中小企業(yè)內(nèi)控管理制度的建立與完善分析

摘 要：隨著社會的發(fā)展與進(jìn)步，我國的經(jīng)濟(jì)科技水平得到巨大的提升，經(jīng)濟(jì)環(huán)境也日趨復(fù)雜，企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險不斷上升，這更加彰顯了企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度的重要性。內(nèi)部控制是規(guī)范企業(yè)流程制度、提高管理效率的重要措施，是協(xié)助企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的重要保證，企業(yè)要有一個深刻、清晰的理解，即通過建立有效的內(nèi)部控制管理制度，以保證資產(chǎn)的安全完整，提高企業(yè)的運(yùn)營效率，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。本文探討了中小企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制特點(diǎn)，分析了內(nèi)部控制制度中存在的問題，并對影響中小企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度因素進(jìn)行剖析，最后提出相應(yīng)的優(yōu)化對策，旨在為改善中小企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)提供參考依據(jù)。鑒于此，本文對中小企業(yè)內(nèi)控管理制度的建立與完善進(jìn)行分析，以供參考。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè);內(nèi)部控制;對策建議

引言

內(nèi)部控制貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理活動的全過程，一個完善的內(nèi)部控制制度可以有效保障企業(yè)財產(chǎn)安全，防范財務(wù)風(fēng)險，更好地促進(jìn)企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展。本文通過了解中小企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)現(xiàn)狀，發(fā)現(xiàn)在大多數(shù)中小企業(yè)中，財務(wù)內(nèi)部控制制度并不能與實(shí)際情況相結(jié)合，這使得財務(wù)內(nèi)部控制制度實(shí)質(zhì)上并未發(fā)揮作用。因此，企業(yè)管理層應(yīng)增強(qiáng)財務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)意識，加強(qiáng)對員工的培訓(xùn)，建立相應(yīng)的獎懲機(jī)制，建立有效的信息溝通系統(tǒng)，企結(jié)合企業(yè)實(shí)際發(fā)展情況，建設(shè)一套符合企業(yè)自身發(fā)展的內(nèi)部控制管理制度，從而提高企業(yè)整體運(yùn)營效率、增強(qiáng)企業(yè)的核心競爭力。

1中小企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度概述

中小企業(yè)的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)相對簡單，對市場的應(yīng)變比較靈敏，使其在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中有著不可比擬的優(yōu)勢，但是相應(yīng)的，受規(guī)模小，組織機(jī)構(gòu)簡單等因素的制約，其運(yùn)營中也存在一些比較突出的問題，譬如管理層內(nèi)部控制意識淡薄，企業(yè)內(nèi)部內(nèi)控管理環(huán)節(jié)薄弱，內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置不規(guī)范等等。為規(guī)范中小企業(yè)發(fā)展中的內(nèi)控問題，國家財政部、審計署等部委在2017年聯(lián)合下發(fā)了《小企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》，主要就是針對的小規(guī)模中小企業(yè)。該規(guī)范指出：公司內(nèi)控的目標(biāo)是保證企業(yè)經(jīng)營管理須合法合規(guī)、財務(wù)報告及信息的真實(shí)完整等。中小企業(yè)搭建內(nèi)控體系要遵循“全面性、重要性、制衡性、適應(yīng)性、成本效益”這五大原則，主要包括企業(yè)管理層的指揮、授權(quán)等各項經(jīng)營活動的方式方法，確保經(jīng)營活動科學(xué)性與經(jīng)濟(jì)性，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的達(dá)成與穩(wěn)定發(fā)展。

2內(nèi)部控制制度的意義

首先，內(nèi)部控制制度有利于保障中小企業(yè)的各種資源，能夠?qū)Y源進(jìn)行有效的管理，并且杜絕企業(yè)資源的流失與浪費(fèi)現(xiàn)象，從而促進(jìn)企業(yè)資源更好的利用，促進(jìn)企業(yè)更好的發(fā)展。其次，內(nèi)部控制制度有利于保障中小企業(yè)財務(wù)管理信息的真實(shí)全面。內(nèi)部控制制度能夠?qū)嫼怂阋约皶嫳O(jiān)督管理從而使會計信息的真實(shí)性和全面性得到保障，從而為中小企業(yè)的正確決策提供財務(wù)信息上的依據(jù)。最后，內(nèi)部控制制度還能夠?qū)ζ髽I(yè)的經(jīng)營管理和經(jīng)營活動產(chǎn)生影響，降低相關(guān)工作的風(fēng)險性，促進(jìn)企業(yè)運(yùn)行效率的提高，從而促進(jìn)企業(yè)更好的發(fā)展。

