企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度的建立與完善分析

東莞市高超農(nóng)副產(chǎn)品有限公司 潘菊茶

財務(wù)內(nèi)部控制目標(biāo)是使公司的經(jīng)營管理合法合規(guī)，保護(hù)公司的資產(chǎn)安全，防止財務(wù)物資浪費，要以真實、準(zhǔn)確和完整的會計資料作為依據(jù)來參考，保障公司的財務(wù)報告信息更加真實完整，使公司財務(wù)報告及相關(guān)信息數(shù)據(jù)真實完整更加規(guī)范，有效的保障財務(wù)工作規(guī)范化，堵塞漏洞、節(jié)約開支，降低成本，提高經(jīng)營管理水平和經(jīng)濟(jì)效益。

1 當(dāng)前公司內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及問題

近年來，各行業(yè)公司越來越重視內(nèi)部控制在經(jīng)營管理中的重要性，但縱觀當(dāng)前公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀，發(fā)現(xiàn)公司還存在內(nèi)部控制觀念淡薄、內(nèi)部控制環(huán)境有待加強、風(fēng)險防范不足、控制活動不夠規(guī)范、信息流通不暢、內(nèi)部控制審計和監(jiān)督活動等問題，具體表現(xiàn)在以下幾個方面。

1.1 公司內(nèi)部控制觀念淡薄

只有具有良好的內(nèi)部控制意識，才能將內(nèi)部控制觀念真正融入工作中。就當(dāng)前公司的內(nèi)部控制情況來看，公司對內(nèi)部控制不重視，內(nèi)控觀念淡薄。由于公司沒有切實的認(rèn)識到內(nèi)部控制的作用與重要性，對內(nèi)控知識理解不深刻。還有一些部門認(rèn)為內(nèi)部控制僅與財務(wù)部門有關(guān)，自己部門不關(guān)注、不了解內(nèi)部控制工作的意義與開展流程，甚至拒絕在內(nèi)控系統(tǒng)運作中提供應(yīng)有的合作，導(dǎo)致內(nèi)部控制工作開展時遭遇較大阻力。當(dāng)前公司的內(nèi)部控制部門體制不全，為了節(jié)省人力成本，由一人擔(dān)任多個崗位，例如倉庫只有物料運輸員，沒有設(shè)置專門的倉庫保管員，導(dǎo)致內(nèi)部人員的工作容易出現(xiàn)漏洞。沒有設(shè)置嚴(yán)格的規(guī)范的崗位責(zé)任制度，沒有將具體的權(quán)責(zé)落實到個人，在權(quán)利與責(zé)任制度并不明確的情況下，極易出現(xiàn)問題相互推御責(zé)任，工作態(tài)度不積極、存在鉆漏洞思想等現(xiàn)象。在實際的工作過程中，不能很好的梳理內(nèi)控制度、應(yīng)對業(yè)務(wù)流程等。

1.2 財務(wù)內(nèi)部控制風(fēng)險防范不足

企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控風(fēng)險的評估不到位，管理者更注重市場業(yè)務(wù)的拓展，對財務(wù)風(fēng)險的評估與預(yù)測關(guān)注極少；公司行業(yè)的特殊性(農(nóng)副產(chǎn)品新鮮蔬菜)，與客戶訂立未來合同，由于市場價天天變換，提前訂立的銷售合同價格小于購進(jìn)貨物的價格，導(dǎo)致公司虧損，且資金管理存在一定的風(fēng)險，采購在采買環(huán)節(jié)預(yù)算不準(zhǔn)確，沒有事先計劃好資金的用量，業(yè)務(wù)在與客戶簽訂合同時也沒有具體的規(guī)劃好，導(dǎo)致財務(wù)在資金管理方面存在不確定的風(fēng)險。

1.3 控制活動不夠規(guī)范

控制活動是企業(yè)實現(xiàn)其目標(biāo)過程中極其重要的組成部分，管理層必須將控制活動和控制目標(biāo)相結(jié)合，控制活動是努力實現(xiàn)目標(biāo)的一種機制；然而公司的控制活動缺乏專業(yè)性與全面性，在實際開展控制活動時，往往只側(cè)重于公司的某個部門，公司領(lǐng)導(dǎo)只重視業(yè)務(wù)部門，認(rèn)為業(yè)務(wù)部門接到訂單公司才能生存是最重要的，在客戶方出現(xiàn)投訴現(xiàn)象時，在不了解具體情況下就一封郵件問責(zé)生產(chǎn)部，這將會導(dǎo)致控制活動不能在各部門之間有效的開展，也不能深入到公司相關(guān)部門的每一環(huán)節(jié)。

