淺析科研事業(yè)單位內(nèi)部控制存在問(wèn)題與完善策略

劉麗霞

摘要：近年來(lái)，隨著經(jīng)濟(jì)全球化的快速發(fā)展，國(guó)家對(duì)科研項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)投入不斷加大，同時(shí)對(duì)科研機(jī)構(gòu)的管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防控能力要求也越來(lái)越高。很多科研事業(yè)單位按照當(dāng)?shù)刎?cái)政部門(mén)的要求都建立了內(nèi)部控制制度，但是從執(zhí)行層面看不容樂(lè)觀，頻頻出現(xiàn)權(quán)力運(yùn)行不規(guī)范、違規(guī)現(xiàn)象較嚴(yán)重、管理效率低下等許多問(wèn)題。這些弊端不僅凸顯出科研事業(yè)單位內(nèi)部控制執(zhí)行不力，而且還引發(fā)了一系列的相關(guān)社會(huì)矛盾，已被社會(huì)各界廣泛關(guān)注。所以，科研事業(yè)單位如何創(chuàng)新管理方式，提高管理水平已成當(dāng)務(wù)之急。有控則強(qiáng)、無(wú)控則弱、失控則亂。文章將以科研事業(yè)單位內(nèi)部控制為研究對(duì)象，分析存在的問(wèn)題，并提出完善策略，進(jìn)而全面提升內(nèi)部控制的質(zhì)量。

關(guān)鍵詞：科研事業(yè)單位;內(nèi)部控制;存在問(wèn)題;完善策略

一、科研事業(yè)單位及其內(nèi)部控制闡述

科研事業(yè)單位是以執(zhí)行科研項(xiàng)目為主旨，從事科學(xué)技術(shù)研究和科技成果推廣的機(jī)構(gòu)，在完成理論研究、產(chǎn)品開(kāi)發(fā)、技術(shù)集成、成果轉(zhuǎn)化、應(yīng)用示范等過(guò)程中，需要投入大量的人力、物力、財(cái)力以及技術(shù)資源，科研項(xiàng)目的內(nèi)容復(fù)雜多樣、研究方式與手段差異很大，決定了科研事業(yè)單位涉及范圍廣、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)頻繁，在管理上有一定的難度。因此，一套健全完善的內(nèi)部控制制度是保證科研事業(yè)單位健康有序運(yùn)行的必要因素。

在研究科研事業(yè)單位內(nèi)部控制存在問(wèn)題和完善策略之前，要理解和認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制的核心內(nèi)涵。內(nèi)部控制其實(shí)就是內(nèi)部控制過(guò)程和要素的統(tǒng)一。從動(dòng)態(tài)上講，內(nèi)部控制是單位通過(guò)制定制度、實(shí)施措施和執(zhí)行程序，為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)而應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的自我約束和規(guī)范的過(guò)程。從靜態(tài)上講，內(nèi)部控制是單位為了防范和管控經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)而建立的內(nèi)部管理系統(tǒng)，該系統(tǒng)由內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通和內(nèi)部監(jiān)督等要素組成。只有把這五個(gè)要素系統(tǒng)安排，緊密鏈接，才能確?？蒲惺聵I(yè)單位內(nèi)部控制科學(xué)有效、合理規(guī)范。

科研事業(yè)單位建立和實(shí)施內(nèi)部控制，目的在于有效防范舞弊和預(yù)防腐敗，提高科研經(jīng)費(fèi)的效率和效果，合理保證單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)、財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整，確保國(guó)有資產(chǎn)安全和有效配置。

二、科研事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的主要問(wèn)題

（一）內(nèi)部控制意識(shí)不強(qiáng)

內(nèi)部控制意識(shí)也就是執(zhí)行內(nèi)部控制的主觀能動(dòng)性，要想制度落地，必須觀念先行?？蒲惺聵I(yè)單位要想使內(nèi)部控制落到實(shí)處，就要提高內(nèi)部控制意識(shí)。在實(shí)際工作中，有些科研事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部控制工作缺乏系統(tǒng)全面的認(rèn)識(shí)，沒(méi)有及時(shí)轉(zhuǎn)變內(nèi)部控制的思路。錯(cuò)誤認(rèn)為內(nèi)部控制就是財(cái)務(wù)控制，將內(nèi)控制度與財(cái)務(wù)制度混為一談，覺(jué)得只要財(cái)務(wù)部門(mén)把好關(guān)即可，所以對(duì)內(nèi)部控制掉以輕心;有些工作人員甚至片面地認(rèn)為內(nèi)控制度可有可無(wú)，科研事業(yè)單位大多是財(cái)政撥款單位，相對(duì)企業(yè)而言，生存壓力小，內(nèi)控環(huán)境寬松，不需要考慮成本效益問(wèn)題， 覺(jué)得建立內(nèi)部控制制度是多余的，沒(méi)有什么實(shí)際意義。正因?yàn)檫@些片面的、錯(cuò)誤的意識(shí)滋生，導(dǎo)致很多科研事業(yè)單位不重視內(nèi)部控制，內(nèi)部控制無(wú)法充分發(fā)揮效用。