3中小企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制存在的問題

3.1內(nèi)部審計制度設(shè)計不合理

很多中小企業(yè)為節(jié)約成本，沒有設(shè)立專門的審計機(jī)構(gòu)，內(nèi)審人員往往由財務(wù)人員擔(dān)任，在財務(wù)上自己做賬，自己審計，導(dǎo)致審計人員責(zé)任模糊，缺乏獨(dú)立性，同時專業(yè)程度不夠，又經(jīng)受不住各方壓力，使內(nèi)審失去其意義，在實(shí)際工作中發(fā)揮不了審計的目的。有些企業(yè)雖然設(shè)置了專門的審計機(jī)構(gòu)，但是在實(shí)際內(nèi)審過程中，處于各方因素的考量，對于審計出的問題，沒有嚴(yán)格按照標(biāo)準(zhǔn)和制度進(jìn)行整改，年年審計，年年老問題，或者審計報告只是象征性的寫幾條無關(guān)緊要的內(nèi)容交差，審計變成流于形式，走走過場。

3.2財務(wù)內(nèi)控管理制度制定及執(zhí)行力度差

中小企業(yè)在制定財務(wù)內(nèi)控體系時，制度制定的過于簡單，大多數(shù)企業(yè)用內(nèi)部的財務(wù)流程執(zhí)行細(xì)則代替企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度，或者從網(wǎng)上生搬硬套其他公司的制度，而沒有結(jié)合自身的企業(yè)情況，同時，沒有制定基礎(chǔ)資料管理制度，公司檔案管理不健全、不規(guī)范，影響內(nèi)部控制建設(shè)的有效性，也給公司造成潛在風(fēng)險。有些企業(yè)或許有比較完整及合適的制度，但是在執(zhí)行過程中，由于人員素質(zhì)較低，基層員工風(fēng)險意識薄弱，往往執(zhí)行程度不夠，造成制度是一套，實(shí)行的是另外一套。

3.3風(fēng)險評估欠缺

很多中小企業(yè)管理人員在開展財務(wù)管理的過程中，為了能夠最大限度地節(jié)約成本，提升自身的經(jīng)濟(jì)效益，往往會忽視財務(wù)風(fēng)險管理方面的投資，沒有在企業(yè)內(nèi)部配備高素質(zhì)專業(yè)化的財務(wù)管理人員，導(dǎo)致在財務(wù)內(nèi)控管理制度中，并沒有針對財務(wù)管理風(fēng)險進(jìn)行評估的內(nèi)容。市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，中小企業(yè)在經(jīng)營管理活動中面臨著越發(fā)激烈的是市場競爭，經(jīng)濟(jì)效益成為了企業(yè)管理層關(guān)注的核心問題，而風(fēng)險意識的缺乏使得管理層并沒有重視財務(wù)管理風(fēng)險，沒有在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建起相應(yīng)的風(fēng)險預(yù)警機(jī)制和風(fēng)險應(yīng)對機(jī)制，導(dǎo)致企業(yè)缺乏對于各類風(fēng)險的抵御能力，可能會因為財務(wù)風(fēng)險而出現(xiàn)巨大的經(jīng)濟(jì)損失，嚴(yán)重的甚至?xí)苯訉?dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。

4中小企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度的建立與完善措施

4.1建立健全財務(wù)管理風(fēng)險評估制度

中小企業(yè)的管理人員應(yīng)該做好相應(yīng)的財務(wù)管理風(fēng)險評估制度，通過采取一系列的措施，提高企業(yè)工作人員的風(fēng)險評估意識，使企業(yè)的財務(wù)管理能夠得到保障，并且還可以建立相關(guān)的采購與支出制度，充分的了解企業(yè)相關(guān)的一些采辦物品的價格，提高財務(wù)支出的安全。

4.2制定相關(guān)的財務(wù)審計制度

首先需要中小企業(yè)做好審計工作崗位的劃分，明確審計工作的職責(zé)，并且對于審計工作人員還應(yīng)該有一定的要求，要確保審計工作人員自身的審計能力，并且還要提高審計人員自身的職業(yè)素養(yǎng)。其次就是監(jiān)理健全審計工作的監(jiān)督管理制度。并且安排相關(guān)的工作人員做好審計工作的管理和監(jiān)督，確保審計工作的真實(shí)有效，從而保證企業(yè)內(nèi)部財務(wù)能夠得到有效的管理和控制。

4.3存貨內(nèi)控管理制度的完善

在企業(yè)內(nèi)控財務(wù)管理工作當(dāng)中，存貨管理工作也十分重要，需要企業(yè)管理人員能夠?qū)Υ擞幸粋€高度的重視和正確的認(rèn)識。在實(shí)際工作的過程當(dāng)中，應(yīng)該建立完善健全的管理制度，并加以嚴(yán)格的貫徹和落實(shí)。相關(guān)工作人員應(yīng)該根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況和會計信息，將存貨的購進(jìn)計價、盤算以及存儲的方式有一個清晰的掌握，保證工作方法的嚴(yán)謹(jǐn)性與規(guī)范性。在后續(xù)的實(shí)際應(yīng)用過程中，不能對已經(jīng)確定的方式方法進(jìn)行隨意的更改。就存貨管理人員而言，應(yīng)該建立嚴(yán)格的責(zé)任和權(quán)限制度，做好明確的分工與責(zé)任劃分，保證權(quán)利和責(zé)任之間的對等關(guān)系。保證存貨出庫和入庫制度的科學(xué)性，制定清晰完善的工作流程，將其以制度的形式體現(xiàn)。除此之外，還應(yīng)該最大程度的保證賬面的記錄和憑據(jù)的保管都能夠做到有理可依。