1.4 信息溝通不暢

在企業(yè)經(jīng)營管理活動中，信息的有效交流和溝通極為重要，公司延用老的溝通方式，等出現(xiàn)問題后以開會的方式進(jìn)行交流，信息遲滯，溝通不及時，自身的軟實力較差，購置的ERP系統(tǒng)無法應(yīng)用于工作中，導(dǎo)致資源浪費，員工缺乏專業(yè)的知識與能力，嚴(yán)重影響了企業(yè)的運行效率，信息不暢使財務(wù)數(shù)據(jù)出現(xiàn)問題。

1.5 財務(wù)內(nèi)部審計和監(jiān)督

企業(yè)沒有建立完善的企業(yè)內(nèi)部審計控制和管理監(jiān)督機制，公司領(lǐng)導(dǎo)層面意識到內(nèi)部控制對公司的重要性僅限于財務(wù)出納及會計上管錢不管賬的認(rèn)知度，采購預(yù)算不準(zhǔn)確缺乏有效的財務(wù)審計監(jiān)督，內(nèi)部監(jiān)督體系不完善，不相容職務(wù)未做到相分離控制，導(dǎo)致控制活動不能在有效的控制下展開。

2 加強公司內(nèi)部控制的建議與對策

2.1 深化內(nèi)部控制理念

隨著市場經(jīng)濟(jì)的改革，不斷地更新內(nèi)部控制觀念，深化內(nèi)控理念。管理人員要重視公司良好內(nèi)部控制環(huán)境的打造，在內(nèi)部控制工作中起到帶頭作用，塑造企業(yè)文化氛圍，進(jìn)一步強調(diào)內(nèi)部控制監(jiān)督工作，以身作則，防止以權(quán)謀私狀況的發(fā)生，從上至下的引導(dǎo)公司全體人員培育積極向上的價值觀和責(zé)任感，重視內(nèi)部控制活動的開展。管理人員要進(jìn)一步的了解在公司相關(guān)業(yè)務(wù)方面、財務(wù)方面、生產(chǎn)方面等設(shè)置符合法律法規(guī)的內(nèi)部控制具體流程與相關(guān)制度，并提高公司的資產(chǎn)的安全性，保證公司的經(jīng)營決策規(guī)范、合理展開；把員工的相關(guān)行為和績效進(jìn)一步掛鉤，在一定程度上減少人才流失的幾率，增強其工作的積極性。

2.2 開展風(fēng)險評估

企業(yè)要抓經(jīng)濟(jì)效益，也要關(guān)注自身財務(wù)風(fēng)險的預(yù)測和評估，要樹立全體成員風(fēng)險預(yù)防意識，加大財務(wù)風(fēng)險評估的力度，梳理風(fēng)險、編制風(fēng)險清單，與現(xiàn)行制度相對比，制定應(yīng)對措施，確定相應(yīng)的風(fēng)險承受度，設(shè)定好目標(biāo)，為企業(yè)資源的優(yōu)化配置，持續(xù)發(fā)展提供必要的保障，實現(xiàn)對企業(yè)資金的管理、預(yù)算的管理、合同的管理、安全管理等；核算型的財務(wù)工作體制要轉(zhuǎn)向管理型的財務(wù)工作體制，適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)體制的要求；同時，還要完善和健全企業(yè)財務(wù)風(fēng)險內(nèi)控監(jiān)督體系，擴大財務(wù)風(fēng)險內(nèi)控監(jiān)督的范疇，對成本的具體目標(biāo)進(jìn)行合理制定，和預(yù)算的各項費用統(tǒng)一起來，通過切實有效的措施解決財務(wù)風(fēng)險問題，結(jié)合定性和定量的分析方法，確定關(guān)鍵控制點，按影響程度對風(fēng)險進(jìn)行排序，對重大風(fēng)險進(jìn)行持續(xù)的監(jiān)測，及時發(fā)布預(yù)警信息，制定應(yīng)急預(yù)案，調(diào)整控制措施，使企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制在可承受的范圍之內(nèi)，全面實現(xiàn)對企業(yè)財務(wù)內(nèi)控的風(fēng)險評估管理。

