企業(yè)應(yīng)收賬款的管理問題及風(fēng)險防范策略探討

劉旸

摘 要：應(yīng)收賬款是企業(yè)中較為重要的流動資產(chǎn)，目前企業(yè)在市場經(jīng)營活動中，存在缺乏對應(yīng)收賬款管理的重視、賬齡老化和壞賬現(xiàn)象嚴(yán)重等現(xiàn)象，加劇企業(yè)的風(fēng)險，基于此，本文提出了建立健全客戶管理檔案、制定合理的收賬政策、構(gòu)建應(yīng)收賬款風(fēng)險管理系統(tǒng)、加強對應(yīng)收賬款的監(jiān)控、采取最佳回收應(yīng)收賬款方法五個方面措施，進而控制風(fēng)險，促進企業(yè)的發(fā)展。

關(guān)鍵詞：企業(yè)管理;應(yīng)收賬款;風(fēng)險防范

應(yīng)收賬款指企業(yè)對外銷售物品、原材料、提供服務(wù)，并且向相關(guān)方收取錢款，目的是開拓市場、加快銷售速度，從而提高企業(yè)賺取效益能力而形成的債權(quán)。由于我國信用體系和法制建設(shè)尚不完善，導(dǎo)致企業(yè)在應(yīng)收賬款方面存在很大的風(fēng)險，并且應(yīng)收賬款增加對生產(chǎn)的影響具有較強的隱蔽性，所以企業(yè)應(yīng)該提高對其的重視。

一、企業(yè)應(yīng)收賬款存在的管理問題

1.對客戶的評估不全面

首先，部分營銷人員在進入市場之初，為了迅速打開營銷局面，從而擴大其市場份額，片面地追求高收入，高利潤。沒有提前全面調(diào)查付款人資信度，未對新開辟的市場認(rèn)真考察其經(jīng)濟狀況，缺乏對客戶信用等級、對應(yīng)收賬款風(fēng)險等方面進行評估，在這樣的情況下，采取賒銷方式將產(chǎn)品交付于對方，增加應(yīng)收賬款的風(fēng)險。其次，部分企業(yè)沒有明確地設(shè)置專門的信用管理機構(gòu)，僅象征性地設(shè)在公司的某個部門，沒有安排專業(yè)的人員根據(jù)實際情況，收集客戶的信息、進行風(fēng)險的評級、制定客戶的授信制度、信用監(jiān)控等方面的工作。最后，存在缺乏專業(yè)性財務(wù)人員的情況。目前，多數(shù)財務(wù)人員是年輕人，工作經(jīng)驗不足，掌控、管理能力有待提高，難以獨立完成工作任務(wù)，對客戶進行全面的評估，增加企業(yè)的風(fēng)險。

2.缺乏對應(yīng)收賬款管理的重視

首先，現(xiàn)階段，部分企業(yè)在激烈的競爭環(huán)境下，為搶占更多的市場份額，爭奪優(yōu)質(zhì)的客戶，銷售更多的產(chǎn)品，僅將注意力停留在生產(chǎn)、經(jīng)營工作上，缺乏對企業(yè)宏觀大局的意識，難以對企業(yè)現(xiàn)有的資產(chǎn)和資金進行高效、合理的配置。其次，預(yù)警機制不健全。財務(wù)核算是企業(yè)應(yīng)收賬款工作的核心內(nèi)容之一，直接影響降本增效。在進行應(yīng)收賬款風(fēng)險管理時，部分財務(wù)人員沒從企業(yè)的實際經(jīng)營情況出發(fā)，影響執(zhí)行效果。再次，企業(yè)僅在資產(chǎn)負債表的補充資料中，按照賬齡對應(yīng)收賬款進行簡單的分類，缺乏輔助管理，部分企業(yè)長期不對賬，沒有形成合法、有效的對賬依據(jù)，導(dǎo)致工作人員無法迅速發(fā)現(xiàn)其中可能存在的問題，在日后的清理工作中，難以能提供充分的書面證據(jù)。最后，企業(yè)內(nèi)部各部門之間沒有進行及時溝通與協(xié)調(diào)，導(dǎo)致銷售環(huán)節(jié)與核算部門脫節(jié)。即使出現(xiàn)了問題，工作人員不能有效地發(fā)現(xiàn)并解決，部分企業(yè)應(yīng)收賬款逐年遞增，存在清理不力、長期掛賬等現(xiàn)象，占用企業(yè)大量資金。