（二）內(nèi)部控制體系不完善

構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系是科研事業(yè)單位內(nèi)部控制管理工作的重中之重。從現(xiàn)狀看，很多科研事業(yè)單位由于領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)控意識(shí)不強(qiáng)，重發(fā)展，輕管理，把主要精力都投入到科研項(xiàng)目的申請(qǐng)和實(shí)施等業(yè)務(wù)處理上，不注重內(nèi)部控制體系的建立與完善，導(dǎo)致設(shè)計(jì)的內(nèi)部控制體系不健全，致使工作人員有時(shí)在處理日常事務(wù)時(shí)無(wú)章可循，僅憑個(gè)人經(jīng)驗(yàn)或者單位領(lǐng)導(dǎo)口頭建議處理事務(wù)，內(nèi)部控制起不到實(shí)質(zhì)作用。有些科研事業(yè)單位即使建立了一套完整的內(nèi)部控制體系，但是沒(méi)有結(jié)合單位工作性質(zhì)和業(yè)務(wù)特點(diǎn)，從自身實(shí)際出發(fā)有針對(duì)性地進(jìn)行有效調(diào)整，所有的條條框框都是生搬硬套，制定出來(lái)的內(nèi)控機(jī)制和內(nèi)控措施根本沒(méi)有指導(dǎo)應(yīng)用價(jià)值，可行性差，只能流于形式，形同虛設(shè)?？蒲惺聵I(yè)單位內(nèi)部控制體系不完善，主要表現(xiàn)于組織構(gòu)建存在缺陷、缺乏風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)不得力、內(nèi)部溝通不順暢、內(nèi)控監(jiān)管不到位等方面。這些漏洞造成科研事業(yè)單位常常出現(xiàn)一人多崗、不相容職務(wù)未分離、挪用公款、貪污受賄等“失控”和“虛控”的現(xiàn)象，嚴(yán)重影響單位各項(xiàng)活動(dòng)的有效實(shí)施。

（三）工作人員綜合素質(zhì)有待提高

高素質(zhì)人員的缺失是阻礙科研事業(yè)單位內(nèi)部控制制度有效執(zhí)行的一個(gè)重要因素。隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展和信息技術(shù)的不斷進(jìn)步，科研事業(yè)單位對(duì)人才的需求已從傳統(tǒng)單一型轉(zhuǎn)向綜合能力強(qiáng)的復(fù)合型人才。要求工作人員不僅要有扎實(shí)過(guò)硬的專(zhuān)業(yè)技能和業(yè)務(wù)水平，而且還要具備良好的道德修養(yǎng)和心理素質(zhì)。目前，科研事業(yè)單位的部分工作人員思想覺(jué)悟不高，學(xué)習(xí)缺乏主動(dòng)性、專(zhuān)業(yè)技能不強(qiáng)，只會(huì)按照常規(guī)和慣例完成本職工作，不善于總結(jié)經(jīng)驗(yàn)摸索新方法，也沒(méi)有隨著時(shí)代的變革及時(shí)更新和補(bǔ)充新思想、新文化、新技能，綜合素質(zhì)遠(yuǎn)遠(yuǎn)達(dá)不到要求，進(jìn)而導(dǎo)致出現(xiàn)徇私舞弊、玩忽職守等制約單位長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的不良影響。

三、科研事業(yè)單位內(nèi)部控制的完善策略

針對(duì)上述存在的主要問(wèn)題，科研事業(yè)單位可以依照《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》，借鑒比較成熟的《企業(yè)內(nèi)部控制制度》，我們可以從以下三個(gè)方面逐步完善科研事業(yè)單位內(nèi)部控制制度，以實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)。

（一）增強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)

內(nèi)部控制的成敗取決于單位工作人員的控制意識(shí)和執(zhí)行意愿。科研事業(yè)單位的管理層是開(kāi)展內(nèi)部控制工作的帶頭人，必須起到表率的作用，正確引導(dǎo)全員積極參與內(nèi)部控制管理。單位可以通過(guò)開(kāi)展內(nèi)部控制專(zhuān)題培訓(xùn)、專(zhuān)家講壇、案例分析、宣傳教育的途徑，不斷增強(qiáng)工作人員的內(nèi)部控制意識(shí)，以客觀、公正的態(tài)度正確認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制及其重要性，從而提高思想認(rèn)識(shí)，明確職責(zé)權(quán)限，自覺(jué)遵守單位內(nèi)控制度，營(yíng)造“人人了解內(nèi)部控制，人人參與內(nèi)部控制”的良好氛圍，為有效開(kāi)展內(nèi)部控制工作夯實(shí)基礎(chǔ)。

