會計基礎工作存在的問題與對策
——以國有煤炭企業(yè)為例

山西離柳焦煤集團有限公司 李速梅

1 國有煤炭企業(yè)加強會計基礎工作的重要意義

會計基礎工作是會計核算的基本環(huán)節(jié)，也是財務管理的重要基礎。做好會計基礎工作對外可以提供完整準確的財務信息，提升企業(yè)形象；對內可以幫助企業(yè)經(jīng)營者作出正確的經(jīng)濟決策和完善績效考核制度。目前，國有煤炭企業(yè)加強會計基礎工作具有重要的現(xiàn)實意義，具體而言包括以下幾個方面。

1.1 會計基礎工作有利于保證財務信息的質量

會計資料中記錄的信息是重要的經(jīng)濟資源，它必須以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務為依據(jù)，從而保證會計資料的質量。如果以不真實，甚至虛假的經(jīng)濟業(yè)務為依據(jù)，則會計信息沒有可信度，對使用者產(chǎn)生誤導，損害相關人員的利益，使社會經(jīng)濟的秩序遭到破壞。而規(guī)范的會計基礎工作可以從源頭上保證財務信息的真實、準確和完整。

1.2 會計基礎工作有利于企業(yè)經(jīng)營者作出正確的經(jīng)濟決策

正確的經(jīng)營決策決定著企業(yè)的興衰成敗。而會計信息又是企業(yè)經(jīng)營決策的主要依據(jù)；企業(yè)的經(jīng)營管理者在從資本市場上籌集資金，采購各類資產(chǎn)，并運用這些資產(chǎn)進行生產(chǎn)經(jīng)營活動，創(chuàng)造利潤分配給債權人和股東。無論是籌集資金、投資經(jīng)營還是利潤分配都離不開準確的財務信息支持。規(guī)范化的會計基礎工作可以提供高質量的財務信息，便于企業(yè)經(jīng)營者作出正確的財務分析，提高財務管理水平。

1.3 會計基礎工作有利于企業(yè)完善績效考核制度

對于國有煤炭企業(yè)而言，績效考核非常重要。企業(yè)可以通過有效的績效考核激發(fā)員工的工作效率，促進企業(yè)的進一步發(fā)展。為了對績效考核進行更好的管理和改善，必須有效的利用財務信息進行財務預算，并對預算執(zhí)行的結果進行業(yè)績考評。

2 國有煤炭企業(yè)會計基礎工作存在的主要問題

2.1 會計從業(yè)人員專業(yè)素質較低

國有企業(yè)的會計人員多數(shù)是出于內部人情而從事財務工作。會計人員總體結構失衡，會計從業(yè)人員的知識層次結構不能滿足實際工作的需要。一些剛入職會計未能經(jīng)過系統(tǒng)的專業(yè)學習，缺乏豐富的專業(yè)知識和熟練的業(yè)務操作技能，簡單日常的會計處理還能應付，當企業(yè)出現(xiàn)一些新業(yè)務時卻無從下手。有一些老會計卻是默守陳規(guī)，不求上進，對于新出臺的會計準則缺乏鉆研學習。在當前復雜的經(jīng)濟環(huán)境下，會計從業(yè)人員的職業(yè)判斷和專業(yè)勝任能力明顯不足。

2.2 缺乏相應的會計崗位輪換制度

《會計基礎工作規(guī)范》中規(guī)定：“會計人員的工作崗位應當有計劃地進行輪換”。實行有計劃的會計崗位輪換制度有利于國有煤炭企業(yè)加強內部監(jiān)督，提高會計人員的業(yè)務素質，形成內部檢查和內部牽制機制。由于國有煤炭企業(yè)人力資源弊端，導致我們的財務人員難以勝任各崗位的工作，財務領導者為了正常經(jīng)營核算，也很少進行崗位輪換。雖然會計人員在自己所從事的崗位上的業(yè)務操作水平較高，但是總是重復一樣工作，則激發(fā)不起會計人員創(chuàng)造和提出工作新思路的興趣。在具體的業(yè)務處理過程中無法始終保持職業(yè)懷疑態(tài)度，從而缺少了客觀的判斷力，給不法分子利用他們來做一些損害企業(yè)利益的事情創(chuàng)造了機會。

