)前階段社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展壓力不斷加大，中小型企業(yè)發(fā)展動(dòng)力不足，發(fā)展指數(shù)轉(zhuǎn)變比較困難。

其次，中小型企業(yè)的生命周期較短，很多企業(yè)沒(méi)有品牌意識(shí)，企業(yè)文化比較薄弱，企業(yè)一方面缺乏優(yōu)質(zhì)的人力資源，管理經(jīng)營(yíng)水平較差，另一方面沒(méi)有與其他中小型企業(yè)構(gòu)建協(xié)作聯(lián)動(dòng)的合作模式思想，生產(chǎn)效率低下、生產(chǎn)成本較高，由于持久性難以保證，企業(yè)發(fā)展壯大難度則更大[4]。

值得一提的是，營(yíng)改增深化改革背景下，政府方面的稅改力度空前，相關(guān)文件也著重強(qiáng)調(diào)：中小企業(yè)是發(fā)展的主力軍、就業(yè)的主渠道、創(chuàng)新的重要源泉，應(yīng)繼續(xù)推出一批小微企業(yè)普惠性稅收減免措施，增強(qiáng)社會(huì)獲得感，推動(dòng)形成積極穩(wěn)定的社會(huì)預(yù)期。然而，小微企業(yè)在人力、物力、資金、實(shí)力等方面存在的先天不足問(wèn)題仍然難以被有效消除，稅改政策的施行雖然能夠減小小微企業(yè)發(fā)展的經(jīng)濟(jì)壓力，但能否很好地把握稅改時(shí)機(jī)，快速發(fā)展，小微企業(yè)方面仍然面臨眾多問(wèn)題。

3 促進(jìn)我國(guó)中小企業(yè)發(fā)展的稅收政策

3.1 基于中小型企業(yè)服務(wù)化體系構(gòu)建新型的財(cái)政政策

由于中小型企業(yè)客觀存在的諸如資金少、規(guī)模小等問(wèn)題，嚴(yán)重影響了中小型企業(yè)的發(fā)展，因此，為了促使中小型企業(yè)良性發(fā)展，國(guó)家方面應(yīng)該積極建立并完善中小型企業(yè)服務(wù)體系財(cái)政政策，善用小微企業(yè)創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新城市示范、加大中央財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)等手段提高政府對(duì)微小企業(yè)創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新服務(wù)的支持力度，為中小企業(yè)健康發(fā)展?fàn)I造良好的制度政策環(huán)境[5]。與此同時(shí)，國(guó)家方面應(yīng)該加大中小企業(yè)發(fā)展基金建立工作，要充分發(fā)揮政府的基金政策效應(yīng)，重點(diǎn)傾向于種子期、初創(chuàng)期企業(yè)的稅收支持，以鼓勵(lì)中小型企業(yè)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)發(fā)展。

3.2 加大力度解決中小型企業(yè)融資難問(wèn)題

政府部門應(yīng)該充分發(fā)揮自身的宏觀調(diào)控作用，大力推行創(chuàng)新中小型企業(yè)融資產(chǎn)品建設(shè)，完善中小型企業(yè)的擔(dān)保體系，改進(jìn)銀行方面關(guān)于中小型企業(yè)的扶持政策，加大對(duì)中小型企業(yè)財(cái)政補(bǔ)助的力度。與此同時(shí)，政府部門應(yīng)該多元化中小型企業(yè)的資金援助，為中小型企業(yè)提供完善的資金鏈，緩解中小型企業(yè)經(jīng)營(yíng)出現(xiàn)資金緊張問(wèn)題[6]。

3.3 優(yōu)化對(duì)中小企業(yè)的稅收服務(wù)

為了有效降低企業(yè)的涉稅成本，避免因?yàn)樯娑惙矫娴膯?wèn)題浪費(fèi)企業(yè)資源，提供良好的稅收服務(wù)是必不可缺的。具體來(lái)說(shuō)，稅務(wù)相關(guān)部門應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)中小企業(yè)的稅收宣傳和納稅輔導(dǎo)，及時(shí)為中小企業(yè)辦理涉稅事宜，減輕企業(yè)的納稅成本，為納稅人創(chuàng)造納稅方面的有利環(huán)境。其次，政府部門也應(yīng)該大力推行稅務(wù)代理制度，要鼓勵(lì)第三方稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)為中小型企業(yè)提供稅務(wù)咨詢等業(yè)務(wù)，切實(shí)減輕中小企業(yè)的涉稅成本，為中小型企業(yè)集中精力發(fā)展業(yè)務(wù)提供幫助。

3.4 進(jìn)一步加大引導(dǎo)科技型中小型企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)化力度

中小型企業(yè)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)發(fā)展有利于更為廣泛地搜集社會(huì)資源，并推動(dòng)中小型企業(yè)走創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)發(fā)展科技型產(chǎn)業(yè)道路。2018年頒布的《關(guān)于進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》提出了科技型中小企業(yè)相關(guān)稅收的優(yōu)惠政策，如免征增值稅、適用免稅、認(rèn)定性稅收優(yōu)惠政策等。這無(wú)疑為引導(dǎo)科技型中小型企業(yè)發(fā)展?fàn)I造了良好的氛圍，然而為了彌補(bǔ)中小企業(yè)在人力、物力、資金、實(shí)力等方面存在的先天不足，政府方面還應(yīng)該進(jìn)一步加大引導(dǎo)科技型中小型企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)化力度，在實(shí)踐中積極總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，進(jìn)一步完善小型微利企業(yè)所得稅政策。

4 結(jié)語(yǔ)

綜上所述，中小企業(yè)不僅在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中扮演著重要角色，在社會(huì)發(fā)展過(guò)程中亦發(fā)揮著巨大的作用，上述情況決定了中小企業(yè)發(fā)展必然會(huì)是一項(xiàng)需要社會(huì)長(zhǎng)期探討并完善的浩大工程。與大型企業(yè)相比，中小型企業(yè)所面臨的制約因素相對(duì)更多，想要保證中小型企業(yè)良性發(fā)展，國(guó)家方面應(yīng)該在政策方面予以傾斜和支持，盡量為中小型企業(yè)發(fā)展?fàn)I造良好的外部環(huán)境，幫助中小型企業(yè)及時(shí)突破發(fā)展困境。如此，中小型企業(yè)才能夠在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)環(huán)境中脫穎而出，更好地發(fā)揮促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)作用。

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