3.賬齡老化和壞賬現(xiàn)象嚴(yán)重

在企業(yè)內(nèi)部，工作人員之間存在惡性競爭的情況，甚至出現(xiàn)高管人員貪污受賄的現(xiàn)象，風(fēng)險管理與防范難以及時、全面地反映企業(yè)的具體情況，導(dǎo)致應(yīng)收賬款的賬齡老化和壞賬現(xiàn)象嚴(yán)重，威脅企業(yè)的發(fā)展。第一，部分企業(yè)長期以來按照開票日，劃分應(yīng)收賬款賬齡的結(jié)構(gòu)，這種方式只能反映開票后已超過多長時間沒有收回，無法顯示應(yīng)收賬款有沒有到可以收款的時間。例如，上海電氣是一個綜合性的大型裝備制造業(yè)集團，大型設(shè)備或大型部件占其主營業(yè)務(wù)中的80%以上，生產(chǎn)周期較長，客戶在付款時，按合同約定日期進行分次支付，其中銷售發(fā)票主要是按銷售確認(rèn)時間開票，所以應(yīng)收賬款賬齡按開票日劃分，難以反映應(yīng)收賬款的真實情況。第二，企業(yè)在未對付款人的資信度進行深入的調(diào)查、對應(yīng)收賬款風(fēng)險進行正確評估的情況下，采取與客戶簽訂短期的、一定賒銷額度合同的方式，從而吸引客戶，擴大市場份額，雖然可以產(chǎn)生較高的賬面利潤，但是忽略資金被客戶大量占用，無法及時收回應(yīng)收賬款，容易產(chǎn)生壞賬的風(fēng)險。

4.風(fēng)險意識薄弱

在市場經(jīng)濟發(fā)展的過程中，由于部分企業(yè)過于重視利潤，所以缺乏對應(yīng)收賬款的風(fēng)險防范意識，主要體現(xiàn)在以下方面：第一，多數(shù)企業(yè)由銷售部門管理應(yīng)收賬款的信用銷售和收賬，從銷售部門的責(zé)任目標(biāo)看，主要任務(wù)是開拓市場、維護好客戶網(wǎng)、提高銷售額等方面內(nèi)容，其中銷售人員為了增加提成傭金，在與客戶簽訂合同時，故意忽略對企業(yè)產(chǎn)生風(fēng)險的事項，增加應(yīng)收賬款的風(fēng)險。第二，部分工作人員沒有對應(yīng)收賬款的風(fēng)險進行準(zhǔn)確的評估，導(dǎo)致企業(yè)的應(yīng)收賬款面臨風(fēng)險，影響企業(yè)的整體發(fā)展。第三，缺乏完善的財務(wù)制度。受諸多因素的印象，企業(yè)弱化內(nèi)部財務(wù)風(fēng)險的管理作用，存在財務(wù)人員工作經(jīng)驗不足、缺少規(guī)范的應(yīng)收賬流程制度的現(xiàn)象，導(dǎo)致在風(fēng)險管理與防范中存在漏洞，不僅影響工作效率，還會增加應(yīng)收賬款的風(fēng)險。

5.虛增經(jīng)營收入

第一，部分工作人員在目前現(xiàn)有全責(zé)發(fā)生制的會計模式下，如果企業(yè)運用開票確認(rèn)收入的實現(xiàn)，對應(yīng)當(dāng)期所發(fā)生的賒銷金額計入當(dāng)期收入中這種記賬的方式，會夸大企業(yè)的經(jīng)營成果，虛增企業(yè)收益，導(dǎo)致應(yīng)收款迅速增長，從而占用企業(yè)大量資金，為了正常經(jīng)營，企業(yè)會增加負債，影響經(jīng)濟效益。第二，因為賒銷在短期內(nèi)無法實現(xiàn)現(xiàn)金流入，導(dǎo)致應(yīng)收款占用的資金無法流動，增加企業(yè)的營業(yè)周期。第三，部分企業(yè)會接受客戶的高額貼、將應(yīng)收款或票據(jù)貼現(xiàn)換取現(xiàn)金現(xiàn)利息等方面的苛刻條件，目的是及時收回應(yīng)收款，會給企業(yè)造成損失，并且在年末企業(yè)所得稅匯算時不能做稅前扣除，需要繳納企業(yè)所得稅。