2.3 會計檔案管理缺乏規(guī)范性

會計檔案作為一個企業(yè)經(jīng)營活動的記錄和反映，是每一個企業(yè)必須保存的重要檔案?？梢酝ㄟ^會計檔案了解每一項經(jīng)濟業(yè)務的來龍去脈，也可以從會計資料中獲知企業(yè)有無弄虛作假、違法亂紀。在國有煤炭企業(yè)的日常管理中經(jīng)常會出現(xiàn)以下情況：首先，會計檔案歸檔不規(guī)范。國有煤炭企業(yè)由于不夠重視檔案管理，未建立和完善會計檔案的收集、整理、保管等管理制度。對于會計憑證、會計賬簿、財務會計報告還能及時收集歸檔，但是對于其他重要的會計資料(如銀行對賬單等)卻未能及時收集歸檔，從而導致丟失毀損。另外電子會計檔案也未進行單獨保管。其次，會計檔案保管不善。根據(jù)《會計檔案管理辦法》會計年度終了后，可由單位會計管理機構臨時保管1年，最長不超過3年。但是在有些國有煤炭企業(yè)的財務部門，會計檔案卻保存了十幾年甚至更長。有些單位是因為沒有成立專門的檔案管理機構，有些單位則因為存儲檔案的地方小拒絕接受，加上財務部門又沒有把檔案規(guī)范化管理納入會計人員崗位職責中，也沒有配備專人管理會計檔案。因此對于年代較遠的會計檔案出現(xiàn)了丟失、毀損等現(xiàn)象。最后，借閱登記制度不健全。在借閱會計檔案時沒有嚴格按照規(guī)章制度辦理借閱手續(xù)。為了借閱方便及時，檔案員往往先將案卷調出，用完后再進行登記工作。有時因為工作忙忽略了調閱案卷的登記，致使有些案卷沒有及時歸位，在下次利用時才發(fā)現(xiàn)沒有歸還，但由于時間較長很容易忘記是誰調閱的案卷。這樣勢必造成會計檔案管理上的漏洞，容易造成檔案的丟失。

2.4 會計內部審計工作缺乏規(guī)范性

國有煤炭企業(yè)一般也都設置了內部審計機構，但受制于管理理念、人員配備、機構設置等條件限制，內部審計并沒有完全發(fā)揮監(jiān)督、評價、服務作用。主要體現(xiàn)在：首先，內部審計缺少獨立性。大部分國有企業(yè)的審計部門屬于企業(yè)內部職能部門，在內部資源配置方面受制于其他部門。有的國有企業(yè)將內部審計部門和財務部門的分管職權分配給同一人，損害了內部審計的獨立性。其次，內部審計人員綜合素質有待提高。專業(yè)勝任能力和應有的關注是內部審計人員發(fā)揮內部審計作用的根本，與各部門進行有效的溝通又是內部審計人員獲取信息的重要手段，同時還應具備良好的職業(yè)道德修養(yǎng)?，F(xiàn)階段，大部分國有煤炭企業(yè)的審計人員是由財務人員轉行而來，本來財務工作就不甚精通，審計崗位就更難以勝任。由于內部審計流于形式，不能及時發(fā)現(xiàn)會計基礎工作中存在的問題，致使監(jiān)督制度形同虛設。