4.4加強(qiáng)應(yīng)收賬款的核算制度建立

在進(jìn)行應(yīng)收賬款管理工作之時，可以實(shí)現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)期間成本消耗的補(bǔ)償，從而能夠有效的控制由于壞賬所造成的資金損失，有效的保證和提高企業(yè)的利潤率，同時也可以使中小企業(yè)的資產(chǎn)安全得到切實(shí)的保障。應(yīng)收賬款的記錄應(yīng)該盡可能的詳細(xì)，財務(wù)管理部門應(yīng)該以記錄作為依據(jù)，對賬目變?yōu)閴馁~的可能性做出準(zhǔn)確的分析和判斷，進(jìn)而有針對性的制定相應(yīng)的防范措施。就壞賬而言，相關(guān)工作人員應(yīng)該制定相應(yīng)的計提準(zhǔn)備政策和相應(yīng)的提取方案，確定賬齡的劃分，為后續(xù)的財務(wù)內(nèi)控管理工作奠定堅實(shí)的基礎(chǔ)。不僅如此，還需要進(jìn)行備選方案的制定工作。

4.5優(yōu)化人力資源，建立激勵約束機(jī)制

完善內(nèi)部控制制度建設(shè)需要優(yōu)化人力資源，制定合理的人力資源政策，完善獎懲機(jī)制，以增加工作人員的積極性及創(chuàng)造力。要依據(jù)長遠(yuǎn)戰(zhàn)略規(guī)劃來制定科學(xué)的人力資源政策;在使用和選拔上應(yīng)將優(yōu)秀人才請進(jìn)來，把濫竽充數(shù)的人送出去;合理制定培訓(xùn)計劃，對新員工進(jìn)行企業(yè)文化及崗前培訓(xùn)，提高員工的業(yè)務(wù)水平，更好地為企業(yè)服務(wù)。同時企業(yè)應(yīng)制定合理的獎懲機(jī)制，實(shí)行多元化的激勵機(jī)制，減少人才流失現(xiàn)象，企業(yè)要特別注意中高級管理人員的崗位激勵和精神激勵，不斷提高綜合素質(zhì)，充分發(fā)揮他們在內(nèi)部控制制度建設(shè)中的作用。

4.6增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控意識，科學(xué)設(shè)計財務(wù)崗位

在企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的實(shí)施及管理過程中，首先管理層要足夠重視，要先自身學(xué)習(xí)財務(wù)內(nèi)控知識，并身體力行，以實(shí)際行動大力支持公司開展財務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)，使內(nèi)部控制貫穿于每個經(jīng)營活動中，并能帶動公司上下一起參與財務(wù)內(nèi)部控制的建設(shè)中，形成企業(yè)內(nèi)部自發(fā)需要的且與自上而下相結(jié)合的監(jiān)督管理體系;其次要在日常管理中營造全員參與的財務(wù)內(nèi)控氛圍，建立與員工息息相關(guān)的獎懲制度，鼓勵全員參與財務(wù)內(nèi)控制度的建設(shè)，增強(qiáng)員工對財務(wù)內(nèi)部控制的自覺性，使內(nèi)部控制的理念深入人心，讓財務(wù)內(nèi)部控制成為員工工作的一部分，形成習(xí)慣性工作思維和模式;三是結(jié)合企業(yè)自身情況，科學(xué)合理的設(shè)置財務(wù)崗位。在沒有條件根據(jù)細(xì)分財務(wù)模塊設(shè)置崗位的狀況下，至少應(yīng)該把不相容職務(wù)相分離，會計和出納分開、授權(quán)和付款分開、制單和審核分開等，確保付款至少要兩人經(jīng)手，賬務(wù)要有處理和審核，形成互相復(fù)核和監(jiān)督的制衡機(jī)制。

5結(jié)束語

為了提高自身的生存和發(fā)展，中小企業(yè)提高自身的財務(wù)管理工作，盡可能的降低企業(yè)的運(yùn)營成本，以此來促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。而隨著當(dāng)前我國市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，中小企業(yè)在當(dāng)前的市場上并不占有有力的地位，所以市場環(huán)境也使得我國的中小企業(yè)要提高自身的經(jīng)濟(jì)實(shí)力，就要做好企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理，而企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理的關(guān)鍵就是要有一套相應(yīng)的管理監(jiān)督制度，這樣才能夠確保企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理的有效進(jìn)行，從而促進(jìn)中小企業(yè)能夠更好的生存和發(fā)展。

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作者簡介：

李亞光，男，漢族，就讀于東南大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院工商管理系，研究方向：經(jīng)濟(jì)管理。