二、企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險防范策略

1.建立客戶管理檔案

通過查閱客戶財務(wù)報表或信用資料，可以了解其生產(chǎn)經(jīng)營、償債信譽等方面內(nèi)容，以及是否有充足抵押品、擔(dān)保等具體信息，這些可以作為能否向其提供信用的重要依據(jù)。所以企業(yè)應(yīng)該針對應(yīng)收款建立客戶管理檔案，主要內(nèi)容為：建立客戶評級檔案，從而掌握其信用狀況，并且多角度地對其進行分析賒銷標(biāo)準(zhǔn)，對各個交易環(huán)節(jié)可能出現(xiàn)的信用風(fēng)險進行評估，并制訂相應(yīng)的措施。例如，蘇州恒銘達電子科技股份有限公司，雖然報告期內(nèi)公司應(yīng)收賬款客戶均是與公司具有良好合作關(guān)系的企業(yè)，財務(wù)狀況良好、信用程度高、具有較強的支付能力，但不排除客戶未來受到行業(yè)市場變化、技術(shù)更新、經(jīng)濟形勢等因素的影響，出現(xiàn)經(jīng)營或財務(wù)狀況等發(fā)生重大不利變化的情況，使公司面臨應(yīng)收賬款產(chǎn)生壞賬的風(fēng)險，從而對公司的經(jīng)營業(yè)績產(chǎn)生不利影響。出于質(zhì)量管控、規(guī)模經(jīng)濟、降低成本等因素考慮，終端品牌商對制造服務(wù)商、組件生產(chǎn)商會進行持續(xù)的跟蹤考核，制造服務(wù)商和組件生產(chǎn)商也會對其上游供應(yīng)商進行持續(xù)的跟蹤考核。

2.構(gòu)建應(yīng)收賬款風(fēng)險管理系統(tǒng)

企業(yè)在經(jīng)營和發(fā)展過程中，會面臨來自各個方面的風(fēng)險，如果企業(yè)一味地回避風(fēng)險，也會影響收益。通過建立良好的風(fēng)險管理制度不僅能夠約束員工，發(fā)揮管理作用，還能規(guī)避風(fēng)險，并使其成為企業(yè)發(fā)展的一個有益因素，從而促進企業(yè)的健康發(fā)展。工作人員需要結(jié)合企業(yè)自身的歷史數(shù)據(jù)以及本行業(yè)應(yīng)收賬款款管理較好企業(yè)的數(shù)據(jù)，并根據(jù)企業(yè)的目標(biāo)、市場發(fā)展周期等方面內(nèi)容，設(shè)置自身的預(yù)警信號。例如，云掌新三板私董會第二期以“新三板企業(yè)風(fēng)險管理之道”為主題，在合肥市高新技術(shù)開發(fā)區(qū)云掌大廈舉行。本次活動邀請多位風(fēng)險管理專家、法務(wù)專家、資管機構(gòu)代表與新三板企業(yè)高管，共同探討新三板企業(yè)的風(fēng)險管理之道，促進企業(yè)健康和諧發(fā)展。此次的主題分享和企業(yè)的日常管理息息相關(guān)，參會人員根據(jù)目前的社保改革、法務(wù)稅收等熱門問題進行討論。中信私人銀行表明在2018年將通過更好的產(chǎn)品，從客戶資產(chǎn)收益、投資風(fēng)險平衡，客戶理財需求等方面出發(fā)，為客戶帶來更好的金融服務(wù)體驗。

3.加強監(jiān)控

首先，為預(yù)防業(yè)務(wù)開展的隨意性與銷售人員的隨意賒銷，需要建立合同談判內(nèi)控機制與監(jiān)督執(zhí)行程序標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格審批手續(xù)。當(dāng)應(yīng)收賬款發(fā)生后，工作人員必須及時報送財務(wù)部門入賬，對每一賒欠客戶賒銷金額，已還金額等方面內(nèi)容進行詳細的記錄。其次，業(yè)務(wù)、商務(wù)部門還要建立應(yīng)收賬款備查臺帳，以便隨時與財務(wù)部門核對，一旦發(fā)現(xiàn)偏差，員工應(yīng)立即查明原因，并及時處理。最后，企業(yè)在核算上應(yīng)建立壞賬準(zhǔn)備制度，按期估計壞賬損失，從而真實地反映企業(yè)財務(wù)狀況。以寧德時代為例，公司已經(jīng)采取持續(xù)的研發(fā)投入和高素質(zhì)的管理、深度的產(chǎn)業(yè)鏈合作，增強整合優(yōu)勢，從而控制上游材料供應(yīng)。寧德時代作為動力電池供應(yīng)商，動力電池業(yè)務(wù)占其總營收的76.83%，各類新能源車企為其主要客戶。寧德時代表示，為應(yīng)對較高的應(yīng)收賬款余額，公司已制定了較嚴(yán)格的銷售與應(yīng)收賬款內(nèi)部監(jiān)控制度，通過嚴(yán)格的應(yīng)收賬款授信審批制度，對不同類型、規(guī)模及信用等級的客戶制定不同的信用政策。