3 加強國有煤炭企業(yè)會計基礎工作的對策建議

3.1 轉變煤炭企業(yè)高層管理人員的財務管理觀念

煤炭企業(yè)高層管理者的經(jīng)營理念和道德觀念直接關系到企業(yè)的整體環(huán)境，高層管理者應當營造講誠信、講道德的企業(yè)文化氛圍，設計健全的企業(yè)內部控制制度，嚴格執(zhí)行企業(yè)的規(guī)則制度，做到不凌駕內部控制制度之上，不給舞弊留下任何機會。高級管理者只有重視會計基礎工作，提高財務管理部門的地位，其他部門(如：采購、生產(chǎn)、銷售、人事等)才會對財務管理部門在企業(yè)中的重要性進行正確的認識與重視，從而確保會計基礎工作所需原始數(shù)據(jù)的完整性、準確性、及時性。會計基礎工作才能發(fā)揮它的作用提升管理能力為煤炭企業(yè)帶來最終效益。

3.2 加強對煤炭企業(yè)會計人員素質的培養(yǎng)

煤炭企業(yè)要結合自身的生產(chǎn)經(jīng)營特點設置合理的崗位職責，做到權責清晰、分工合理、各司其職。對于會計人員的整體素質要從以下幾個方面進行提升：首先，完善會計人員的準入制度。在選聘會計人員時，要重點關注學歷、專業(yè)和相關職稱。其次，健全財務管理者的晉升制度。對于企業(yè)中優(yōu)秀的、業(yè)務能力強、職業(yè)道德高尚的年輕人應予以栽培提拔，將他們堅持準則、愛崗敬業(yè)、誠實守信、積極向上的優(yōu)秀品質發(fā)揚光大，形成良好的財務文化，提高企業(yè)的團隊精神，共同抵御市場風險，最終實現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展運營目標。最后，建立會計人員繼續(xù)教育制度。所有會計人員不僅要按時完成會計繼續(xù)教育，還要鼓勵會計人員報考初級會計師、會計師、高級會計師等相關職稱考試，并提供相應的配套設施，對于取得優(yōu)秀成績的員工要給予物資獎勵，并將職工薪酬與職稱相掛鉤從而調動會計人員的積極性。企業(yè)也應建立培訓和考核制度，以提高人員隊伍的思想素質和執(zhí)業(yè)水平。

3.3 完善會計檔案管理工作的各項規(guī)章制度

國有煤炭企業(yè)應當從以下幾方面完善會計檔案的管理制度：一是規(guī)范會計檔案歸檔制度。嚴格按照規(guī)定將每年形成的會計檔案整理立卷、裝訂成冊、編制會計檔案保管清冊。二是完善電子檔案管理系統(tǒng)，建立電子會計檔案與相關聯(lián)的其他紙質會計檔案的檢索關系。三是規(guī)范會計檔案保管。國有煤炭企業(yè)應當嚴格執(zhí)行《會計檔案管理辦法》及時將會計檔案移交檔案管理部門保管。對于暫由財會部門保管的會計檔案，要由專人負責。四是加強檔案管理崗位培訓，提高會計檔案的案卷質量。會計檔案管理及操作技能的培訓，納入檔案管理人員上崗前的培訓中，從源頭上做好會計檔案的整理規(guī)范工作。五是加大會計檔案的監(jiān)督力度。定期檢查會計檔案，確保會計檔案的真實、完整、可用、安全。對于恪守盡職的人員給予表揚和獎勵，對于玩忽職守的人員要給予批評和懲罰，做到獎罰分明。

3.4 加強內部審計監(jiān)督與風險管理

國有煤炭企業(yè)應當重視內部控制的監(jiān)督檢查工作，安排專門機構負責檢查內部會計控制執(zhí)行情況，確保內部會計控制的貫徹執(zhí)行。國有煤炭企業(yè)應當從以下兩方面確保內部審計機構有效的發(fā)揮監(jiān)督職能：第一提高內部審計機構的地位，賦予內部審計機構充分的權利，保證審計結果直接向監(jiān)事會或更高權力機構匯報，確保內部審計機構的獨立性。第二為審計機構配備高素質人員，審計人員不僅要有扎實的財務基礎知識、技能、管理及法律方面的相關知識，也需要具有良好的文字表述能力和溝通能力，使其具備應有的職業(yè)勝任能力。