（二）完善內(nèi)部控制體系

內(nèi)部控制體系是一種全方位的管控體系，將內(nèi)部控制各要素有機(jī)地結(jié)合在一起。構(gòu)建科學(xué)高效的內(nèi)部控制體系能夠全面提升單位的內(nèi)部控制治理水平?？蒲惺聵I(yè)單位完善內(nèi)部控制體系可以從以下五個(gè)方面著手：1.創(chuàng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境。科研事業(yè)單位要結(jié)合自身實(shí)際合理構(gòu)建組織結(jié)構(gòu)、明確職責(zé)權(quán)限的劃分、建立工作機(jī)制、努力營(yíng)造有規(guī)可依、執(zhí)規(guī)必嚴(yán)的科研事業(yè)單位文化。2.健全內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系。科研事業(yè)單位必須認(rèn)真梳理本單位的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，形成業(yè)務(wù)流程圖，系統(tǒng)分析在整個(gè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中所面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)已經(jīng)識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定性和定量分析，制定相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措拖和整體策略。科研事業(yè)單位可采用不相容崗位相互分離、內(nèi)部授權(quán)審批、歸口管理、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、信息內(nèi)部公開(kāi)等風(fēng)險(xiǎn)控制方法。3.加強(qiáng)控制活動(dòng)的執(zhí)行力度?？蒲惺聵I(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制的執(zhí)行不能僅依賴(lài)工作人員的自覺(jué)主動(dòng)性，還需要建立強(qiáng)有力的制度作支撐。應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身實(shí)際情況，遵循內(nèi)部控制的全面性、重要性、制衡性、適應(yīng)性原則建立相應(yīng)的規(guī)章制度，重點(diǎn)是各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制措施。科研事業(yè)單位可從業(yè)務(wù)層面和單位層面加強(qiáng)控制活動(dòng)的執(zhí)行力。4.建設(shè)信息化管理平臺(tái)?？蒲惺聵I(yè)單位可借鑒大中型企業(yè)的管理經(jīng)驗(yàn)建立適合自己的信息化管理平臺(tái)，根據(jù)各個(gè)部門(mén)的主要職責(zé)設(shè)置好相應(yīng)的功能模塊，將單位的管理部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)、業(yè)務(wù)部門(mén)有效鏈接在一起，實(shí)現(xiàn)科研項(xiàng)目管理的資源共享、全程監(jiān)管。5.建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)?？蒲惺聵I(yè)單位應(yīng)當(dāng)設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，對(duì)整個(gè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過(guò)程進(jìn)行自我評(píng)價(jià)和自我監(jiān)督，檢查內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)是否合理，執(zhí)行是否有效。必要時(shí)，可以讓會(huì)計(jì)師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所等社會(huì)服務(wù)機(jī)構(gòu)介入，對(duì)本單位的內(nèi)控情況作出評(píng)價(jià)，根據(jù)審計(jì)處理意見(jiàn)和建議進(jìn)行相應(yīng)的整改。完善的內(nèi)部控制體系是保證內(nèi)部控制工作有效實(shí)施的重要保障。

（三）提高工作人員綜合素質(zhì)

內(nèi)部控制工作貫穿整個(gè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過(guò)程，涉及到各個(gè)部門(mén)的方方面面。因此，必須提高工作人員的綜合素質(zhì)，從技術(shù)層面、管理層面、業(yè)務(wù)層面得以全面提升。單位可以建立績(jī)效考評(píng)機(jī)制，重視人才培養(yǎng)和科技成果，激發(fā)工作人員的能動(dòng)性和創(chuàng)造力，做到獎(jiǎng)罰分明。促進(jìn)大家提高思想政治覺(jué)悟，樹(shù)立正確的人生觀、價(jià)值觀、世界觀，加強(qiáng)法制觀念與廉潔自律意識(shí);調(diào)動(dòng)學(xué)習(xí)積極性，加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，不斷提高專(zhuān)業(yè)技能和辦公自動(dòng)化操作水平;，加強(qiáng)職業(yè)道德水平和陶冶高尚情操。只有工作人員的綜合素質(zhì)得到提高，才能更有效地執(zhí)行內(nèi)部控制工作。

四、結(jié)束語(yǔ)

科研事業(yè)單位內(nèi)部控制是一項(xiàng)系統(tǒng)且復(fù)雜的工程，內(nèi)部控制的好壞直接影響單位的整體運(yùn)行，所以，必須結(jié)合自身實(shí)際構(gòu)建適合本單位的內(nèi)部控制規(guī)范，并將其貫徹落實(shí)到單位的各個(gè)部門(mén)中，才能更好地促進(jìn)科研事業(yè)單位的健康可持續(xù)發(fā)展。

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