新稅改政策對煤炭企業(yè)的影響

郇偉 山東萬祥礦業(yè)有限公司

新稅改政策的重要內容時將營業(yè)稅變?yōu)樵鲋刀?，目的在于擴大增值稅的征收范圍，這對煤炭企業(yè)可謂是獲益匪淺，既是機遇也是挑戰(zhàn)。新稅改政策的推行避免了重復征稅，公平稅負[1]，有助于完善我國稅制結構，規(guī)范稅收征管。在這種形勢下，煤炭企業(yè)要重視內部稅收優(yōu)化管理，降低稅收風險。

一、新稅改政策對煤炭企業(yè)的影響

（一）增加了煤炭生產(chǎn)的稅負

增值稅即價外稅，可以通過稅額抵扣減少增值稅，這預示當一個企業(yè)的進項稅占據(jù)較大比例時，可以大大減輕企業(yè)稅務負擔，通過進項稅抵扣應繳稅收，減少企業(yè)應繳稅額。對于煤炭企業(yè)而言，這一有利影響作用不大，因為煤炭企業(yè)本質上以資源型人力資源生產(chǎn)為主，用于設備購買的進項稅遠遠低于其他行業(yè)領域，多數(shù)購置設備使用時間長，不需頻繁更換，而人力資源成本提高，因此新稅改政策實際上增多了煤炭企業(yè)的稅負壓力。

（二）降低井下設備購置稅收

由于煤炭資源開采方式的特殊性，因此煤炭企業(yè)很多工作都是在地下進行的，并有多類井下設備運轉支持。從節(jié)約煤炭企業(yè)的購置成本上出發(fā)，煤炭企業(yè)提前列出采購設備計劃清單，然后統(tǒng)一購入很多大型生產(chǎn)設備，或對設備以租賃方式提供給下屬公司使用[2]。這些下屬公司可以將增值稅和企業(yè)的銷售稅相互抵扣，然后租賃生產(chǎn)設備形式不僅可以保證企業(yè)集中管理生產(chǎn)設備，還能避免額外的企業(yè)增值稅出現(xiàn)，是降低企業(yè)成本的一種有效方法。

（三）降低煤炭企業(yè)稅務風險

財務管理是一個企業(yè)最基礎及最重要的管理工作，預防企業(yè)出現(xiàn)財務危機，同時需要加強對企業(yè)原材料的購買及材料運輸?shù)谋O(jiān)督力度，嚴格管理兩者的進項稅，最大化提高企業(yè)抵扣稅額。此外企業(yè)需要做好內部管理控制工作，尤其是企業(yè)內部的增值稅專用發(fā)票管理。營業(yè)稅改增值稅企業(yè)稅務風險規(guī)避方式發(fā)生改變，要求企業(yè)內部所有財務人員熟悉并掌握新稅收改革政策及會計計算方法，保證所有財務人員根據(jù)新稅務制度分析和管理煤炭企業(yè)財務工作，為規(guī)避煤炭企業(yè)稅務風險提供可能。

二、新稅改政策下煤炭企業(yè)的應對措施

（一）深入了解新政策，降低企業(yè)稅負

煤炭企業(yè)要認真解讀新稅改政策，深入剖析對自身未來發(fā)展有利的部分，財務人員做好稅收籌劃，規(guī)避稅務風險。煤炭企業(yè)著眼于未來的發(fā)展，從大環(huán)境下的發(fā)展方向出發(fā)，隨著營改增的全面實施，煤炭企業(yè)在選擇合作供應商時盡量選擇財務健全，能夠開具增值稅專用發(fā)票的一般納稅人，提供能開具增值稅發(fā)票的進項稅抵扣服務[3]。尤其是財務部門人員要加強學習稅收知識，盡量為企業(yè)獲取更多的稅收優(yōu)惠和補貼，積極做好新稅收政策實施后企業(yè)的變化，增大增值稅比例，降低營業(yè)稅比例，享受增值稅的各項優(yōu)惠政策。

（二）加強煤炭生產(chǎn)性勘察勘探工程管理，有效降低成本

煤炭企業(yè)主要以煤炭的生產(chǎn)性勘察勘探工作為主，而且煤炭企業(yè)的生產(chǎn)成本、煤炭生產(chǎn)的質量、煤炭企業(yè)工作人員的安全及煤炭企業(yè)的經(jīng)營效益都會影響煤炭生產(chǎn)性勘察勘探工作，對此煤炭企業(yè)要注重煤炭生產(chǎn)性勘察勘探工程的管理。企業(yè)想要在新稅改政策下贏得市場發(fā)展先機，就必須強化管理煤炭生產(chǎn)性勘察勘探工程，對任何涉及工程項目環(huán)節(jié)的發(fā)票都要管理到位，保證索要正規(guī)發(fā)票，順利解決煤炭企業(yè)的稅務籌劃工作難題，提高煤炭企業(yè)的生產(chǎn)效益。

（三）嚴格審核，加強發(fā)票管理

新稅收政策推行后，企業(yè)增值稅發(fā)票的管理效率和企業(yè)能夠對增值稅進項性稅額抵扣密切相關，有著重要影響，因此企業(yè)一定要加強增值稅發(fā)票管理，保證企業(yè)能夠抵扣增值稅。以往很多企業(yè)都是通過手工開具營業(yè)稅發(fā)票，但隨著新稅收政策的出臺，必須是機打開具增值稅才是合格規(guī)范的，因此增值稅發(fā)票相比以前管理難度加大。已經(jīng)取得的增值稅發(fā)票并非完全可以抵扣，仍要分為可抵扣和不可抵扣，這就要求財務人員工作中認真細心負責，增強崗位責任意識，嚴格審核增值稅發(fā)票，及時認證。企業(yè)應當加強發(fā)票的開具、空白票的管理和納稅申報的管理，選擇有經(jīng)營資質的供應商和客戶，有效規(guī)避稅務風險。

（四）加強稅務籌劃工作

上文提到煤炭企業(yè)本質上屬于資源型人力資源為主的企業(yè)，通過設備租賃方式可減少稅務，抵扣增值稅進項稅，降低企業(yè)應繳稅額。對于煤炭企業(yè)來講，通過租賃、盈利的公司，在稅法政策的允許下進行有效的盈利轉移，通過租賃降低整體稅負[4]。在經(jīng)營上，煤炭企業(yè)的大部分成本支出包括職工薪酬及勞務人員的管理，由于煤炭企業(yè)很多員工為非正式工，因此基本上無法開具增值稅發(fā)票，這樣直接增加了企業(yè)的稅收負擔，有3%稅負直接增加到8%，因此在煤炭企業(yè)經(jīng)營管理上，選擇與勞務公司簽訂合用用人方式，選擇人員租賃員工形式，減少企業(yè)應當承擔的稅負。

三、結語

綜上所述，新稅務改革對煤炭企業(yè)產(chǎn)生極大影響，營改增政策是一把雙刃劍，既是機遇也是挑戰(zhàn)。因此煤炭企業(yè)財務管理人員要深入剖析這一改革政策的影響，結合自身實際情況和出現(xiàn)的問題，優(yōu)化煤炭業(yè)務結構和流程，重新建構科學、合理、規(guī)范的稅務計劃，更好地應對新稅務改革帶來的影響，實現(xiàn)企業(yè)自身效益的最大化，促進煤炭企業(yè)的穩(wěn)定有序發(fā)展。