2.3 加強控制活動

控制活動是公司內(nèi)部控制工作開展的重要環(huán)節(jié)，在開展各項經(jīng)營活動的過程中，企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)必須通過合理授權(quán)的方式，使各中層管理和員工以所授權(quán)力作為開展工作的依據(jù)，保證經(jīng)營決策的有效運作，管理制度有效貫徹，又能保證權(quán)力制衡得到落實；要做到權(quán)責(zé)劃分清晰，職位界定清楚后，要落實到人，具體職責(zé)分離到位，即保管現(xiàn)金的人在取用時必須要與授權(quán)的職位相分離，對財產(chǎn)物資的采購、檢測、記錄、存儲可以進(jìn)行有效的監(jiān)督，讓企業(yè)的資產(chǎn)安全、完整，防止作弊和錯誤的現(xiàn)象；尤其是在資金方面，必須嚴(yán)格落實財務(wù)內(nèi)控制度，杜絕資金閑置和斷裂現(xiàn)象的出現(xiàn)，在生產(chǎn)經(jīng)營過程中核算成本費用的控制，防止費用重復(fù)報、漏報、謊報的問題出現(xiàn)，對各項開支嚴(yán)格仔細(xì)的核對，防止職權(quán)濫用，充分確保財務(wù)報表的數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、完整、真實、詳細(xì)，做到有據(jù)可查，保證賬實相符、賬證相符、賬賬相符及賬表相符。

2.4 確保信息暢通

在財務(wù)內(nèi)控制度實施過程中，要充分引進(jìn)網(wǎng)絡(luò)計算機信息化技術(shù)和手段，采用企業(yè)局域網(wǎng)、企業(yè)內(nèi)部公共盤、電話傳真、Email及已購進(jìn)的ERP系統(tǒng)等信息溝通平臺，較好地實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)(與供應(yīng)商、客戶對賬)、采購(供應(yīng)商環(huán)節(jié))、業(yè)務(wù)(客戶溝通)、生產(chǎn)經(jīng)營、庫存(各部門隨時可掌握庫存存貨的詳細(xì)狀況)等方面管理數(shù)據(jù)的暢通和安全。

2.5 健全財務(wù)內(nèi)部審計與監(jiān)督管理

建立健全財務(wù)內(nèi)部審計機構(gòu)，提高審計人員素質(zhì)，確保審計質(zhì)量，增加企業(yè)價值，企業(yè)的財務(wù)審計對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)計劃進(jìn)行管理，保證企業(yè)的一切經(jīng)營合法合規(guī)，保障其客觀性、獨立性、權(quán)威性，建立審計監(jiān)督的有效機制，作出公正的判斷和評價，提出合理和有效的報告和建議，對于監(jiān)督結(jié)果形成書面報告；實現(xiàn)公正檢查和評價，財務(wù)人員之間形成監(jiān)督機制，并揭示存在的缺陷問題；根據(jù)內(nèi)部控制監(jiān)督與評價結(jié)果，對運營系統(tǒng)出現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷問題進(jìn)行整改與完善，內(nèi)部控制監(jiān)督是對企業(yè)各個工作崗位、各個相關(guān)部門進(jìn)行全面的監(jiān)督，對企業(yè)經(jīng)濟(jì)運行目標(biāo)和健康發(fā)展起到重要的作用。

3 結(jié)語

企業(yè)要在激烈競爭的環(huán)境中生存，財務(wù)內(nèi)控制度的建立是非常重要的，它關(guān)系到企業(yè)的健康發(fā)展，是現(xiàn)代企業(yè)管理制度的重要組成部分，企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)控制度建設(shè)時要積極的與時俱進(jìn)，學(xué)會不斷抓住機遇，不斷健全企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度，不斷的對預(yù)算管理和審計監(jiān)督管理工作進(jìn)行加強；但內(nèi)部控制目標(biāo)也只能做到合理保證，不能做到絕對保證；提升內(nèi)部控制是公司全體員工的共同責(zé)任，幫助企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化，促進(jìn)公司戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。