4.制定合理的收賬政策

首先，加強對預(yù)期的應(yīng)收賬的管理。如果應(yīng)收賬款逾期無法回收，會直接導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)壞賬、死賬的現(xiàn)象，影響企業(yè)效益。工作人員需要采用先進的科技手段，開發(fā)軟件系統(tǒng)，從而提高工作效率。例如，金橋化工與中國銀行開展應(yīng)收賬款融資服務(wù)平臺全流程在線供應(yīng)鏈融資業(yè)務(wù)。線下業(yè)務(wù)線上化解決傳統(tǒng)應(yīng)收賬款融資模式的業(yè)務(wù)痛點。應(yīng)收賬款數(shù)據(jù)等融資必要信息直接來自核心企業(yè)財務(wù)系統(tǒng)，減少人為干預(yù)，提高數(shù)據(jù)的可信任度，并且減少紙質(zhì)單據(jù)流轉(zhuǎn)的人工與時間成本，同時也降低賬款確認(rèn)、債權(quán)轉(zhuǎn)讓通知等線下操作的法律風(fēng)險。平臺發(fā)揮信息溝通橋梁的作用，推動優(yōu)化融資環(huán)境，助力解決中小微企業(yè)融資難、融資貴問題。其次，銷售部門與財務(wù)部門建立溝通機制。財務(wù)部門應(yīng)該與銷售部門進行溝通、聯(lián)系，工作人員需要做好記錄，并定期查看企業(yè)的應(yīng)收賬款，從而共同做好應(yīng)收賬款的催收工作，增加企業(yè)的流動資金。最后，企業(yè)應(yīng)針對銷售人員建立獎懲制度，聘請專業(yè)人士監(jiān)督臺賬核對過程，獎勵工作積極的員工，對急功近利、影響企業(yè)效益的員工進行懲罰，從而提高其工作質(zhì)量。

5.采取最佳回收應(yīng)收賬款方法

在企業(yè)中最佳回收應(yīng)收賬款的主要方法是通過銀行回收應(yīng)收賬款，是賬款融資的一種。企業(yè)可以在商品發(fā)運以前，向貸款者申請借款，然后在商品發(fā)運以后，將應(yīng)收賬款讓售給貸款者，貸款人員根據(jù)發(fā)票的金額，扣除允許扣除的現(xiàn)金折扣，其中貸款者的傭金用于沖抵銷退回和銷貨折扣等方面的扣款。通過這種方式，企業(yè)提前得到現(xiàn)金，當(dāng)應(yīng)收賬款回收后，還清銀行的短期借款。例如，日照銀行幫助小微企業(yè)應(yīng)收賬款變現(xiàn)近10億元。日照銀行創(chuàng)新金融服務(wù)，立足業(yè)務(wù)實際，通過反向保理、商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)等金融產(chǎn)品為6家核心企業(yè)授信，企業(yè)用該授信為小微企業(yè)進行應(yīng)收賬款確認(rèn)和開具商業(yè)承兌匯票，小微企業(yè)使用這6家企業(yè)出具的應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓確認(rèn)通知書和商業(yè)承兌匯票到日照銀行融資。并且日照銀行運用10個網(wǎng)點聯(lián)動，工作人員并簡化流程，實施快捷審批，加快業(yè)務(wù)辦理進度。

三、總結(jié)

綜上所述，應(yīng)收賬款的發(fā)生是激烈的商業(yè)競爭、銷售與收款的時間差距等方面原因所引起的必然結(jié)果。企業(yè)應(yīng)該科學(xué)而有效地進行應(yīng)收賬款管理，從而贏得商機，對于企業(yè)開拓并占領(lǐng)市場具有現(xiàn)實意義。工作人員需要做好應(yīng)收賬款風(fēng)險管理工作，防范壞賬風(fēng)險，降低企業(yè)的經(jīng)營成本。

參考文獻：

[1]孫哲.中小企業(yè)應(yīng)收賬款融資的風(fēng)險及防范策略[J].時代金融，2018（30）：142+144.

[2]陳德剛.進一步探析應(yīng)收賬款的管理[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息，2018（19）：187-188.

[3]郭姝英.談審計在應(yīng)收賬款管理和防范風(fēng)險中的作用[J].北方經(jīng)貿(mào)，2018（03）：62-64.

[4]劉潔平.ZH公司財務(wù)風(fēng)險評價與防范研究[D].西安理工大學(xué)，2017.